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CIRCULAR N°10 DEL 24 DE FEBRERO DEL 2011
MATERIA : NUEVAS ESCALAS Y TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN A LOS CONTRIBUYENTES MINEROS A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 23 Y 34 N° 1 DE LA LEY DE LA RENTA.

Para los efectos de la adecuada aplicación de los tributos que afectan a estos contribuyentes, a continuación se imparten las siguientes instrucciones:

I.-         PEQUEÑOS MINEROS ARTESANALES

            1.-        Escala Actualizada

                        La escala actualizada del Art. 23º de la Ley de la Renta queda conformada con los
                        siguientes tramos:

                        1%  si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los
                               minerales, no excede de 276,14 centavos de dólar por libra;

                        2%  si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los
                               minerales, excede de 276,14 centavos de dólar por libra y no sobrepasa de 355,07
                               centavos de dólar por libra, y

                        4%  si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los
                               minerales, excede de 355,07 centavos de dólar por libra.

            2.-        Equivalencia de la escala respecto del oro y la plata

                        La equivalencia que corresponde respecto del precio internacional del oro y la plata, a fin de
                        hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales es la siguiente:

                        a)         Respecto del oro

                                    1%  si el precio internacional del oro no excede de 757,51 dólares norteamericanos
                                           la onza troy;

                                    2%  si el precio internacional del oro excede de 757,51 dólares norteamericanos la
                                           onza troy y no sobrepasa de 1.211,92 dólares norteamericanos la onza troy, y

                                    4%  si el precio internacional del oro excede de 1.211,92 dólares norteamericanos
                                           la onza troy.

                        b)         Respecto de la plata

                                    1%  si el precio internacional de la plata no excede de 695,78 dólares
                                           norteamericanos el kilógramo de plata;

                                    2%  si el precio internacional de la plata excede de 695,78 dólares norteamericanos
                                           el kilógramo de plata y no sobrepasa de 1.113,26 dólares norteamericanos el
                                           kilógramo de plata, y

                                    4%  si el precio internacional de la plata excede de 1.113,26 dólares
                                           norteamericanos el kilógramo de plata.

                        c)         Respecto de otros minerales

                                    Tratándose de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa
                                    será del 2% sobre el valor neto de la venta, conforme a lo establecido por el inciso
                                    penúltimo del artículo 23º de la Ley de la Renta.

            3.-        Vigencia

                        De acuerdo a lo dispuesto por el inciso penúltimo del Nº 1 del artículo 34º de la Ley de la
                        Renta , las escalas anteriores rigen a contar del 1º de marzo del año 2011 y hasta el último
                        día del mes de febrero del año 2012, afectando a las ventas que se realicen a partir del 1º de
                        marzo del año 2011.

            4.-        Retención del impuesto

                        Los compradores de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere este Capítulo
                        I, deberán retener el impuesto de acuerdo con las tasas indicadas precedentemente,
                        aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos, conforme a lo establecido en el Nº 6
                        del artículo 74 de la Ley de la Renta ; retención que deberá ser enterada en arcas fiscales
                        dentro  de los doce primeros días del mes siguiente a aquél en que se practicó, de
                        conformidad a lo preceptuado por el artículo 78 de la citada ley.

II.- MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA

            1.-        Escala Actualizada

                        La escala actualizada del Art. 34º, Nº 1 de la Ley de la Renta queda configurada con los
                        siguientes tramos:

                                    4%  si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo no
                                           excede de 260,33 centavos de dólar;

                                    6%  si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo
                                           excede de 260,33 centavos de dólar y no sobrepasa de 276,14 centavos de
                                           dólar;

                                    10%  si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo
                                            excede de 276,14 centavos de dólar y no sobrepasa de 315,56 centavos de
                                            dólar;

                                    15%  si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo
                                             excede de 315,56 centavos de dólar y no sobrepasa de 355,07 centavos de
                                             dólar; y

                                    20%  si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo
                                            excede de 355,07 centavos de dólar. 

            2.-        Equivalencia de la escala respecto del oro y la plata

                        a)         Respecto del oro

                                    4%  si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo no excede
                                           de 605,99 dólares norteamericanos la onza troy;

                                    6%  si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede de
                                           605,99 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 757,51 dólares
                                           norteamericanos la onza troy;

                                    10%  si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede
                                            de 757,51 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 984,73
                                            dólares norteamericanos la onza troy;

                                    15%   si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede
                                             de 984,73 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 1.211,92
                                             dólares norteamericanos la onza troy, y

                                    20%  si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede
                                            de 1.211,92 dólares norteamericanos la onza troy.

                        b)         Respecto de la plata

                                    4%  si el precio promedio del Kg. de plata en el año o ejercicio respectivo no
                                           excede de 556,65 dólares norteamericanos el Kg. de plata;

                                    6%  si el precio promedio del Kg. de plata en el año o ejercicio respectivo excede
                                           de 556,65 dólares norteamericanos el Kg. de plata y no sobrepasa de 695,78
                                           dólares norteamericanos el Kg. de plata;

                                   10%  si el precio promedio del Kg. de plata en el año o ejercicio respectivo excede
                                           de 695,78 dólares norteamericanos el Kg. de plata y no sobrepasa de 904,52
                                           dólares norteamericanos el Kg. de plata;

                                  15%  si el precio promedio del Kg. de plata en el año o ejercicio respectivo excede
                                           de 904,52 dólares norteamericanos el Kg. de plata y no sobrepasa de 1.113,26
                                           dólares norteamericanos el Kg. de plata, y

                                    20%  si el precio promedio del Kg. de plata en el año o ejercicio respectivo excede
                                            de 1.113,26 dólares norteamericanos el Kg. de plata.

                        c)         Respecto de otros minerales

                                    Tratándose de otros minerales sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de
                                    derecho que la renta líquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta de
                                    ellos, de conformidad a lo establecido por el inciso sexto del Nº 1, del artículo 34º
                                    de la Ley de la Renta.

            3.-        Vigencia

                        Las escalas de este Capítulo II rigen por el Año Tributario 2011, afectando en
                       consecuencia, a las rentas anuales cuyo impuesto debe declararse y pagarse dentro de
                       dicho año tributario, de acuerdo a lo preceptuado por el inciso penúltimo del Nº 1 del artículo
                       34 de la Ley de la Renta.

            4.-        Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta

                        Considerando los "precios promedios" que registraron los minerales a que se refieren las
                        escalas antes indicadas durante el ejercicio comercial 2010, de acuerdo a lo informado por
                        los organismos técnicos competentes (libra de cobre: 341,98 centavos de dólar
                        norteamericano; onza troy de oro: US$ 1.224,52 y Kilogramo de plata: US$ 649,22),
                        las tasas que deben aplicarse para la determinación de la base imponible presunta de los
                        contribuyentes mineros a que se refiere este Capítulo II, respecto de los ejercicios
                        finalizados al 31 de diciembre del año 2010, son las siguientes:

                        a)         15%  sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de
                                            minerales de cobre;

                        b)         20%  sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de
                                            minerales de oro, y

                        c)         6%  sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de
                                           minerales de plata;

                        d)         6%  sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas en el caso de
                                           tratarse de minerales sin contenido de cobre, oro y plata.

            5.-        Retención del Impuesto

                        a)         De conformidad a lo dispuesto por el Nº 6 del artículo 74º de la Ley de la Renta , las
                                    personas que efectúen compras de minerales a los contribuyentes mineros que
                                    declaren sus impuestos a base de una presunción de renta, conforme con las
                                    normas del Nº 1 del artículo 34º de dicha ley, están obligadas a efectuar una
                                    retención de impuesto sobre el valor neto de venta de los productos mineros.

                        b)         Dicha retención se efectuará con las tasas indicadas en el Capítulo I precedente,
                                    según sea la transacción de mineral de que se trate; retención que deberá ser
                                    enterada en arcas fiscales dentro de los doce primeros días del mes siguiente
                                    a aquél en que se practicó, en virtud de lo preceptuado por el artículo 78 de la
                                    Ley de la Renta.

Saluda a Ud.,

MARIO VILA FERNÁNDEZ
DIRECTOR (S)

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