| Home > Circulares 1998 CIRCULAR Nº 12, DEL 03 DE FEBRERO DE 1998
MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES REFERENTE AL
PROCEDIMIENTO DE TERMINO DE GIRO E IMPLEMENTA NUEVO FORMULARIO "AVISO Y DECLARACION
POR TERMINO DE GIRO".
I.- OBJETIVOS Y ALCANCES
La
presente Circular tiene por finalidad instruir sobre el uso del nuevo Formulario
denominado "AVISO Y DECLARACION POR TERMINO DE GIRO", que deben utilizar los
contribuyentes para comunicar al Servicio el término de sus actividades y declarar los
impuestos que deban pagar de acuerdo a la Ley derivados de este hecho.
Además, tiene por objeto, adecuar el procedimiento administrativo actual al nuevo
Formulario, introduciendo las modificaciones pertinentes en las instrucciones existentes
sobre la materia estableciendo una secuencia administrativa que se denominará
"Procedimiento de Término de Giro".
1.1 Concepto de Procedimiento de Término de Giro.
El procedimiento de Término de Giro, está constituido por las etapas administrativas,
que se deben cumplir para que el Servicio otorgue a los contribuyentes que ponen fin a sus
actividades, el Certificado de Término de Giro.
1.2 Objetivos del procedimiento de Término de Giro.
i) Determinar los impuestos que debe pagar el contribuyente con
motivo del Término de Giro.
ii) Revisar la autoliquidación de los impuestos que haya determinado el contribuyente en
el Formulario "AVISO Y DECLARACION POR TERMINO DE GIRO", verificando la
exactitud de su declaración, examinando la documentación sustentante; girar los
impuestos resultantes de la declaración, o proceder de acuerdo a la normativa legal para
la determinación de los impuestos, en el caso de existir tributos no incluidos en la
declaración.
iii) Destruir los documentos timbrados y sin utilizar que dan derecho a crédito fiscal,
incluyendo las guías de despacho.
iv) Dejar constancia, en los archivos computacionales o manuales del Servicio, de los
contribuyentes que ponen fin a sus actividades.
1.3
Alcance.
Las instrucciones de la presente Circular están dirigidas a todas las Sedes Regionales de
la Región Metropolitana y Unidades de Ñuñoa y Maipú, y deberán regir a partir del
mismo día de su publicación en el Diario Oficial.
2.- DISPOSICIONES LEGALES Y NORMAS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS QUE REGULAN EL
TERMINO DE GIRO
2.1 Normas legales y reglamentarias que siguen vigentes.
- El inciso primero del Artículo 69 del Código Tributario,
determina que "Toda persona natural o jurídica que, por terminación de su giro
comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deberá
dar aviso por escrito al Servicio, acompañando su balance final o los antecedentes que
éste estime necesario, y deberá pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del
expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al Término del Giro de sus
actividades".
- El inciso segundo del Artículo 69 del Código Tributario determina que "Sin
perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 71, las empresas individuales no podrán
convertirse en sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades aportar a otra u
otras todo su Activo y Pasivo o fusionarse, sin dar aviso de Término de Giro. Sin
embargo, no será necesario dar aviso de Término de Giro en los casos de empresas
individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad
que se crea se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos
los impuestos que se adeudaren por la empresa individual, relativos al giro o actividad
respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o fusión de
sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de todos los
impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente
escritura de aporte o fusión. No obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen
deberán efectuar un balance de Término de Giro a la fecha de su extinción y las
sociedades que se creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes de la Ley de la
Renta, dentro del plazo señalado en el inciso primero, y los demás impuestos dentro de
los plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran
adeudarse".
- El inciso 7 del Artículo 16 del Código Tributario, determina que "Los balances
deberán comprender un período de doce meses, salvo en los casos de Término de Giro
......".
- El Artículo 25 del Código Tributario, establece que "Toda liquidación de
impuestos practicada por el Servicio tendrá el carácter de provisional mientras no se
cumplan los plazos de prescripción, salvo en aquellos puntos o materias comprendidos,
expresa y determinadamente, en una revisión sobre la cual se haya pronunciado el Director
Regional, sea con ocasión de un reclamo, o a petición del contribuyente tratándose de
Términos de Giro. En tales casos, la liquidación se estimará como definitiva para todos
los efectos legales, sin perjuicio del derecho de reclamación del contribuyente, si
procediera".
- El Artículo 70 del Código Tributario, determina que "No se autorizará ninguna
disolución de sociedad sin un Certificado del Servicio, en el cual conste que la sociedad
se encuentra al día en el pago de sus tributos".
- El inciso final del Artículo 89 del Código Tributario, determina que "El Banco
Central de Chile no autorizará la adquisición de divisas correspondientes al retiro del
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga término a sus actividades en
Chile, mientras no acredite haber cumplido las obligaciones establecidas en el Artículo
69 del Código, incluido el pago de los impuestos correspondientes devengados hasta el
término de las operaciones respectivas".
- El Artículo 28 del D.L. No. 825 (Impuesto a las Ventas y Servicios), determina que
"En los casos de Término de Giro, el saldo de crédito que hubiere quedado en favor
del contribuyente podrá ser imputado por éste al impuesto del presente Título que se
causare con motivo de la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes
corporales muebles o inmuebles que lo componen. Si aún quedare un remanente a su favor,
sólo podrán imputarlo al pago del impuesto a la renta de Primera Categoría que adeudare
por el último Ejercicio".
- En el inciso 2 del Artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determina que
"Cuando los contribuyentes acogidos a este Artículo pongan término a su giro,
deberán tributar por las rentas que resulten de comparar el capital propio inicial y sus
aumentos con el capital propio existente al Término de Giro".
- El Artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en sus incisos primero y
segundo, establece que "Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva
según contabilidad completa, que pongan término a su giro, deberán considerar retiradas
o distribuidas las rentas o cantidades determinadas a esa fecha, en la forma prevista en
el Artículo 14, letra A), número 3, c), o en el inciso segundo del Artículo 14 bis,
según corresponda, incluyendo las del Ejercicio."
"Dichos contribuyentes tributarán por esas rentas o cantidades con un impuesto de
35%, el cual tendrá el carácter de único de esta Ley respecto de la empresa,
empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a ellas lo dispuesto en el número 3
del Artículo 54 ......".
- En el Artículo 69, número 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determina que
"Aquellos contribuyentes que terminen su giro, deberán declarar en la oportunidad
señalada en el Código Tributario".
- El inciso 4 del Artículo 97 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece que "En
caso que el contribuyente dejare de estar afecto a impuesto por Término de su Giro o
actividades y no existiere otro impuesto al cual imputar el respectivo saldo a favor,
deberá solicitarse su devolución ante el Servicio de Impuestos Internos en cuyo caso el
reajuste se calculará en la forma señalada en el inciso tercero, pero sólo hasta el
último día del mes anterior al de devolución".
- Resolución Exenta No. 1124 de 04/03/94, modificada por Resolución Exenta No. 2510, de
03/06/94, fija normas sobre enajenación de vehículos motorizados destinados al
transporte de pasajeros, determinando cuando corresponde efectuar Término de Giro.
- Resolución Exenta No. 2.509 del 03/06/94, fija normas sobre enajenación de vehículos
motorizados destinados al transporte terrestre de carga ajena.
- Resolución Exenta No. 2.510 del 03/06/94, modifica Resolución Exenta No. 1.124 de
04/03/94, respecto a la fecha en que comienzan a contarse los seis meses para efectuar la
reimpresión o el cambio de giro.
- Circular No. 41 del 30/07/81, período que debe comprender balance de Término de Giro.
- Circular No. 57 del 15/05/78, plazo para solicitar devolución de remanente de PPM por
Término de Giro.
- Circular No. 116 del 24/08/72, prórroga para presentar la Declaración de Renta en el
caso de Término de Giro.
- Circular No. 15 del 30/01/86, parte pertinente en los casos que procede el Término de
Giro por Transformación de Sociedades.
- Circular No. 46, de 1990, sobre tributación de las rentas acumuladas en el caso de
Término de Giro.
- Circular No. 8 del año 1997, Plan Simplificado de Denuncios, en la parte pertinente al
aviso de pérdida de documentos en los casos de Término de Giro.
- Circular No. 17 del 10/05/95, modificada por Circular No. 14, de 13/03/96, respecto a
las modificaciones complejas y otros.
2.2.
Normas e instrucciones administrativas a modificar en las partes pertinentes. Sólo para
las Sedes Regionales y Unidades indicadas en el punto 1.3 (alcance).
- Circular No. 17 del 09/03/94, aplicación de las normas sobre
enajenación de vehículos motorizados destinados al transporte de pasajeros.
- Circular No. 29 del 09/06/94, instrucciones sobre la aplicación de la Res. Ex. No. 2509
de 03/06/94, que fija normas sobre enajenación de vehículos motorizados destinados al
transporte terrestre de carga ajena.
- Circular interna No. 14 de 1992, en lo referente a la cancelación del caso de Término
de Giro en el Libro Lopar.
- Circular No. 85 del 01/12/80, devolución de impuesto por Término de Giro debe
solicitarse al Servicio de Impuestos Internos.
2.3.
Normas e instrucciones administrativas a ser derogadas. Sólo para las Sedes Regionales y
Unidades indicadas en el punto 1.3 (alcance).
- Circular No. 19 del 03/03/89, simplifica procedimiento de
Término de Giro. Implementa nuevo Formulario 2.121.
- Circular interna No. 6 del 15/03/89, instrucciones sobre el procesamiento de los avisos
de Término de Giro.
- Circular No. 36 del 23/06/97, implementa nuevo Formulario de Término de Giro e imparte
instrucciones referente al procedimiento.
2.4.
¿Quiénes deben dar aviso de Término de Giro?
Toda persona natural o jurídica que dé término a su giro comercial o industrial o que
cese sus actividades y que deje de estar afecto a impuesto deberá dar aviso por escrito
de esta circunstancia al Servicio de Impuestos Internos, a menos que no sea necesario de
acuerdo al párrafo segundo del número 2.1. de esta Circular, es decir, empresas
individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad
que se crea se haga responsable solidariamente, en la respectiva escritura social, de
todos los impuestos que se adeudaren por la empresa individual, relativos al giro o
actividad respectiva, ni tampoco en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o
fusión de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de
todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la
correspondiente escritura de aporte o fusión. Tampoco es necesario dar el aviso de
Término de Giro en el caso de disolución de Sociedades Anónimas, por reunirse las
acciones en una sola persona jurídica, o las fusiones de sociedades, que aportan todo su
activo y pasivo a la sociedad que se crea o persiste y los socios continúen en ella.
Además, no se deben dar aviso de Término de Giro cuando sólo se informa cambios de
actividad o giro, ya que éstos se deben tratar de acuerdo a la Circular No. 17, de 1995,
referente a la actualización de la información de los contribuyentes.
Los contribuyentes que tengan varias actividades de Primera Categoría, sólo deberán dar
aviso de Término de Giro una vez que hayan cesado todas estas actividades; esto es,
cuando terminen su última actividad afecta a este tipo de impuesto. Contrariamente, si el
contribuyente termina una o varias de las actividades, manteniendo al menos una de ellas
afecta al impuesto de Primera Categoría, deberá asistir a la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos que corresponda a la jurisdicción de su domicilio para informar la
modificación correspondiente.
No estarán obligados a dar el aviso de Término de Giro aquellas personas que tengan
sólo rentas de Segunda Categoría (Artículo 42, No. 2, Ley sobre Impuesto a la Renta).
2.5. Plazo para dar aviso de Término de Giro.
Según el Artículo 69, inciso primero del Código Tributario, los contribuyentes deben
dar aviso de Término de Giro al Servicio de Impuestos Internos dentro de los dos meses
siguientes al término del giro de sus actividades. Así por ejemplo, si la actividad o
giro finaliza el 20 de octubre, debe informarse, a más tardar, el 21 de diciembre del
mismo año. Este plazo de dos meses empieza a correr desde el día siguiente a aquél en
que se produjo el Término de Giro o de actividades.
2.6. Sanciones por no dar aviso de Término de Giro.
El retardo u omisión en la presentación del "Aviso y Declaración por Término de
Giro", cuando no constituya la base inmediata para la determinación o liquidación
de un impuesto, será sancionada de acuerdo al Artículo 97, No. 1, del Código
Tributario. Cuando no implique el pago inmediato, por estar cubierto el tributo a juicio
del contribuyente, pero que pueda constituir la base para liquidar o determinar un
impuesto, se sancionará de acuerdo al Artículo 97, No. 2, inciso tercero, del Código
Tributario. Para los hechos ocurridos desde el 30 de julio de 1997, fecha de vigencia de
la Ley No. 19.506, se deberá considerar la UTM vigente al momento de aplicarse la
sanción, de lo contrario, la UTM que se debe considerar para aplicar la sanción es la
vigente al momento de cometerse la infracción.
Si el "Aviso y Declaración por Término de Giro", constituye la base inmediata
para la determinación de impuesto, ya sea I.V.A. o Renta, el retardo u omisión en su
presentación se sancionará de acuerdo a lo siguiente:
Impuesto a la Renta:
Atraso en declarar : Artículo 97, No. 2, inciso primero del Código Tributario.
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.):
Atraso en declarar : Artículo 97, No. 2, inciso primero del Código Tributario.
Atraso en pagar : Artículo 97, No. 11, del Código Tributario.
Las sanciones de los Artículos 97, No. 2, inciso primero y Artículo 97, No. 11 del
Código Tributario, se aplicarán de acuerdo a las normas descritas en la misma Ley.
Para los casos con sanciones de los Artículos 97, No. 1 y Artículo 97, No. 2, inciso
tercero del Código Tributario, cuyos hechos hayan ocurrido con anterioridad al 30 de
julio de 1997, se aplicará una multa de 1 UTM para el primer mes de atraso, la multa
indicada a partir del segundo mes se aumentará en un uno por ciento (1%) por cada mes o
fracción de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella de 12 UTM. En caso
contrario, esto es, para los hechos ocurridos con posterioridad al 30 de julio de 1997, se
aplicará una multa única de 1 UTM.
2.7. Disposiciones específicas
2.7.1. ¿Qué Formulario se debe utilizar?
El contribuyente debe dar aviso de término de sus actividades y determinar los impuestos
que deba pagar, mediante la presentación al Servicio del Formulario denominado
"AVISO Y DECLARACION POR TERMINO DE GIRO" (ver anexo No. 1).
2.7.2. ¿Quién debe firmar el Formulario?
En el caso de las Personas Jurídicas, el Formulario debe ser firmado por el representante
que tenga la administración y uso de la Razón Social, debidamente acreditado en la
escritura de constitución o en escritura pública posterior. Si hay más de un
representante, se deberá constatar si éstos deben actuar en conjunto o lo pueden hacer
en forma independiente, bastando en este último caso que firme cualquiera de ellos. El o
los representantes también pueden delegar en un mandatario debidamente acreditado
(autorizado ante Notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de
Impuestos Internos).
Si se trata de una Comunidad u otro ente sin personalidad jurídica, este trámite debe
ser cumplido por todos sus miembros o integrantes, firmando cada uno de ellos y exhibiendo
sus cédulas de identidad. También puede ser firmado por un mandatario común, acreditado
(autorizado ante Notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de
Impuestos Internos) por todos los miembros o integrantes.
Si es una Persona Natural, debe hacerlo él mismo o su representante legal o mandatario -
debidamente acreditado con poder autorizado ante Notario -. Si la persona es incapaz,
deberá intervenir su representante legal.
2.7.3. ¿Quién debe presentar el Formulario en el Servicio de Impuestos Internos?
Puede ser presentado por la persona que firmó el Formulario o por una persona con poder
autorizado ante Notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de
Impuestos Internos. En este caso debe presentarse copia de la representación y la Cédula
de Identidad de la persona que otorga el poder, o fotocopia de ésta validada ante
Notario.
2.7.4. ¿Dónde se debe dar aviso (presentar el Formulario) de Término de Giro?
El aviso de Término de Giro debe ser presentado en la Unidad del Servicio bajo cuya
jurisdicción se encuentre el domicilio del contribuyente, vigente en el Servicio, al
momento de poner fin a sus actividades, es decir, el declarado al Servicio de Impuestos
Internos en su Inicio de Actividades o el nuevo domicilio si se hubieren comunicado
posteriores avisos de modificaciones.
2.7.5. Requisitos que se deben cumplir para realizar el trámite de Término de Giro.
- El contribuyente tiene que haber cesado por completo su actividad.
- Llenar el Formulario de Aviso y Declaración por Término de Giro y presentarlo en
original y copia en el Servicio de Impuestos Internos.
- Junto con el Formulario deben presentar, además, los siguientes antecedentes:
Contribuyentes que tengan sólo rentas de Segunda Categoría, persona natural, y que
voluntariamente den aviso:
a) Cédula Nacional de Identidad del contribuyente (exhibirla).
Si es un mandatario quien efectúa el trámite, debe presentar la Cédula de Identidad de
su mandante o fotocopia de ésta autorizada ante Notario, Oficial del Registro Civil o
Ministro de Fe del Servicio de Impuestos Internos, y acreditar su representación,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 9 del Código Tributario.
b) Documentación timbrada y sin emitir.
c) Certificado de Deuda Fiscal emitido por el Servicio de Tesorerías, con antigüedad no
mayor a un mes.
d) En los casos de contribuyentes fallecidos, se deberá acreditar la representación
legal con un poder otorgado por los integrantes de la sucesión, indicados en el auto de
posesión efectiva.
Contribuyente Primera Categoría, persona natural:
a) Cédula Nacional de Identidad del contribuyente (exhibirla).
Si es un mandatario quién efectúa el trámite, debe presentar la Cédula de Identidad de
su mandante o fotocopia de ésta autorizada ante Notario, Oficial del Registro Civil o
Ministro de Fe del Servicio de Impuestos Internos, y acreditar su representación,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 9 del Código Tributario.
b) Inventario, Balances de los tres últimos años (más el del período de Término de
Giro) y FUT. Estos antecedentes no se deberán pedir en los siguientes casos:
- Contribuyentes con renta presunta.
- Contribuyentes con contabilidad simplificada.
- Contribuyentes acogidos al Artículo 14 bis de la Ley de la Renta.
- Pequeños Contribuyentes (Artículo 22 de la Ley de la Renta).
c) Libros de Compras y ventas tres últimos años.
d) Formularios 29, últimos 3 meses.
e) Talonarios de boletas, facturas, guías de despacho, notas de débito, notas de
crédito y otros documentos timbrados y no utilizados (sólo cuando proceda, según el
giro o actividad).
f) Certificado de Deuda Fiscal emitido por el Servicio de Tesorerías, con antigüedad no
mayor a un mes.
g) Documentos que respalden la venta de los bienes del activo fijo o realizable, o en caso
de venta del negocio en marcha, copia del contrato de venta respectivo.
h) En los casos de contribuyentes fallecidos, se deberá acreditar la representación
legal con un poder otorgado por los integrantes de la sucesión, indicados en el auto de
posesión efectiva.
Transporte de Carga, persona natural:
a) Cédula Nacional de Identidad del contribuyente (exhibirla).
Si es un mandatario quién efectúa el trámite, debe presentar la Cédula de Identidad de
su mandante o fotocopia de ésta autorizada ante Notario, Oficial del Registro Civil o
Ministro de Fe del Servicio de Impuestos Internos, y acreditar su representación,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 9 del Código Tributario.
b) Libros de Compras y Ventas tres últimos años.
c) Formularios 29, últimos 3 meses.
d) Talonarios de boletas, facturas, guías de despacho, notas de débito, notas de
crédito y otros documentos timbrados y no utilizados (sólo cuando proceda, según el
giro o actividad).
e) Certificado de Deuda Fiscal emitido por el Servicio de Tesorerías, con antigüedad no
mayor a un mes.
f) Contratos de compra y venta de los bienes del activo o del giro o negocio, si es que
corresponde.
g) En los casos de contribuyentes fallecidos, se deberá acreditar la representación
legal con un poder otorgado por los integrantes de la sucesión, indicados en el auto de
posesión efectiva.
Transporte de Pasajeros, persona natural.
a) Cédula Nacional de Identidad del contribuyente (exhibirla).
Si es un mandatario quién efectúa el trámite, debe presentar la Cédula de Identidad de
su mandante o fotocopia de ésta autorizada ante Notario, Oficial del Registro Civil o
Ministro de Fe del Servicio de Impuestos Internos, y acreditar su representación,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 9 del Código Tributario.
b) Formularios 29, últimos 3 meses.
c) Certificado de Deuda Fiscal emitido por el Servicio de Tesorerías, con antigüedad no
mayor a un mes.
d) Contratos de compra y venta de los bienes del activo o del giro o negocio, si es que
corresponde.
e) En los casos de contribuyentes fallecidos, se deberá acreditar la representación
legal con un poder otorgado por los integrantes de la sucesión, indicados en el auto de
posesión efectiva.
Sociedades y personas jurídicas:
a) Todos los antecedentes anteriores de Primera o Segunda
Categoría, o de transporte de carga o pasajeros, según corresponda.
b) Escrituras de constitución y modificaciones si las hubiera.
c) Borrador de la escritura de disolución fechado y timbrado por la Notaría.
d) Devolución de las cédulas RUT.
Sólo
en los casos que se estime conveniente, se solicitará, cuando corresponda, la
documentación sustentatoria a los antecedentes descritos anteriormente.
En el anexo No. 2 se puede apreciar un cuadro resumen con los antecedentes que deben
presentar los contribuyentes.
3.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
3.1. Descripción del procedimiento
3.1.1. Descripción General
El procedimiento de Término de Giro se basa en un Formulario autodeclarativo, que puede
ser solicitado en cualquier Unidad del Servicio de Impuestos Internos. Este Formulario
será la base para la revisión que el Servicio realizará antes del otorgamiento del
certificado.
El contribuyente deberá entregar el Formulario, con la información requerida en él, en
la Dirección Regional o Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda a su
domicilio y luego de una revisión de mesón, se le comunicará el día y la hora en que
será revisado o si se le revisará inmediatamente. En ambos casos, un fiscalizador
realizará una Auditoría en su presencia de tal forma que cualquier falta de información
sea complementada en el momento por quien termina su giro.
Si mediante la Auditoría se constata que el contribuyente se encuentra al día en sus
obligaciones tributarias, se emite el Certificado de Término de Giro y Resolución de
devolución de impuestos, si corresponde. De lo contrario, se emitirán los giros
correspondientes.
En caso que se emitan giros, el contribuyente deberá pagarlos en el Banco y volver al
Servicio para acreditar el pago de éstos. Una vez que el funcionario compruebe que los
giros han sido pagados, se emitirá y se entregará el Certificado de Término de Giro al
contribuyente.
3.1.2. Libro de control de los avisos de Término de Giro.
Las presentaciones de Término de Giro deberán ser registradas en un libro creado para
tal efecto (ver anexo No. 3). En este libro se deberá anotar la siguiente información:
- Folio del Formulario de aviso y declaración por Término de
Giro (No. de expediente).
- Fecha de presentación.
- Identificación del contribuyente:
- RUT
- Nombre
- Actividad
- RUT del Fiscalizador.
- Fecha de Término de Giro.
- Número de Notificación, si corresponde.
- Fecha y Hora acordada en la notificación para la segunda visita del contribuyente, si
corresponde.
- Los montos que el contribuyente deberá cancelar, como resultado de la Auditoría:
- Impuestos Adeudados.
- Intereses por atraso en pagar.
- Multas por atraso en declarar y/o pagar.
- Otras Multas.
- Fecha de entrega del Certificado de Término de Giro.
- Observaciones.
Este libro deberá reemplazar al actual sistema de control
documentario (Of. Circular No. 2.348, del 22/08/96) y aquellas Direcciones Regionales o
Unidades del Servicio de Impuestos Internos que deseen registrar esta información en
bases de datos Works, podrán hacerlo en la medida que mediante los campos de esta base de
datos se logre obtener la información citada anteriormente.
3.1.3. Recepción de avisos de Término de Giro
- Un funcionario del área de Resoluciones y que esté asignado a la Resolución de los
Término de Giro, revisará el Formulario y los antecedentes que presenten los
contribuyentes para verificar que éstos estén correctos. En particular, se deberá
verificar que estén todos los documentos señalados en el punto 2.7.5. dependiendo del
tipo de contribuyente que se trate, y que el Formulario autodeclarativo de Término de
Giro haya sido llenado correctamente y sin omisión alguna.
- Se consulta las bases de datos del Servicio para obtener la información relevante del
contribuyente, tal como cartilla arco, bloqueos, etc.
- Con los antecedentes entregados por el contribuyente y los obtenidos en el Servicio, se
define si el contribuyente será revisado en forma inmediata o por el contrario será
revisado más adelante, indicándosele el día y la hora (ver anexo No. 4).
- Si es posible auditar al contribuyente en forma inmediata, este deberá esperar su turno
para ser auditado por el fiscalizador respectivo.
- Se entrega el expediente del contribuyente al fiscalizador que se encuentra auditando
los casos.
- Si no es posible revisar inmediatamente al contribuyente, porque no ha presentado alguno
de los antecedentes y/o en ese momento existe congestión de público, entre otros, se
deja registrado en el sistema de bloqueo que el contribuyente ha presentado Término de
Giro. Esto se debe hacer usando la causal 57.
- Al no ser auditado inmediatamente, se notifica (ver anexo No. 5) al contribuyente el
día y la hora en que deberá presentarse nuevamente, indicando, además, si faltaron
antecedentes y documentos para su destrucción. Además, junto con la notificación se
deberá dejar constancia, a través de un acta, de los documentos entregados y/o
recepcionados por el Servicio (ver anexo No. 6). Esta acta de recepción de documentos
cumplirá la función de recepción de los avisos de Término de Giro en los casos en que
el contribuyente deba volver al Servicio de Impuestos Internos a terminar su trámite.
- El expediente, en este caso, queda conformado por todos los documentos presentados por
el contribuyente, el Formulario de Término de Giro (original y copia), la información
obtenida de los sistemas del Servicio de Impuestos Internos, copia de la notificación y
acta de recepción si corresponde.
- Los casos que se encuentren en proceso se deberán archivar por número de expediente
(orden de llegada). Los casos terminados deberán archivarse ordenados por RUT, dentro del
año que corresponda.
3.1.4. Auditoría.
- Si el contribuyente se encuentra notificado, el fiscalizador podrá avanzar en la
Auditoría sin necesidad de que el contribuyente se encuentre presente. Sin embargo, la
Auditoría deberá realizarse dentro de un plazo de 5 días hábiles y considerando todos
los puntos que se mencionan en este numeral.
- Una vez que el contribuyente se presenta, el fiscalizador solicita los documentos a
revisar, y si corresponde, los antecedentes requeridos mediante notificación.
- Si el contribuyente se encuentra bloqueado con cualquiera de las causales existentes, el
fiscalizador deberá actuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Causales 31, 32, 33, 34, 35, 36, 40, 41, 42, 47, 49, 52, y
53, se deberá solicitar al contribuyente que asista al departamento donde se originó el
bloqueo o a su similar, en caso que el bloqueo se haya originado en una regional distinta
a la correspondiente a la jurisdicción del domicilio actual del contribuyente, para que
este mismo departamento realice los trámites correspondientes al desbloqueo.
b) Causales 37, 43, 44, 45, 46, 48, 50, 51, 54, 55, 56 y 57, el funcionario a cargo
deberá coordinarse con la Unidad o Departamento que efectúo el bloqueo, con el objeto de
conocer los antecedentes y pedir al contribuyente, si corresponde, solucione su problema y
poder efectuar el desbloqueo.
- Con los antecedentes presentados por el contribuyente y los
obtenidos en el Servicio, se realiza una Auditoría de acuerdo a una pauta preestablecida
(ver anexo No. 7 ).
- El fiscalizador deberá emitir un informe de acuerdo a los resultados de la Auditoría.
Este informe deberá contener como información mínima, la siguiente:
a) Dirección Regional o Unidad donde se está auditando el
caso.
b) Folio del Formulario (número de expediente) de Aviso y Declaración por Término de
Giro.
c) Identificación del Contribuyente.
d) Identificación del Fiscalizador que está auditando.
e) Resultado de la Auditoría.
- Si como resultado de la Auditoría se constata que el
contribuyente adeuda o se determinan diferencias de impuesto y/o se debe aplicar multas
por atraso en dar aviso de Término de Giro, se emiten los giros correspondientes mediante
el Formulario 21. Las tres copias del giro (no el original) deben llevar fecha de
vencimiento y los intereses y multas que correspondan a la no declaración y/o pago
oportuno de los impuestos. Además, deberán ser registrados en el Formulario de
"Aviso y Declaración por Término de Giro" el folio, fecha de emisión, monto y
fecha de pago del giro.
- Si como resultado de la Auditoría se debe devolver al contribuyente impuestos pagados
en exceso, se emite Resolución de devolución por Término de Giro, la cual será dictada
por el Jefe de Departamento de Resoluciones, en virtud de la delegación de facultad que
les hará el Director Regional, en los casos de devoluciones que no requieran ir a la
Contraloría General para su toma de razón, de lo contrario las Resoluciones de
devolución seguirán siendo firmadas por el Director Regional. El formato de esta
Resolución debe ser el mismo que se usa para las devoluciones mediante peticiones
administrativas.
- Si como resultado de la Auditoría el contribuyente se encuentra al día en sus
impuestos y/o con devolución de impuesto y no existen giros pendientes por ningún
concepto, el fiscalizador a cargo llenará y firmará el Certificado de Término de Giro,
enviándolo al Coordinador o Jefe de la Unidad para su revisión y ratificación.
- En todos los casos de Auditoría, cualquiera sea el resultado de ella, se devolverá al
contribuyente todos los documentos presentados por él y que no sean necesarios en el
expediente (ver anexo No. 8). No se incluyen, en este caso, las guías de despacho y los
documentos que dan derecho a crédito fiscal timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos y que no se encuentren usados, los cuales deberán ser destruidos.
3.1.5. Pago de Giros.
- Si se emiten giros de impuestos y el contribuyente decide pagarlos dentro del plazo
legal de vencimiento, que se deberá señalar en el giro, procederá a su solución en un
Banco o Institución Financiera autorizada al efecto. Si el pago lo efectúa fuera del
plazo señalado, deberá concurrir previamente al Servicio de Tesorerías para el cálculo
de los reajustes, intereses y multas que correspondan.
- Una vez pagados los giros, el contribuyente deberá acreditar ante el Servicio de
Impuestos Internos el respectivo pago, mostrando al funcionario del mesón, copia del giro
con timbre del Banco o de la Institución Financiera donde efectúo el pago.
- Este funcionario se encargará de verificar que los giros pagados correspondan a los
anotados en el Formulario. Luego, quién haya auditado el caso o su reemplazante, si
estuviere ausente, llenará y firmará el Certificado de Término de Giro, que
posteriormente deberá ser ratificado por el Coordinador o Jefe de Unidad.
- Si el contribuyente no paga sus impuestos, intereses y multas no podrá recibir el
Certificado de Término de Giro.
3.1.6. Entrega del Certificado de Término de Giro.
- El Coordinador recibe el expediente del contribuyente y verifica que se encuentre al
día en el pago de sus impuestos, intereses y multas.
- El Coordinador autoriza el Término de Giro con su firma y timbre en el Certificado
correspondiente.
- El funcionario del mesón recibe el expediente y el Certificado de Término de Giro.
Luego, llama al contribuyente interesado, a fin de terminar el trámite.
- Si el contribuyente se encuentra bloqueado con la causal 57 (presentación de Término
de Giro, esto es, que el caso se encuentra en trámite), el fiscalizador debe cambiar esta
causal por la causal 50 ó 60 (Término de Giro, esto es, el Certificado ha sido entregado
y el trámite está terminado), según sea persona natural o jurídica respectivamente. De
lo contrario, se bloquea por primera vez al contribuyente con una de estas causales.
- Se entrega al contribuyente, representante legal o socio de Sociedades de Personas,
Certificado de Término de Giro y copia de Resolución de devolución si corresponde,
registrando en el libro de control de Término de Giro, la fecha y la firma del que retira
el Certificado y Resolución (si corresponde).
- Se archiva el expediente y si corresponde se envía copia de Resolución de devolución
a Tesorería.
3.1.7. Destrucción de Documentos
Respecto a los documentos timbrados y sin utilizar que den derecho a crédito fiscal y las
guías de despacho en iguales condiciones, el fiscalizador a cargo de la Auditoría,
deberá recepcionarlos, emitiendo la respectiva Acta de Recepción de Documentos a
Destruir (ubicado al reverso del Formulario de Término de Giro, con el código AD). Los
documentos timbrados y sin utilizar y que no dan derecho a crédito fiscal (exceptuando
las Guías de Despacho), como por ejemplo las boletas, deberán ser registradas con el
folio que corresponda (con el código R), y serán devueltas al contribuyente.
Los documentos que dan derecho a crédito fiscal y las guías de despacho, ambos timbrados
y sin utilizar y que se recepcionen deberán ser almacenados, bajo resguardo, en la
Dirección Regional o Unidad que corresponda. Luego, en forma periódica se deberán
retirar y destruir frente a la presencia de un Ministro de Fe, el cual deberá elevar una
acta de destrucción de documentos.
Sin embargo, si los documentos a destruir son pocos y es factible destruirlos en el
momento sin provocar congestión en la atención de los contribuyentes en espera, éstos
podrán ser destruidos y emitir el acta de destrucción de documentos (ubicado al reverso
del Formulario de Término de Giro, con el código D) en el mismo momento de atención al
contribuyente.
3.1.8. Pérdida de Documentos
El tratamiento de los avisos de pérdidas de documentos presentados en Término de Giro se
hará de acuerdo a la Circular 72, del 27 de noviembre de 1997, emitido por el
Departamento de Asesoría Jurídica. Sin embargo, los casos que se presenten deberán ser
tratados en su primera fase por el funcionario que se encuentre designado para Término de
Giro.
Si el contribuyente se autodenuncia de que ha perdido documentos en el momento de
presentar el Formulario "Aviso y Declaración por Término de Giro", éste
deberá llenar la primera parte del Formulario de "Aviso - Informe Pérdida de
Documentos" (No. 3.238), de acuerdo a la Circular mencionada anteriormente. El
funcionario encargado de Término de Giro deberá completar el llenado de la segunda parte
del Formulario y enviarla al Jefe del Departamento de Resoluciones.
De lo contrario, si el contribuyente presenta el Formulario de "Aviso y Declaración
por Término de Giro", y posterior a la revisión se detecta que existen documentos
perdidos, el funcionario designado deberá declarar la pérdida de documentos como no
fortuita, llenando la primera y segunda parte del Formulario 3.238, para luego enviarla al
Jefe del Departamento de Resoluciones.
La entrega de Certificado de Término de Giro deberá hacerse una vez que se haya
tramitado el caso de Pérdida de Documentos y el contribuyente haya cancelado los
impuestos, intereses y/o multas, según corresponda.
3.2.
Función del Jefe del Departamento de Resoluciones, del Coordinador del Ciclo de Vida o de
otro Coordinador de dicho Departamento, que resuelva los casos de Término de Giro, o del
Jefe de Unidad, respecto a situaciones especiales que se presentan durante el trámite.
En los procedimientos de atención a los contribuyentes que dan aviso de Término de Giro
se pueden presentar situaciones que trascienden las atribuciones que se les han dado a los
administrativos, técnicos en fiscalización y a los fiscalizadores, o que no están
previstas en la presente Circular.
En estos casos, la situación será planteada al Coordinador respectivo o al Jefe de
Unidad, según corresponda, quién se enterará del problema y se comprometerá en un
plazo no mayor a los 5 días hábiles siguientes a dar una respuesta al contribuyente. Sin
embargo, si corresponde, esta respuesta puede ser inmediata.
Los Jefes o Coordinadores actuarán estrictamente de acuerdo a las normas legales y
reglamentarias mencionadas en los puntos 2.1. y 2.2. y a las políticas y normas de la
presente Circular. A falta de éstas o para pedir una mejor definición de las mismas, la
Dirección Nacional designará a una persona de esta unidad, que resolverá en definitiva
los problemas que se les presenten.
3.3. Anomalías que ocurran durante el proceso (respecto a los sistemas computacionales).
Durante la atención de un contribuyente, se usarán sistemas computacionales en línea
que apoyarán la función de los administrativos, técnicos en fiscalización y
fiscalizadores. Estos sistemas permitirán hacer comprobaciones de algunos datos, y darán
acceso a las Bases de Datos del Servicio.
Dada la circunstancia que parte importante de las Bases de Datos estarán constituidas por
información histórica, ingresada sin los resguardos a la integridad y consistencia de la
información que garantizan los actuales sistemas, es posible que en la operación se
encuentren situaciones como las que a continuación se detallan, y con respecto a las
cuales se indica como proceder.
a) Información Faltante.
- El contribuyente no existe en los sistemas.
Una vez que se haya confirmado que el contribuyente no existe en las bases de datos del
Servicio, se deberá trabajar con la información declarada en el Formulario de Término
de Giro, y los antecedentes aportados por el contribuyente, tales como declaraciones de
impuestos (Formularios 29, Formularios 22, etc.), Registros contables, otros.
Por otro lado, el Coordinador del Ciclo de Vida, u otro Coordinador del Departamento de
Resoluciones, deberá incorporar en las bases de datos del Servicio, la misma
identificación del contribuyente, anotada en el Formulario de Término de Giro, esto es,
RUT, nombre o razón social del contribuyente y dirección donde pueda ser ubicado en
futuras fiscalizaciones del Servicio (no incorporar actividad económica). Además se
deberá registrar el último número de los documentos timbrados.
El ingreso de la información anterior se deberá hacer mediante el sistema CONTRIBUYENTES
(Inicio de Actividades), dejando constancia, en el campo de "observaciones", que
se trata de un caso de Término de Giro.
En caso de Personas Jurídicas, se deberá solicitar al área del Ciclo de Vida del
Contribuyente de la Dirección Nacional, que incorpore a la base de datos del Servicio la
misma información anterior del contribuyente.
- La identificación del contribuyente está incompleta.
Si existen, al menos, el RUT, nombre o razón social y la Dirección donde pueda ser
ubicado el contribuyente en futuras fiscalizaciones, la presentación de Término de Giro
deberá ser resuelta normalmente.
De lo contrario, antes o en forma paralela a la Auditoría correspondiente, el coordinador
deberá ingresar esta información a las bases de datos del Servicio de la manera
señalada anteriormente.
- La información respecto a las declaraciones del contribuyente está incompleta o no
existe en el sistema.
Debido, a que el contribuyente no pretende seguir con la actividad, no se justifica, en
este caso, poner al día las bases de datos del Servicio de Impuestos Internos. Por lo
tanto, se deberá resolver el caso con la información mantenida por el Servicio en sus
sistemas y/o archivos y la entregada por el contribuyente, antecedentes que deberán ser
analizados en su validez en la Auditoría correspondiente.
b)
Información errónea.
En los casos en que los sistemas presenten información que no
concuerda con la entregada por el contribuyente, se deberá determinar rápidamente si el
error es responsabilidad del Servicio o del contribuyente.
En el primer caso, se procurará atender de inmediato y eficazmente al contribuyente
afectado, siendo responsabilidad de la respectiva Dirección Regional o Unidad del
Servicio de Impuestos Internos hacer o gestionar posteriormente los arreglos pertinentes
de la información. Si el contribuyente está entregando información errónea, se deberá
calificar su intencionalidad y luego solicitar la documentación correcta y aplicar las
sanciones que correspondan.
Para este efecto, el RUT, nombre o razón social, dirección del contribuyente y el
último número de los documentos timbrados, se deberá considerar como información
relevante y necesaria a corregir en las bases de datos del Servicio. Por lo tanto, se
deberá comprobar que la información contenida en el Formulario sea la correcta, ya que
para futuras acciones que pueda ejercer el Servicio de Impuestos Internos, será ésta la
que prevalecerá.
c)
Imposibilidad de consultar los datos.
Si hay cortes de energía, caída de los equipos o
imposibilidad de contar con acceso a los sistemas computacionales, los Coordinadores o
Jefes de Unidades procurarán que se restituyan cuanto antes los servicios.
Ante la imposibilidad de lograrlo, se solicitará a los contribuyentes que vuelvan en otro
momento o al día siguiente según sea el caso, dando la explicación correspondiente del
motivo por el cual no es posible atenderlos en ese momento. Sin embargo, si es posible
saber, al menos, si el contribuyente está bloqueado o no, los taxistas y los
contribuyentes de Segunda Categoría deberán ser atendidos en forma normal contando con
la documentación que estos lleven.
4.-
ORGANIZACION DEL EQUIPO DE TRABAJO, JERARQUIAS Y DEPENDENCIAS
4.1. Grupo de trabajo.
Para que la atención de los trámites que son objeto de esta Circular se cumpla en forma
efectiva, deberá existir en la Unidad respectiva funcionarios que realicen las labores
descritas en esta Circular, capacidad de fiscalización permanente y capacidad de decidir
en los casos excepcionales indicados.
Todos ellos conformarán un equipo de trabajo, que en conjunto será responsable por la
atención rápida y efectiva de los contribuyentes, y que velará para que se cumplan los
objetivos de fiscalización involucrados en el procedimiento.
De acuerdo al tamaño de la Unidad; es decir, la cantidad de contribuyentes que debe
atender y fiscalizar y si es o no Sede de una Dirección Regional, variará el número de
funcionarios -dotación por cada escalafón - administrativos, técnicos en fiscalización
y fiscalizadores que compondrán el equipo de trabajo, pudiendo existir funcionarios de
estas plantas asignados por tiempo parcial; incluso, algunos equipos de trabajo podrán no
contemplar, entre sus componentes, funcionarios de todas las categorías mencionadas.
La dotación asignada a la operación frente al público, siempre deberá estar disponible
para hacer esta tarea, independientemente que en algunas horas, e incluso algunos días la
asistencia de público se vea mermada, en cuyo caso el Jefe del Departamento de
Resoluciones podrá destinar en dichos lapsos los funcionarios disponibles a efectuar
otras labores dentro de su área. Cuando este personal salga a vacaciones, deba
capacitarse o se envíe en cometido a otro trabajo o presente licencia, deberá ser de
inmediato reemplazado por personal ya entrenado y capacitado.
4.2. Jerarquías y dependencias.
La aplicación correcta de este procedimiento será responsabilidad de los Jefes del
Departamento de Resoluciones de cada Dirección Regional, para ello se apoyarán en los
Coordinadores de Ciclo de Vida u otros Coordinadores de este Departamento en las
Direcciones Regionales, y en los Jefes de Unidades en las demás Unidades del Servicio.
Estos últimos dependerán, para efectos de esta instrucción, de los mencionados Jefes
del Departamento de Resoluciones.
De acuerdo a lo dispuesto en esta Circular, siempre durante la atención de público
deberá haber capacidad de decisión presente, para poder resolver todos aquellos casos no
normados explícitamente en esta instrucción. Por ello, en ausencia del Coordinador del
equipo de trabajo que ejecuta este procedimiento, deberá ser reemplazado por otro
Coordinador o por el propio Jefe del Departamento de Resoluciones. De la misma manera,
deberá ser reemplazado el Jefe del Departamento de Resoluciones.
5.- SISTEMAS Y APOYOS NECESARIOS
5.1. Sistemas.
El cumplimiento cabal de los objetivos de este procedimiento requieren validar la
información consignada por los contribuyentes en los Formularios, de acuerdo a normas
lógicas y a la propia información que posee el Servicio.
De esta manera, consultando los sistemas computacionales (cartilla arco, bloqueos, otros)
se deberá validar la información contenida en el Formulario autodeclarativo de Término
de Giro y complementarla con la información de comportamiento. A manera de ejemplo, se
debe obtener la identificación del contribuyente, sucursales, si la tuviera, bloqueos,
notas, socios, representantes, inversiones, declaraciones, otros (ver anexo No. 10).
5.2. Otros Apoyos.
En las Unidades del Servicio deberá existir, siempre, a disposición de los
contribuyentes Formularios de "AVISO Y DECLARACION POR TERMINO DE GIRO".
Será responsabilidad de los Coordinadores y Jefes de Unidad, revisar permanentemente las
existencias de este material, pedir las reposiciones que sean necesarias, así como de
asegurarse que estén a disposición de los contribuyentes que lo requieran.
Por otra parte, el Servicio dispone de volantes de ayuda e información a los
contribuyentes acerca de quienes deben hacer este trámite, que requisitos deben cumplir y
cuando y donde deben hacerlo. De la misma manera será responsabilidad de los
Coordinadores y Jefes de Unidad que estos materiales estén al alcance del público en sus
respectivas oficinas.
6.- CASOS PENDIENTES DEL SISTEMA ANTERIOR
Los casos recepcionados con anterioridad a la implantación del nuevo sistema y que aún
no han sido resueltos, deberán ser auditados de acuerdo a los criterios establecidos en
la presente Circular y no será necesario llenar el Formulario de "Aviso y
Declaración por Término de Giro". Para esto, se deberá notificar o citar a los
contribuyentes involucrados para que asistan al Servicio de Impuestos Internos a entregar
los documentos que falten de acuerdo al nuevo sistema o a retirar los giros
correspondientes en caso que deban pagar impuestos adeudados, intereses y/o multas. Si el
contribuyente se encuentra al día en sus impuestos y sin problemas, se le notificará
para que retire el Certificado de Término de Giro.
JAVIER ETCHEBERRY CELHAY
DIRECTOR
ANEXO No. 1
Servicio R.U.T.
de Impuestos AVISO Y DECLARACION
Internos POR TÉRMINO DE GIRO
(Llenar a máquina o con letra imprenta)
Período de Termino de Giro Fecha Recepción Expediente No.
Día Mes Año Día Mes Año Día Mes Año
DE A
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
Razón Social o Apellido Paterno Apellido Materno Nombres
Domicilio: Calle Número Block/Depto./Of./Local Comuna
Dirección Legal para T.G.
Teléfono para T.G. Giro o Actividad Código Actividad
Económica Económica
Nombre del Representante R.U.T. Representante
Indique la Ley que
corresponda
Franquicias REGIMEN ART. D.L. 600 FRANQ.REG.
Tributarias 14 BIS
(Marque con
una "X" lo
que corresponda
ITEM BASE IMPONIBLE I.V.A.
1 Existencia Final +
I
2 Activo Fijo Adquirido +
V en los últimos 12 meses
A 3 Remanente Crédito -
Fiscal (UTM: )
4 TOTAL =
Si existe Remanente Crédito Fiscal
Trasladar a Línea 6 ó 7, columna Trasladar a Línea 24
"rebajas al Impuesto"
IMPUESTOS BASE REBAJAS MONTO
IMPONIBLE AL IMP.
I
Impuesto único Art. 38
M 5 bis +
D
P E Primera Categoría sobre
T 6 rentas efectivas +
U E
R Primera Categoría sobre
E M 7 rentas presuntas +
I
S N 8 Unico Primera Categoría +
A
T D Unico inc.3 Art. 21 Ley
O 9 de la Renta +
O S
Unico Talleres
S 10 Artesanales +
A 11 Crédito Empresas Constructoras,
actualizados -
L 12 1% Remun. anuales Crédito
C imponibles actualizados Gastos
A Capac. -
R Actual
R E 13 Retenciones por Renta
de Primera Categoría -
E D
14 Pagos Provisionales Actualizados
N I a la Fecha de Término de Giro -
T T 15 Pago Provisional por Imp. de Primera
Cat. de Utilidades Absorbidas,
A O actualizado (Art. 31 No. 3) =
P S 16 Pagos Provisionales por cotización
O adicional Art. 8 Ley 18.566/86,
R actualizados -
T 17 Pago Provisional de Exportadores,
G Art. 13, Ley 18.768/86, actualizado -
18 Resultado Liquidación (Si el resultado es
Impuesto a la Renta negativo, anótelo =
por Término de Giro entre paréntesis en
ésta línea)
Si el resultado es negativo, trasládelo Si el resultado es
a la Línea 19 sin paréntesis positivo, trasládelo
a Línea 21
D 19 Saldo a Favor = 21 Impuesto Renta =
R E I Adeudado
E M
M P 22 Reajuste +
A C porcentaje %
N R DEVOLUCION U
E E SOLICITADA E 23 SUBTOTAL =
N D S
T I T 24 I.V.A. +
E T O
O 20 Monto = 25 TOTAL IMPUESTO =
I. IDENTIFICACION EMPRESARIO 2. DATOS FONDO UTILIDADES TRIBUTARIAS
IND. Y/O SOCIOS Y RETIROS
RUT EMPRESARIO MONTO RETIROS Saldo Rentas e Ingresos
O SOCIO ACTUALIZADOS al 31.12.83
+ Remanente FUT Ejercicio
anterior actualizado
+
Saldo negativo Ejercicio
+ anterior actualizado
+ R.I.I. de Primera
Categoría del Ejercicio
+
Pérdida Tributaria 1ª
+ Categoría del Ejercicio
+ Gastos Rechazados Art.
21 actualizados
+
Inversiones recibidas
TOTAL RETIROS = en el Ejercicio(Art. 14)
3. DATOS CONTABLES BALANCE 8 Partidas que se agregan
COLUMNAS Y OTROS (Dividendos, etc.)
Saldo de Caja Partidas que se deducen
(Retiros presuntos, etc)
Total del Activo
Retiros de Distrib. del
Total del Pasivo Ejercicio actualizados
Total columna Remanente FUT Término
Pérdidas de Giro con Crédito
Total columna Remanente FUT Término
Ganancias de Giro sin Crédito
Capital Efectivo Saldo negativo Ejercicio
de Término de Giro
Capital Propio
Tributario Exceso de Retiro al
Término de Giro
Remanente FUT
Ejercicio siguiente
5.PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 4. CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO
DE PRIMERA CATEGORIA
MES MONTO FACTOR MONTO AC-
TUALIZADO Crédito por Contribuciones
de Bienes Raíces
E VOL +
Crédito por Bienes Físicos
F + Activo Movilizado
M + Crédito por Rentas
Fondos Mutuos
A +
Crédito por
M + Inversiones Ley Arica
J + Crédito por Donaciones
para fines culturales
J +
Crédito por Donaciones
A + para fines educativos
S + Crédito por Donaciones
Univ. e Inst. Prof.
O +
Crédito por Impuesto 1ª
N + Cat. Contrib. Art. 14 Bis
D + Crédito por Inversiones
en el exterior
E.OBL +
Otros Créditos
TOTAL PAGOS PROV. =
ACTUALIZADOS 6. DATOS ARTICULO 14 BIS ACTUALIZADOS
Trasladar a Línea 14 Capital Propio final al
Término de Giro +
Capital Propio inicial
fecha ingreso 14 Bis -
FIRMA CONTRIBUYENTE O
REPRESENTANTE LEGAL Utilidad o Pérdida =
7. UTILIDAD VENTA
Declaro bajo juramento Valor Venta negocio
que los datos contenidos o Activo inmovilizado +
en la presente declaración
son expresión fiel de la Valor Libro y/o
verdad, por lo que asumo Costo actualizado -
la responsabilidad
correspondiente. Utilidad =
ACTA DE RECEPCION/DESTRUCCION DE DOCUMENTOS USO EXCLUSIVO SII
- SI CORRESPONDE ACTA
- NO CORRESPONDE ACTA
TIPO DE DOCUMENTO CODIGOS
FACTURAS 30
BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS 35
FACTURAS DE COMPRAS 45
GUIAS DE DESPACHO 50
NOTAS DE DEBITO 55
NOTAS DE CREDITO 60
CONTABILIDAD EN HOJAS SUELTAS 75
FACTURAS A TURISTAS EXTRANJEROS 109
FACTURAS DE EXPORTACION 101
FACTURAS DE VENTA EXTERNA A ZONA FRANCA 102
GUIAS DE DESPACHO TCT 51
LETRAS DE CAMBIO 80
LIQUIDACION 103
LIQUIDACION - FACTURAS 40
NOTA DE DEBITO DE EXPORTACION 104
NOTA DE CREDITO DE EXPORTACION 106
OTROS DOCUMENTOS 105
SOLICITUD REGISTRO DE FACTURAS (S.R.F) 108
AD=A Destruir D=Destruidos AD=A Destruir D=Destruidos
P=Perdidos R=Registrados P=Perdidos R=Registrados
CODIGO AD/D/P/R DESDE HASTA CODIGO AD/D/P/R DESDE HASTA
No. No. No. No.
IMPUESTOS GIRADOS
GIRO FECHA MONTO FECHA GIRO FECHA MONTO FECHA
No. GIRO PAGO No. GIRO PAGO
CERTIFICADO DE TERMINO DE GIRO USO EXCLUSIVO SII
Certifico que el Contribuyente ha dado cumplimiento a sus
obligaciones tributarias conforme a la Ley. Se deja constancia
que este contribuyente se responsabiliza de los impuestos que se
adeuden o que resultaren adeudarse por futuras revisiones que se
practiquen conforme a la Ley de la Renta, para lo cual es
necesario conservar, por lo menos durante seis años los libros y
demás documentos contables.
________________________ _______________________
FIRMA Y TIMBRE COORDINADOR FIRMA Y RUT FISCALIZADOR FECHA
INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO DE
AVISO Y DECLARACION POR TERMINO DE GIRO
1. USO DEL FORMULARIO.
Este Formulario debe ser usado por todas las personas naturales o jurídicas que den
término a su giro comercial o industrial o que hayan cesado sus actividades y que dejen
de estar afectas a impuesto.
2. QUIEN NO DEBE HACER TERMINO DE GIRO.
Empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la
sociedad que se crea se haga responsable solidariamente, en la respectiva escritura
social, de todos los impuestos que se adeudaren por la empresa individual, relativos al
giro o actividad respectiva, ni tampoco en los casos de aporte de todo el activo y pasivo
o fusión de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de
todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la
correspondiente escritura de aporte o fusión (Artículo 69, inciso 2, del Código
Tributario).
No estarán obligados a dar el aviso de Término de Giro aquellas personas que tengan
sólo rentas de Segunda Categoría (Artículo 42, No. 2, Ley sobre Impuesto a la Renta).
3. QUIEN DEBE FIRMAR EL FORMULARIO.
- En el caso de personas jurídicas la declaración debe ser firmada por su Representante,
debidamente acreditado en las escrituras de constitución u otro documento legalizado ante
Notario, según corresponda.
- Si es una persona natural, debe hacerlo él mismo o su representante legal, debidamente
acreditado con poder notarial.
- Si se trata de una Comunidad u otro ente sin personalidad jurídica, este trámite debe
ser cumplido por todos sus miembros o integrantes, firmando cada uno de ellos y exhibiendo
sus Cédulas de Identidad. También puede ser firmado por un mandatario común, autorizado
ante Notario, Oficial del Registro Civil o Ministro de Fe del Servicio de Impuestos
Internos, por todos los miembros o integrantes.
4. DONDE PRESENTAR EL FORMULARIO.
El Formulario debe ser presentado en la Unidad del Servicio bajo cuya jurisdicción se
encuentre el domicilio del contribuyente, ya sea el declarado al Servicio de Impuestos
Internos en su Inicio de Actividades o el nuevo domicilio comunicado en posteriores avisos
de modificaciones.
5. FECHA DE PRESENTACION DEL FORMULARIO.
Dentro de los dos meses siguientes al Término del Giro de sus actividades. Así por
ejemplo, si la actividad o giro finaliza el 20 de octubre, debe informarse, a más tardar,
el 21 de diciembre del mismo año.
6. INSTRUCCIONES DE LLENADO.
- Período de Término de Giro: Deberá anotarse el período correspondiente al último
balance, esto es, desde el primer día de enero hasta la fecha en que el contribuyente
cesa su actividad o termina su giro, o al período del primer Ejercicio comercial en caso
que corresponda.
- Fecha de recepción: corresponde a la fecha de presentación del Formulario en la
Dirección Regional o Unidad que corresponda.
- Identificación del contribuyente: Se deberá colocar en primer lugar el RUT del
contribuyente, luego para el Contribuyente Persona Natural deberá anotar, en el orden
indicado, su primer apellido, segundo apellido y nombres. Si se trata de una Persona
Jurídica, deberá identificarse con su razón social y no con nombres de fantasía.
- Dirección legal y teléfono para Término de Giro: Se deberá anotar la dirección y
teléfono particular del contribuyente o representante, o bien una dirección y teléfono
donde el contribuyente pueda ser ubicado en futuras fiscalizaciones del Servicio,
posterior a su Término de Giro.
- Nombre y RUT del Representante: En los casos que correspondan, se deberá anotar el
nombre completo y el RUT del representante.
- Franquicias tributarias: se deberá marcar con una "x" en caso que el
contribuyente se encuentre acogido a una de las franquicias tributarias que se indican y
si ésta es alguna de tipo regional indicarla mediante el Artículo y/o Ley que
corresponda.
- Línea 1: Se deberá registrar la base imponible de la Existencia Final por las materias
primas, productos en proceso o terminados u otros que hayan quedado al término de la
actividad o giro del contribuyente y el Impuesto al Valor Agregado correspondiente.
- Línea 2: Se deberá registrar la base imponible de los activos fijos adquiridos en los
últimos 12 meses, determinada de acuerdo a la letra b del Artículo 16 del D.L. No. 825,
de 1974, y el Impuesto al Valor Agregado respectivo.
- Línea 3: Se deberá registrar el remanente del crédito fiscal IVA quedado en el
período tributario anterior al de la fecha de Término de Giro, indicado en UTM y
convertido a pesos en el mes de pago del Término de Giro (Multiplicar por la UTM del mes
de pago del Término de Giro).
- Línea 4: Si el total resulta positivo se deberá trasladar a la línea 24 y si fuera
negativo se deberá incluir en la columna "Rebajas al Impuesto" de la línea 6
ó 7, según corresponda, junto con los créditos normales correspondiente al impuesto de
Primera Categoría, detallados en el recuadro No. 4. Los créditos incorporados a la
columna "Rebajas al Impuesto", no dan derecho a devolución.
- Línea 5: En la columna "Base Imponible" se deberá registrar las rentas
acumuladas o retenidas en la empresa a la fecha en que ocurre el Término de Giro, según
lo establece el Artículo 38 bis de la Ley de la Renta. En la columna "Rebajas al
Impuesto" se deberá registrar el crédito por concepto de Primera Categoría por
aquellas rentas declaradas en la columna "Base Imponible", y que se afectaron
por este tributo, incluso en el Ejercicio de Término de Giro. En la última columna
"Monto" se deberá registrar el resultado de aplicar la tasa de 35% sobre la
columna "Base Imponible" y a esta cantidad restarle la columna "Rebajas al
Impuesto" (Circular del Servicio de Impuestos Internos No. 46, de 1990).
- Líneas 6 a 23 y 25: Referirse al Suplemento Tributario de la Operación Renta del año
tributario correspondiente al Término de Giro o anterior si este aún no se encuentra
disponible.
- Cuadros 1 a 6: Referirse al Suplemento Tributario de la Operación Renta del Año
Tributario correspondiente al Término de Giro o anterior si éste aún no se encuentra
disponible y Circular del Servicio de Impuestos Internos No. 46, de 1990.
- Cuadro 7 Utilidad Venta: Indicar el valor de la venta del negocio o de los activos
inmovilizados restando el valor libro y costos actualizados a la fecha de la enajenación
de dichos activos.
- Acta de Recepción/Destrucción de Documentos: En este recuadro se deberán registrar
los documentos timbrados y no utilizados de acuerdo a los siguientes códigos:
AD: Documentos que dan derecho a crédito fiscal y guías de despacho que por su cantidad
no puedan ser destruidos en el momento, los cuales deberán ser almacenados para su
posterior destrucción.
D: Documentos que dan derecho a crédito fiscal y guías de despacho que se pueden
destruir en el momento sin provocar congestión en la atención de los contribuyentes en
espera.
R: Documentos que no dan derecho a crédito fiscal los cuales no se destruyen pero se
registra la numeración correspondiente.
P: Cualquier documento que se haya perdido, ya sea que se detecte mediante una
autodenuncia o de la revisión o Auditoría de Término de Giro.
- Impuestos Girados: Este recuadro es de uso exclusivo del Servicio de Impuestos Internos
y en el quedarán registrados los giros que se emitan producto de la Auditoría practicada
al contribuyente.
- Certificado de Término de Giro: Este recuadro es de uso exclusivo del Servicio de
Impuestos Internos y una vez firmado por el Coordinador o Jefe de Unidad, acreditará que
el contribuyente se encuentra al día en sus impuestos y que se ha dado por terminada su
actividad.
ANEXO No. 2
ANTECEDENTES A PRESENTAR EN TERMINO DE GIRO
Para el siguiente Cuadro se deberá considerar la simbología que se indica:
1ª CAT. : Contribuyente de Primera Categoría
2ª CAT. : Contribuyente de Segunda Categoría
T. CARGA : Transporte de Carga
T. PASAJ. : Transporte de Pasajeros
ANTECEDENTE 1ª 2ª 3ª 4ª
CAT. CAT. CARGA PASAJ
PERSONA NATURAL
Cédula de Identidad (sólo exhibirla) x x x x
Inventarios, balances y FUT. (régimen
general) x
Libros de compras y ventas 3 últimos años. x x
Documentación timbrada y sin emitir
(boletas, facturas, etc.). x x x
Formularios 29 últimos 3 meses. x x x
Certificado de deuda Fiscal emitido por
Tesorería, con antigüedad de un mes. x x x x
Documentos que respalden la venta de activo
fijo o realizable, o del negocio en marcha. x x x
Formulario de Aviso y Declaración por
Término de Giro. x x x x
Auto de Posesión Efectiva (Resolución),
si corresponde. x x x x
SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS (además de
lo anterior)
Escritura de constitución y modificación,
cuando corresponda. x x x x
Borrador escritura de disolución de
Sociedad fechado y timbrado por la Notaría. x x x x
Cédula RUT. x x x x
ANEXO No. 3
LIBRO DE CONTROL PARA LOS AVISOS DE TERMINODE GIRO
FORMULARIO DE CONTRIBUYENTE RUT FECHA NOTI-
AVISOS DE FICA-
CION
FOLIO FECHA RUT NOMBRE ACTIVIDAD FISCALIZADOR TG NUMERO
NOTIFICACION MONTOS A CANCELAR $ CERTIFICADO OBSERVS.
FECHA HORA IMPUESTO INTERESES MULTAS MULTAS FECHA
(1) (2) ENTREGA
ANEXO No. 4
REVISION DE MESON
La revisión de mesón debe entregar como resultado una de las tres alternativas
siguientes:
1.- Entrega inmediata de Certificado de Término de Giro.
2.- Pasar inmediatamente al fiscalizador que auditará el caso.
3.- Notificación del día y la hora que deberá presentarse para que se realice la
Auditoría correspondiente.
Para lograr lo anterior, se deberá considerar tres grandes criterios: tamaño,
comportamiento tributario y situación tributaria. Cada uno de estos criterios encierran
factores que podrán indicar si el contribuyente se encuentra en una de las situaciones
descritas anteriormente.
Los factores a considerar para cada criterio son:
TAMAÑO
1.- Volumen de venta.
2.- Volumen de compra.
COMPORTAMIENTO
1.- Relación Débito/Crédito.
2.- Relación Pérdida/Capital.
3.- Relación Inversión/Ingresos.
4.- Timbraje de documentos.
5.- Bloqueos.
SITUACION TRIBUTARIA
1.- Giro del contribuyente.
2.- Pequeños contribuyentes (Art. 22 del Imp. a la Renta).
3.- Contribuyentes de Segunda Categoría.
4.- Contribuyentes con contabilidad simplificada.
5.- Sistema simplificado de IVA.
6.- Sin movimiento por tres o más años con declaraciones al día.
7.- Contribuyentes con rentas presuntas.
Considerando que alguno de estos factores son decisivos por si sólo, deberá bastar con
el análisis por separado de cada uno de ellos para tomar la decisión correspondiente.
Sin embargo, también será de utilidad para saber si una atención será inmediata o no,
el análisis en conjunto de otros factores.
De esta forma, es posible obtener la siguiente pauta de revisión en el mesón:
I. Entrega inmediata de Certificado de Término de Giro.
A los siguientes contribuyentes se deberá entregar en forma inmediata Certificado de
Término de Giro:
a) Taxistas que vendan su único vehículo y no pretendan seguir con su actividad.
b) Contribuyentes que tengan sólo rentas de Segunda Categoría (42, No. 2, Ley sobre
Impuesto a la Renta), y cuya relación Inversión/Ingresos no sea superior a 0.7.
II. Auditoría inmediata.
Los contribuyentes que cumplan al menos una de las siguientes características, deberán
ser auditados en forma inmediata.
a) Contribuyentes que tengan rentas sólo de Segunda Categoría (42, No. 2, Ley sobre
Impuesto a la Renta) y tienen una relación Inversión/Ingresos superior a 0.7.
b) Pequeños contribuyentes (Art. 22 del Impuesto a la Renta).
c) Contribuyentes con régimen de contabilidad simplificada.
d) Contribuyentes con sistema simplificado de IVA.
e) Contribuyentes bloqueados.
Sin embargo, en caso de asistir una cantidad grande de contribuyentes a efectuar el
trámite, motivo por el cual éstos deben esperar mucho tiempo para ser auditados, se le
notificará al contribuyente en ese mismo momento el día y la hora en que deberá
presentarse. El funcionario designado para Término de Giro podrá programar, con consulta
al afectado, la Auditoría para otra oportunidad.
III. Ponderación de factores.
Si el contribuyente no se encuentra en ninguna de las situaciones descritas anteriormente,
el funcionario a cargo deberá decidir si el contribuyente será auditado en forma
inmediata o se le notificará el día y hora que será auditado. Para esto, el Jefe del
Departamento de Resoluciones y/o el Coordinador deberán proporcionar los criterios a
considerar para tomar esta decisión.
Sin embargo, si la cantidad de público es mucha, se deberá ponderar los factores
descritos anteriormente de acuerdo a la relevancia que pueda tener cada uno de ellos
respecto al total. Para esto, se deberá responder a las siguientes preguntas:
¿El volumen de ventas promedio de los tres últimos años es mayor a 500 UTM?
¿El volumen de compras promedio de los tres últimos años es mayor a 500 UTM?
¿La relación Débito/Crédito es menor o igual a 1,2?
¿Las Pérdidas son menores al Capital?
¿Ha timbrado facturas anterior al Término de Giro?
¿FUT período de T.G. es menor a FUT del último período de Operación Renta?
Si se asigna un número a cada una de las respuestas y se pondera, se podrá obtener un
total, cuya cifra podría ser de utilidad para tomar las decisión de hacer o no la
Auditoría en forma inmediata.
Lo anterior queda reflejado de la siguiente forma: Si se responde con un SI o un NO,
asignando el número 1 al "SI" y el 0 al "NO". Como cada pregunta se
encuentra ponderada, la suma de las respuestas ponderada dará un número entre 0 y 1.
Luego, si el contribuyente tiene resultado menor o igual a 0,5, podrá ser auditado en
forma inmediata, de lo contrario se le podrá notificar el día y la hora que deberá
presentarse para su Auditoría.
No. PREGUNTA SI NO VP % POND
1 ¿El volumen de ventas promedio de los
tres últimos años es mayor a 500 UTM? 25
2 ¿El volumen de compras promedio de los
tres últimos años es mayor a 500 UTM? 25
3 ¿La relación Débito/Crédito es menor o
igual a 1,2? 10
4 ¿Las Pérdidas son menores al Capital? 10
5 ¿Ha timbrado facturas anterior al
Término de Giro? 20
6 ¿FUT período de T.G. es menor a FUT
del último período de Operación Renta? 10
VP: Valor Ponderado, corresponde al resultado de aplicar el porcentaje de ponderación al
valor anotado en la columna "SI" o en la columna "NO".
ANEXO No. 5
RUT
NOTIFICACION
Número de Expediente Código Unidad NOTIFICACION
Número Fecha
Día Mes Año
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
Razón Social o Apellido Paterno Apellido Materno Nombres
Domicilio: Calle No. Block/Depto./Of./Local Comuna
Nombre del Representante RUT Representante
Notifico a Ud. que el día ______ de ____________ de 19___, a las ________ horas, deberá
presentar en el Departamento de Resoluciones o área asignada para tal efecto de esta
Unidad del Servicio de Impuestos Internos (ver códigos de Unidades al reverso), los
siguientes documentos (los que se encuentren marcados):
* Certificado de Deuda Fiscal emitido por el Servicio de Tesorerías, con antigüedad no
mayor a un mes.
* Libros de contabilidad, Inventario, Balances (incluyendo el balance del período de
Término de Giro) y FUT.
* Libros de Compra y venta de los ____ últimos años.
* Formularios 29 de los ____ últimos meses.
* Declaraciones de renta de los ____ últimos años.
* Talonarios de boletas, facturas y otros documentos timbrados y no utilizados.
* Formulario 3.230 correspondiente al último timbraje efectuado por cada tipo de
documento.
* Escritura de constitución y modificación.
* Borrador de la escritura de disolución fechado y timbrado por la Notaría.
* Contratos de compra y venta de los bienes del activo o del giro o negocio.
* Formulario de Aviso y Declaración por Término de Giro.
* Formulario 1.816 (Aviso de venta de vehículo).
* Cédula RUT.
* Auto de Posesión Efectiva (Resolución).
* La presente Notificación por Pérdida de Documentos
* Otros: -
-
-
El incumplimiento de esta notificación será sancionado de acuerdo con lo dispuesto en
los Nos. 95 y 97, No. 6 del Código Tributario.
- -
Nombre y firma Firma Contribuyente
funcionario responsable o Representante Legal
o Nombre, RUT y Firma Mandatario
ANEXO No. 6
ACTA DE RECEPCION Y DEVOLUCION RUT
DE DOCUMENTOS
Número de Expediente Código Unidad ACTA
Número Fecha
Día Mes Año
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
Razón Social o Apellido Paterno Apellido Materno Nombres
Domicilio: Calle No. Block/Depto./Of./Local Comuna
Nombre del Representante RUT Representante
Con esta fecha y en esta Unidad del Servicio de Impuestos Internos (ver códigos de
Unidades al reverso) se:
RECEPCIONAN DEVUELVEN
los siguientes documentos (los que se encuentren marcados con una "x", según
sea el caso):
DOCUMENTOS RECEPCION DEVOLUCION
Libros de contabilidad, inventarios,
balances y FUT.
Libro de compras y ventas de los ____
últimos años.
Documentación timbrada y sin emitir
(boletas, facturas, etc.).
Formularios 29 de los ____ últimos meses.
Formularios 22 de los ____ últimos años.
Formulario 3.230 último timbraje efectuado
por cada tipo de documento.
Certificado de Deuda Fiscal al día emitido
por el Servicio de Tesorerías.
Formulario 1.816 (Aviso de venta de vehículo)
Contratos de compra y venta de bienes del
activo, giro o negocio.
Formulario de Aviso y Declaración por Término
de Giro (original y copia).
Escritura de constitución y modificación.
Borrador escritura de disolución fechado y
timbrado por la Notaría.
Cédulas RUT.
Auto de Posesión Efectiva (Resolución).
Otro:
Otro:
Otro:
Otro:
El contribuyente individualizado en la presente, manifiesta estar de acuerdo con lo
señalado anteriormente y procede a firmar la presente Acta.
Nombre y firma Firma Contribuyente
funcionario responsable o Representante Legal
o Nombre, RUT y Firma Mandatario
ANEXO No. 7
AUDITORIA TERMINO DE GIRO
La Auditoría, tratada como una revisión integral a los impuestos que afecten a un
contribuyente, debe contemplar y tomar las acciones pertinentes de variadas situaciones, a
manera de ejemplo se enumeran algunas de ellas:
1.- Inversiones no justificadas.
2.- Impuestos no declarados.
3.- Diferencia de impuestos.
4.- Intereses y Multas.
5.- Pérdida de documentos.
6.- Destrucción de documentos.
7.- Devoluciones de Impuestos.
Para los puntos 1, 2, 3 y 4 se emitirán giros con fecha de pago, en los cuales deberán
ir aplicados los intereses y multas correspondientes. Si el contribuyente no paga estos
giros en la fecha indicada, deberá asistir al Servicio de Tesorerías para que se le
apliquen nuevamente los intereses y multas que correspondan.
En el caso de las devoluciones de impuestos hasta las 400 UTM, se deberá emitir una
Resolución estandarizada firmada por el Jefe de Departamento de Resoluciones, cuya copia
se entregará al contribuyente junto con el Certificado de Término de Giro. Para las
devoluciones de impuestos sobre las 400 UTM se hará entrega del Certificado de Término
de Giro y se iniciará el trámite normal de devolución para estos casos.
Deberá existir al menos un fiscalizador a cargo para realizar una Auditoría al
contribuyente, en la cual, en términos generales, se deben considerar los siguientes
factores:
I.V.A.
1.- No deben existir impuestos sin declarar y pagar.
2.- El crédito fiscal debe ser real (Proveedores existentes, etc.).
3.- El débito fiscal debe ser real (Facturas registradas, etc.).
4.- Las anotaciones del Libro de compraventas deben coincidir, en lo pertinente, con las
cantidades incluidas en los Formularios 29.
5.- Documentación de I.V.A. (Facturas de venta y compra, Guías de Despacho, Notas de
Crédito, Notas de Débito, etc.).
6.- Existencia final de mercaderías.
RENTA
1.- No deben existir impuestos sin declarar y/o pagar.
2.- Estudio de cuentas determinadas a criterio del funcionario a cargo y del balance de la
empresa (cuenta mercadería, cuenta proveedores, etc.).
3.- Centralización del Libro de venta. Los traspasos de las ventas al libro deben estar
bien hechos.
4.- Análisis Libro FUT (utilidades, etc.).
Tomando en cuenta estos factores, las Auditorías de Término de Giro deberán seguir la
siguiente pauta:
1.- Justificación de las inversiones reflejadas en Cartilla Arco y que, por su monto,
queden gravadas con Impuesto Global Complementario (superiores a 10 UTA).
2.- Verificar posible venta de patente municipal, en especial la de alcoholes u otros
bienes del activo inmovilizado (venta de vehículos).
3.- Revisión del impuesto IVA. Revisión selectiva de al menos tres de los últimos doce
períodos mensuales (aquéllos con mayor movimiento), que comprenda:
Débito Fiscal.
3.1. Suma de Libro Venta, columna de boletas (a criterio según importancia).
3.2. Confrontar las sumas facturadas con lo registrado en el Libro (facturas anuladas:
agotar medios para su aceptación).
3.3. Si se emiten Guías de Despacho, verificar su facturación y correspondiente compra
de lo facturado.
3.4. Traspasos a Libro Diario Mayor.
3.5. Notas de Crédito y Débito emitidas.
Crédito Fiscal.
3.6. Suma de facturas de proveedores y verificación con lo registrado en el Libro de
Compraventas.
3.7. Cumplimiento de requisitos indicados en D.L. No. 825 de 1974.
3.8. Notas de Crédito y Débito recibidas.
3.9. Suma de Libro de Compras.
3.10. Traspasos a Libro Diario Mayor.
Se deberá poner especial atención en la correlatividad de los documentos emitidos.
Además, se deben cotejar los Formulario 29 con el Libro de Compraventas y cartilla de
declaraciones de los períodos no prescritos y analizar las siguientes situaciones
particulares:
a) Si el Contribuyente ha solicitado devoluciones de IVA por cualquier concepto, verificar
la eliminación de estas del monto de Crédito Fiscal respectivo.
b) En caso de Devoluciones Art. 27 bis, D.L. No. 825 de 1974, tener presente lo dispuesto
en Circular 55 de 1985, párrafo VIII, letra (a).
4.- Verificación de la cuenta Mercaderías; existencia final se grava con IVA (retiros y
mermas ídem). Asimismo, la venta de otros bienes, antes de 12 meses de su fecha de
adquisición y que han tenido derecho a crédito fiscal, también se gravan con I.V.A..
5.- Comprobar la presentación de los Formularios 22 de los tres últimos años, además
del período de Término de Giro. En estos casos, se deberá verificar los datos
contenidos en el Formulario 22 y analizar con balances y FUT.
6.- Análisis de dos cuentas de Resultado y/o Pasivo en forma selectiva: aquéllas de
mayor importancia monetaria o que, en el contexto global, llamen la atención o merezcan
reparos.
7.- Verificar Global Complementario de los socios, si procede.
8.- Verificar que los PPM de la Declaración del Ejercicio de Término de Giro, estén
cancelados en los Formularios 29 respectivos.
El Jefe de Departamento de Resoluciones, Coordinador o el Fiscalizador a cargo de la
Auditoría, podrán complementar esta pauta con las revisiones que estimen conveniente
considerando el tipo de contribuyente y los resultados del proceso de la revisión. Sin
embargo, en estos casos se deberá tener en cuenta el espíritu de la presente Circular,
esto es, uniformar las revisiones y criterios a emplear y agilizar la entrega de
Certificado de Término de Giro.
ANEXO No. 8
EXPEDIENTE DE TERMINO DE GIRO
Una vez terminada la Auditoría y entregado el Certificado de Término de Giro, el
expediente del contribuyente que quedará en los archivos del Servicio de Impuestos
Internos, deberá contener sólo los documentos relevantes para las futuras acciones que
el Servicio pueda ejercer sobre él. Los demás documentos deberán ser devueltos al
contribuyente junto con su Certificado y Acta de Devolución de Documentos.
Los documentos que el Servicio de Impuestos Internos, deberá mantener en el expediente
del contribuyente, son los siguientes:
1. Formulario de "Aviso y Declaración por Término de Giro".
2. Certificado de deuda fiscal, con antigüedad de un mes.
3. Información obtenida de las bases de datos del Servicio de Impuestos Internos.
4. Notificación, si corresponde.
5. Acta de Recepción y Devolución de Documentos, si corresponde.
6. Copia Formulario Orden de Giro.
7. Informe del fiscalizador.
El Servicio de Impuestos Internos deberá conservar este expediente durante al menos 6
años. Una vez cumplido este tiempo, se deberá destruir el expediente, previa
autorización del Secretario General.
ANEXO No. 9
SISTEMAS COMPUTACIONALES DE USO FRECUENTE EN TERMINO DE GIRO
De acuerdo a la información que se requiere consultar, los sistemas necesarios a los
cuales se debe tener acceso como mínimo en Término de Giro, son los siguientes:
SISTEMA INFORMACION
Contribuyente Identificación, último timbraje, bloqueos,
notas, sucursales, socios, representante, otros.
Declaraciones Declaraciones de impuesto Formularios 22 y 29
Transferencia Detalle de las Inversiones
Control Consultas, ingreso de bloqueos y desbloqueos.
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