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CIRCULAR N°13 DEL 31 DE ENERO DEL 2002
1.- El Nº 4 del artículo 59 de la Ley de la Renta, establece un
impuesto adicional de 5% que se aplica sobre las rentas, sin deducción alguna, que se
paguen o abonen en cuenta a personas sin domicilio ni residencia en el país, por concepto
de fletes marítimos, comisiones o participaciones en fletes marítimos desde o hacia
puertos chilenos, y demás ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en
puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para prestar dicho transporte; cuyas
instrucciones generales respecto de la aplicación de dicho tributo se impartieron por
Circular Nº 53, de 1981. 2.- De conformidad a lo dispuesto por el inciso final de la norma legal
en comento, el mencionado gravamen no se aplica cuando se cumplen alguna de las siguientes
condiciones: A) Cuando en los países donde las naves extranjeras estén
matriculadas, no exista un impuesto similar o se concedan iguales o análogas exenciones a
las empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a una empresa naviera
domiciliada en un país distinto de aquél en que se encuentra matriculada aquella, el
requisito de la reciprocidad se exigirá respecto de cada país; o B) Cuando los ingresos provenientes de la operación de naves se
obtengan por una persona jurídica constituída o domiciliada en un país extranjero, o
por una persona natural que sea nacional o residente de un país extranjero, cuando dicho
país extranjero conceda igual o análoga exención en reciprocidad a la persona jurídica
constituída o domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas o residentes en el
país. 3.- Conforme a lo establecido por la última parte del inciso final de
la disposición legal en referencia, el Ministro de Hacienda, a petición de los
interesados, califica las circunstancias que acreditan el otorgamiento de la exención del
impuesto adicional en estudio, pudiendo cuando fuere pertinente, emitir el certificado de
rigor. El citado Ministerio cada vez que otorga la exención tributaria
aludida, por estimar a su juicio exclusivo que se cumplen las circunstancias que ameritan
su concesión, dicta una resolución, indicando en ella el país extranjero con el cual se
da el principio de reciprocidad exigido por el inciso final del Nº 4 del artículo 59 de
la Ley de la Renta, y la condición que cumple dicho país extranjero para que se de tal
requisito. 4.- En relación con los países con los cuales Chile ha celebrado un
Convenio Internacional de Exención Recíproca de Impuestos, se señala que no obstante el
carácter general y amplio del impuesto contenido en el Nº 4 del artículo 59 de la Ley
de la Renta, tal tributo no es factible que se aplique en los casos en que exista este
tipo de Convenio que evite la doble tributación en materia de impuestos a los fletes
marítimos y demás conceptos a que se refiere la disposición legal antes mencionada;
normas éstas que rigen de pleno derecho, sin la necesidad que se efectúe previamente una
declaración o acto administrativo por parte de alguna autoridad competente. 5.- Este Servicio, por Circular Nº 56, de fecha 8 de Octubre de 1996,
dio a conocer la nómina refundida y actualizada de los países con los cuales se aplica
el principio de reciprocidad contenido en la norma legal antes mencionada, todo ello de
acuerdo con las Resoluciones emitidas por el Ministerio de Hacienda a esa fecha. 6.- Ahora bien, el citado Ministerio con fecha 18.12.2001 ha dictado la
Resolución N° 204, por medio de la cual se incluye al Estado de Antigua y Barbuda, entre
los países con los cuales se da el principio de reciprocidad del inciso tercero del N° 4
del artículo 59 de la Ley de la Renta. 7.- Mediante la presente Circular se actualiza la lista de
países con los cuales se aplica el principio de reciprocidad en referencia, nómina que
se formula según sea la condición que se cumple para hacerse acreedor a la exención
tributaria en comento, esto es, si cumplen las condiciones señaladas en las Letras A) o
B) del Nº 2 anterior, o si existe en la especie un Convenio que evite la Doble
Tributación en materia de impuestos a los fletes marítimos. A.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES SE APLICA EL PRINCIPIO DE
RECIPROCIDAD ESTABLECIDO EN EL INCISO FINAL DEL Nº 4 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA
RENTA POR CUMPLIR CON LA CONDICION SEÑALADA EN LA LETRA A) DEL Nº 2 ANTERIOR. NUMERO DE RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA QUE OTORGA LA EXENCION FECHA PAIS 18.12.2001 27.11.81 Antigua y
Barbuda NUMERO DE
RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA QUE OTORGA LA EXENCION FECHA PAIS 90 51 02.07.86 14.03.83 Islas
Vírgenes Británicas B.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES SE APLICA EL PRINCIPIO DE
RECIPROCIDAD ESTABLECIDO EN EL INCISO FINAL DEL N° 4 DEL ARTICULO 59 DE LA LEY DE LA
RENTA POR CUMPLIR CON LA CONDICION SEÑALADA EN LA LETRA B) DEL N° 2 ANTERIOR. NOMINA DE
RESOLUCION DEL MINISTERIO DE HACIENDA QUE OTORGA LA EXENCION FECHA PAIS 7 09.01.87 Estados Unidos
de América C.- NOMINA DE PAISES CON LOS CUALES CHILE HA CELEBRADO UN CONVENIO
INTERNACIONAL DE EXENCION RECIPROCA DE IMPUESTOS QUE COMPRENDEN LA NO APLICACIÓN DE
IMPUESTOS A LOS FLETES MARITIMOS Y DEMAS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE EL N° 4 DEL ARTÍCULO
59 DE LA LEY DE LA RENTA. NUMERO DE
DECRETO DEL MINISTERIO DE RELACIO- NES EXTERIORES QUE CONTIENE EL CONVENIO INTERNACIONAL FECHA DE
PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL PAIS 203 26.06.53 Alemania 8.- A partir de la fecha de esta Circular se reemplazan las
instrucciones contenidas en la Circular N° 56, de 1996. Saluda a Ud., DIRECTOR SUBROGANTE |