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Definiciones:
1.- Zona Franca: Es el área o porción
unitaria de territorio perfectamente deslindada y próxima a un
puerto o aeropuerto, amparada por presunción de
extraterritorialidad aduanera, como asimismo los recintos
instalados fuera de ella. El Decreto Ley N° 1055, de
1975, autoriza el establecimiento de Zona Franca en Iquique y
Punta Arenas.
2.- Depósito Franco: Es el local o
recinto unitario perfectamente deslindado, próximo a un puerto
o aeropuerto, amparado por presunción de extraterritorialidad
aduanera. El Decreto Ley N° 1055, de 1975, autoriza el
establecimiento de Depósitos Francos en Arica, Antofagasta,
Coquimbo, Santiago, Valparaíso, Talcahuano, Valdivia, Puerto
Montt, Castro y Coyhaique.
3.- Zona Franca de Extensión: Es la
ciudad o región situada inmediatamente adyacente a la Zona
Franca.
En qué consiste el beneficio:
Consiste en una presunción de
extraterritorialidad aduanera que tiene por objeto considerar
como si estuvieran en el exterior del país, las mercancías
ingresadas a las Zonas o Depósitos Francos, con el propósito
de eximirlas del pago de derechos, impuestos y demás
gravámenes que se perciban por las Aduanas.
A quiénes está dirigido:
Este beneficio está dirigido a las
Sociedades Administradoras de Zonas Francas y a los usuarios que
se instalen dentro de los recintos de Zona Franca.
Qué requisitos se deben cumplir:
-
Estar inscritos ante el Servicio de
Impuestos.
-
Ser contribuyentes afectos a la Primera
Categoría de la Ley de Impuesto a la Renta.
-
Llevar contabilidad completa.
-
Emitir documentos especiales de ventas.
Beneficios de la franquicia: (Art. 23 DS.341/77).
Exime de los Impuestos a las Ventas y
Servicios (DL. N° 825 de 1974) por las operaciones que se
realicen dentro de los recintos de Zonas o Depósitos Francos.
Exime del Impuesto de Primera Categoría de
la Ley de Impuesto a la Renta, por utilidades devengadas en
sus ejercicios financieros producidas por las actividades en
Zona o Depósito Franco.
De qué Servicio depende:
-
Depende del Servicio Nacional de Aduanas,
en cuanto a los tributos y derechos por las importaciones, y
-
Del Servicio de Impuestos Internos,
respecto del control del uso de los beneficios que otorga esta
franquicia.
Observaciones:
La venta de mercaderías nacionales o
nacionalizadas, hacia la Zona Franca Primaria, para los efectos
tributarios del DL. N° 825 de 1974, se considera exportación;
por ende, exentas de IVA (Art. 12, letra D) y en consecuencia,
el vendedor de acuerdo al artículo 36° y, según el
procedimiento que establece del DS. N° 348 de 1975 del
Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, podrá
solicitar devolución del IVA soportado al comprar estos bienes.
Ver procedimiento devolución de IVA a Exportadores, contenido
en D.S.N° 341/77, Circulares y Resoluciones del SII.
Normativa relacionada:
Decreto
Supremo N° 341, de 1977 , sobre zonas y depósitos
francos.
Circular
N° 89 de 1976, zonas y depósitos francos. tributación
que afecta a las empresas que se instalen en dichas zonas o
depósitos francos.
Circular
N° 95 de 1978, contabilidad separada de empresas con
actividades dentro y fuera de las zonas y depósitos francos.
Circular
N° 37 de 1982, modificaciones al D.S. de Hda. Nº 341, de
1977, sobre normas en zonas y depósitos francos.
Circular
N° 16 de 1986, modificaciones al artículo 10 bis del
D.S. de Hda. Nº 341/77.
Circular
N° 51 de 1995,
industrias acogidas al régimen de zona franca del D.S N°
341/77, pueden recuperar los impuestos del D.L N°. 825/74 en
la forma prevista en su artículo 36.
Circular
Nº 7, de 1996
,modificaciones al Articulo 11 de la Ley No. 18.211, y
reducción de su tasa a contar del 01.04.96.
Circular
Nº 28, de 1996,
imparte Instrucciones sobre la Retención del Impuesto a los
Tabacos Manufacturados que deben Efectuar los usuarios de Zona
Franca, en las ventas de cigarros, cigarrillos y tabacos de
fumar y de la declaración Jurada Mensual sobre el Movimiento
y Existencia de Estos Productos.
Circular
N°42 de 2000,
instrucciones sobre Aplicación del nuevo Artículo 29 del
Decreto Supremo N° 341, de 1977, que fija el Texto Refundido,
Coordinado y Sistematizado de Normas que rigen la actividad de
las zonas y depósitos francos, agregado por la Ley N°
19.669, de 05 de Mayo del 2000.
Circular
N°44 del 2001 ,
actividades o inversiones comprendidas en las franquicias
tributarias que establece el D.F.L. N° 341, de 1977, del
Ministerio de Hacienda, sobre Zonas
Francas. Fuente: Dpto. Impuestos Directos.
Circular
N°59 del 2002 ,
modificaciones introducidas al D.L. N° 825, de 1974, por la
Ley N° 19.827, publicada en el Diario Oficial de 31 de Agosto
de 2002.
Circular
N°26 de 2004, Tipificación
como delito tributario de acciones tendientes a perjudicar el
interés fiscal, en que incurren quienes efectúan
transacciones al alero de las Zonas Francas establecidas por
ley. Fuente: Departamento de Asesoría Jurídica
Resolución
N°601 de 1982,
establece normas administrativas y de control para la
devolución del IVA en las ventas de mercaderías nacionales o
nacionalizadas a las zonas francas primarias, y fija
requisitos para las compras desde las zonas de extensión.
Resolución
Nº 2191 de 1996,
establece la retención de los tributos que indica contenidos
en el dl No. 825, de 1974, por parte de los usuarios de las
zonas francas, en las ventas hacia la zona de extensión.
Resolución
N°24 del 2004, modifíquese
las Instrucciones Respecto de Declaraciones Juradas Anuales
Respecto de Convenciones Sobre Mercaderías Situadas en el
Extranjero o Situadas en Chile y no Nacionalizadas, en
Reemplazo de la Declaración Jurada Mensual Referida a la
Misma Materia, Establecidas por Resolución N° 5007 del
08-11-2000.
Resolución
N°08 del 2005, establece
Obligación de Presentar Declaración Jurada Sobre Operaciones
Realizadas por Contribuyentes Usuarios de las Zonas Francas a
que se Refiere el D.F.L. N° 341 de 1977.
Resolución
N°149 del 2005, modifica
Resolución exenta N° 08 de 2005 que establece la obligación
de presentar una declaración jurada sobre operaciones
realizadas por contribuyentes usuarios de las zonas francas a
que se refiere el D.F.L. N° 341 de 1977.
Suplemento
Tributario,
Declaraciones de Impuestos.
Para mayor información utilice el Buscador
del SII.
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