Instrucciones reemplazadas por la Circular N°13 del 31 de Enero de 2002

Home > Circulares 1996

CIRCULAR Nº 56, DEL 08 DE OCTUBRE DE 1996

MATERIA: ACTUALIZA NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES SE APLICA EL PRINCIPIO DE RECIPROCIDAD PARA LOS EFECTOS DE LA EXENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL, ESTABLECIDO EN EL No. 4 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA RENTA

1.- El No. 4 del artículo 59 de la Ley de la Renta, establece un impuesto adicional de 5% que se aplica sobre las rentas, sin deducción alguna, que se paguen o abonen en cuenta a personas sin domicilio ni residencia en el país, por concepto de fletes marítimos, comisiones o participaciones en fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos, y demás ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para prestar dicho transporte; cuyas instrucciones generales respecto de la aplicación de dicho tributo se impartieron por Circular No. 53, de 1981.

2.- De conformidad a lo dispuesto por el inciso final de la norma legal en comento, el mencionado gravamen no se aplica cuando se cumplen alguna de las siguientes condiciones:

A) Cuando en los países donde las naves extranjeras estén matriculadas, no exista un impuesto similar o se concedan iguales o análogas exenciones a las empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un país distinto de aquél en que se encuentra matriculada aquella, el requisito de la reciprocidad se exigirá respecto de cada país; o

B) Cuando los ingresos provenientes de la operación de naves se obtengan por una persona jurídica constituída o domiciliada en un país extranjero, o por una persona natural que sea nacional o residente de un país extranjero, cuando dicho país extranjero conceda igual o análoga exención en reciprocidad a la persona jurídica constituída o domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas o residentes en el país.

3.- Conforme a lo establecido por la última parte del inciso final de la disposición legal en referencia, el Ministro de Hacienda, a petición de los interesados, califica las circunstancias que acreditan el otorgamiento de la exención del impuesto adicional en estudio, pudiendo cuando fuere pertinente, emitir el certificado de rigor.

El citado Ministerio cada vez que otorga la exención tributaria aludida, por estimar a su juicio exclusivo que se cumplen las circunstancias que ameritan su concesión, dicta una resolución, indicando en ella el país extranjero con el cual se da el principio de reciprocidad exigido por el inciso final del No. 4 del artículo 59 de la Ley de la Renta, y la condición que cumple dicho país extranjero para que se dé tal requisito.

4.- En relación con los países con los cuales Chile ha celebrado un Convenio Internacional de Exención Recíproca de Impuestos, se señala que no obstante el carácter general y amplio del impuesto contenido en el No. 4 del artículo 59 de la Ley de la Renta, tal tributo no es factible que se aplique en los casos en que exista este tipo de Convenio que evite la doble tributación en materia de impuestos a los fletes marítimos y demás conceptos a que se refiere la disposición legal antes mencionada; normas éstas que rigen de pleno derecho, sin la necesidad que se efectúe previamente una declaración o acto administrativo por parte de alguna autoridad competente.

5.- Este Servicio, por Circular No. 17, de fecha 21 de Marzo de 1996, dio a conocer la nómina refundida y actualizada de los países con los cuales se aplica el principio de reciprocidad contenido en la norma legal antes mencionada, todo ello de acuerdo con las Resoluciones emitidas por el Ministerio de Hacienda a esa fecha.

6.- Ahora bien, mediante la presente Circular se actualiza la lista de países con los cuales se aplica el principio de reciprocidad en referencia, nómina que se formula según sea la condición que se cumple para hacerse acreedor a la exención tributaria en comento, esto es, si cumplen las condiciones señaladas en las Letras A) o B) del No. 2 anterior, o si existe en la especie un Convenio que evite la Doble Tributación en materia de impuestos a los fletes marítimos.

A.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES SE APLICA EL PRINCIPIO DE RECIPROCIDAD ESTABLECIDO EN EL INCISO FINAL DEL No. 4 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA RENTA POR CUMPLIR CON LA CONDICION SEÑALADA EN LA LETRA A) DEL No. 2 ANTERIOR

NUMERO DE RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA QUE OTORGA LA EXENCION
No. FECHA PAIS
88 02.07.82 Antillas Holandesas
90 02.07.86 Anguilla
18 14.03.83 Arabia Saudita
241 27.11.81 Argentina
49 21.02.89 Australia
241 27.11.81 Austria
241 27.11.81 Bélgica
27 01.03.82 Bermudas
241 27.11.81 Bolivia
241 27.11.81 Brasil
241 27.11.81 Canadá
241 27.11.81 Colombia
241 27.11.81 Corea del Sur
41 31.03.82 Costa de Marfil
241 27.11.81 Dinamarca
129 04.07.90 Ecuador
4 09.01.84 Emiratos Arabes Unidos
241 27.11.81 España
16 09.01.96 Estado de Qatar
241 27.11.81 Estados Unidos de América
221 02.11.90 Federación de Rusia
(Modificada por Resol. No. 298, de 24.12.93)
241 27.11.81 Finlandia
241 27.11.81 Francia
90 02.07.86 Gibraltar
426 23.12.85 Gran Caimán B.W.I.
73 12.03.93 Gran Ducado de Luxemburgo
241 27.11.81 Grecia
241 27.11.81 Guyana
41 31.03.82 Haití
241 27.11.81 Holanda
90 02.07.86 Hong-Kong
241 27.11.81 Hungría
241 27.11.81 Irlanda
90 02.07.86 Islas Falkland
90 02.07.86 Islas Pitcairn
90 02.07.86 Islas Turks y Caicos
90 02.07.86 Islas Vírgenes Británicas
14 21.01.82 Israel
241 27.11.81 Italia
241 27.11.81 Japón
46 08.04.82 Las Bahamas
241 27.11.81 Liberia
41 31.03.82 Liechtenstein
241 27.11.81 México
90 02.07.86 Monserrat
18 14.03.83 Nicaragua
241 27.11.81 Noruega
19 23.03.83 Nueva Zelandia
18 29.01.82 Panamá
241 27.11.81 Paraguay
241 27.11.81 Perú
41 31.03.82 Polonia
41 31.03.82 Portugal
241 27.11.81 Reino Unido
193 28.12.82 República de Chipre
24 03.02.94 República de Cuba
232 29.09.95 República de Sudáfrica
254 31.08.92 República Federativa Checa y Eslovaca
51 14.05.86 República de Vanuatu
241 27.11.81 República Dominicana
241 27.11.81 República Federal de Alemania
210 18.12.84 República Popular China
275 05.10.89 República Socialista Democrática
de Sri Lanka
18 14.03.83 San Salvador
90 02.07.86 Santa Helena
241 27.11.81 Suecia
241 27.11.81 Suiza
90 02.07.86 Territorio Oceánico Anglo-Hindú
241 27.11.81 Uruguay
14 21.01.82 Yugoeslavia
18 14.03.83 Zaire

B.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES SE APLICA EL PRINCIPIO DE
RECIPROCIDAD ESTABLECIDO EN EL INCISO FINAL DEL No. 4 DEL
ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA RENTA POR CUMPLIR CON LA CONDICION
SEÑALADA EN LA LETRA B) DEL No. 2 ANTERIOR

NUMERO DE RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA QUE OTORGA LA EXENCION
No. FECHA PAIS
7 09.01.87 Estados Unidos de América
342 30.11.89 Gran Caimán, Islas Caimanes, B.W.I.
166 22.08.91 Bolivia
18 13.01.93 Dinamarca
232 29.09.95 República de Sudáfrica

C.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES CHILE HA CELEBRADO UN CONVENIO
INTERNACIONAL DE EXENCION RECIPROCA DE IMPUESTOS QUE COMPRENDEN LA NO
APLICACION DE IMPUESTOS A LOS FLETES MARITIMOS Y DEMAS CONCEPTOS A QUE SE
REFIERE EL No. 4 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA RENTA

NUMERO DE DECRETO DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES QUE CONTIENE EL
CONVENIO INTERNACIONAL
FECHA DE PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL
No. FECHA PAIS
203 26.06.53 Alemania
501 19.07.76 Brasil
1.594 06.01.96 Canadá
833 08.02.78 Colombia
906 25.11.93 Singapur
238 18.04.94 Venezuela

7.- A partir de la fecha de esta Circular se reemplazan las instrucciones contenidas en la Circular No. 17, de 1996.

DIRECTOR