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Ley de Impuesto a la Renta


ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PAGO PROVISIONAL DE UTILIDADES ABSORBIDAS – ACREDITACIÓN DE LAS PÉRDIDAS Incumbe al contribuyente probar la existencia, necesidad y obligatoriedad de los gastos en que hubo de incurrir para producir su renta, amén de su compromiso con el giro, porque sólo esas erogaciones pueden ser descontadas a los efectos de determinar la renta líquida imponible y; en caso de las pérdidas, deben además ejecutarse una serie de reglas de imputación. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 7092-2015 – 25.04.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., SERGIO MUÑOZ G., JUAN FUENTES B., SRA. ANDREA MUÑOZ S., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. JAIME RODRÍGUEZ E. (REDACTOR)
ARTÍCULO 4° DEL CÓDIGO DEL TRABAJO – ARTÍCULO 17 N° 13 Y 52 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word PRINCIPIO DE CONTINUIDAD LABORAL – INDEMNIZACIÓN POR AÑOS DE SERVICIO En conformidad al principio de continuidad laboral contemplado en el artículo 4, inciso segundo del Código del Trabajo, el trabajador conserva su derecho a indemnización por los años trabajados en la empresa anterior, si así queda reconocido en el contrato respectivo, debiendo ambas sumas considerarse como ingreso no constitutivo de renta de acuerdo al artículo 17 N° 13 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 3.266-2015 – 18.04.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A, CARLOS KÜNSEMÜLLER L. (REDACTOR), HAROLDO BRITO C., LAMBERTO CISTERNAS R., JORGE DAHM O.
ARTÍCULO 59 INCISO 1° Y 4° NUMERAL 2 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word ASESORÍA TÉCNICA Resulta erróneo someter al tratamiento tributario privilegiado una remesa que corresponde a la retribución por la prestación de un servicio de transferencia integral de conocimiento de una envergadura tal que sin ella, el giro no podría ejecutarse. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 26.366-2014 – 29.03.2016 – MINISTROS SRES. JUAN EDUARDO FUENTES B., LAMBERTO CISTERNAS R. (REDACTOR), CARLOS CERDA F., JORGE DAHM O., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.
ARTÍCULO 31 N° 9 INCISOS 3° AL 6° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Los conceptos que deben ser comparados para la determinación del goodwill son el valor efectivamente pagado por la reclamante correspondiente a su inversión en acciones, valorizada a la fecha de cierre del balance del ejercicio comercial, versus el capital propio tributario de la sociedad absorbida. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 28-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.
ARTÍCULO 31 N° 9 INCISOS 3° AL 6° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Los conceptos que deben ser comparados para la determinación del goodwill son el valor efectivamente pagado por la reclamante correspondiente a su inversión en acciones, valorizada a la fecha de cierre del balance del ejercicio comercial, versus el capital propio tributario de la sociedad absorbida. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 28-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.
ARTÍCULOS 31 INCISO 1° Y 41 N° 13 INCISO 4° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Conforme a lo dispuesto en el artículo 31 inciso 1° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sólo son tributariamente admisibles para la determinación del impuesto, aquellos gastos que fueron necesarios para producir rentas afectas, no rentas exentas. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 27-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.
ARTÍCULO 14 LETRA A) N° 1 LETRA C) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word REINVERSIÓN El inciso final de la letra c) del Nº 1 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece que los contribuyentes que efectúen las inversiones a que se refiere dicha letra, deberán informar a la sociedad receptora al momento en que ésta perciba la inversión, el monto del aporte que corresponda a las utilidades tributables que no hayan pagado el impuesto global complementario o adicional y el crédito por impuesto de primera categoría, requisito sin el cual el inversionista no podrá gozar del tratamiento dispuesto en dicha letra. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 2.996-2015 – 10.02.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., CARLOS KÜNSENMÜLLER L., HAROLDO BRITO C., LAMBERTO CISTERNAS R. Y JORGE DAHM O. (REDACTOR).
ARTÍCULOS 30 Y 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO \| Word Los contribuyentes deben llevar un control de inventario sólido para demostrar de manera efectiva el costo de sus operaciones. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – ROL N° 13-2015 – 03.02.2016 – MINISTRAS SRTA. MARÍA ISABEL SAN MARTÍN MORALES, SRA. MARTA JIMENA PINTO SALAZAR Y FISCAL JUDICIAL SR. FABIO GONZALO JORDÁN DÍAZ (R).
ARTÍCULOS 31 Nº 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA Y 21 Y 64 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO \| Word El artículo 15 de la Ley N° 18.046 autoriza a que el pago de acciones se produzca con otros bienes distintos al dinero, pudiendo consistir en la capitalización de un crédito que el accionista tiene en la sociedad. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – TERCERA SALA – ROL N° 71-2015 – 29.01.2016 – MINISTROS SR. ALVARO CARRASCO LABRA, SR. ALEJANDRO GARCÍA SILVA Y ABOGADO INTEGRANTE SR. LESLIE TOMASELLO HART (R).
ARTÍCULO 33 N° 1 LETRA G) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 53 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO \| Word El aporte recibido por una sociedad no constituye renta y con mayor razón no constituye gasto el menor valor del mismo. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – ROL N° 202-2015 – 29.01.2016 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE (S).
ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 16 B DE LA LEY N° 18.410 \| Word No tienen la naturaleza jurídica de multas las compensaciones que deben pagar las empresas concesionarias de energía eléctrica, y son consideradas tributariamente como un gasto. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – SEGUNDA SALA – ROL N° 26-2015 – 26-01-2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R), Y LA FISCAL JUDICIAL SRA. MIRTA ZURITA GAJARDO.
ARTÍCULO 41 B INCISO SEGUNDO N° 4 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word En materia de inversiones efectuadas en el exterior, para efectos de su tratamiento tributario, estás deben ser consideradas como activos en moneda extranjera, y en esa calidad deben ser corregidas monetariamente, debiendo ajustar todos los créditos o derechos en moneda extranjera existentes al momento del balance. Para ello, debe estarse al valor de cotización de la respectiva moneda, dejando a salvo el reajuste que pudiera haberse pactado. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 3429-2015 – 25.01.2016 – MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., MANUEL VALDERRAMA R., Y ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JAIME RODRÍGUEZ E., Y RODRIGO CORREA G. (R).
ARTÍCULO 21 DEL DECRETO LEY N° 910 – ARTÍCULO 35 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Las empresas constructoras no tienen derecho al crédito especial por conceptos de IVA respecto de las salas cunas que construyen, toda vez que éstas no cumplen con las exigencias legales para ser dependencias directas de un inmueble, primero porque no están ligadas a un bien raíz concreto, y en segundo término por cuanto no son accesorias, sino que se trata construcciones principales con una finalidad educativa y de cuidado de infantes. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 1732-2015 – 25-01-2016 – MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L., LAMBERTO CISTERNAS R. (R), RICARDO BLANCO H., CARLOS CERDA F., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.
ARTÍCULOS 41 B N° 4 Y 41 N° 4 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Las inversiones mantenidas en el exterior deben contabilizarse en Chile conforme la moneda extranjera registrada por el Banco Central y/o desembolsada en Chile. La corrección monetaria, por su parte, para efectos tributarios, ha de efectuarse conforme a la variación de esa moneda extranjera. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL Nº 23.456-2014 – 21.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A.- HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., SRA. ROSA MARÍA MAGGI D. Y ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.
ARTÍCULO 70 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word La Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces basta para acreditar el monto del precio de venta que le correspondió a la contribuyente y con eso justificar el origen de los fondos con los cuáles efectuó parte de sus inversiones. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 20.01.2015 – ROL N° 6958-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. (S) CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE.
ARTÍCULO 31 INCISO PRIMERO Y CUARTO N° 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO \| Word Es deber de la contribuyente probar los requisitos legales y reglamentarios que justifiquen su solicitud de devolución de Pagos Provisionales. Para deducirlas de la renta bruta, no solo debe acreditar la realidad de las pérdidas o gastos y su procedencia, sino que, además, debe demostrar de qué manera dicho gasto le permitió generar rentas gravadas con primera categoría. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 19.01.2016 – ROL N° 173-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE (S).
ARTÍCULO 28 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN – DEPRECIACIÓN – INDEMNIZACIÓN POR TÉRMINO ANTICIPADO DE CONTRATO – GASTOS RECHAZADOS No es factible que un partícipe declare su cuota de la depreciación de un inmueble como un gasto, si éste –el inmueble– no es parte del activo fijo de la asociación o cuenta en participación. Tampoco puede ser utilizado como gasto el monto a pagar por concepto de indemnización por termino anticipado de contrato, cuándo éste –el contrato– no fue aportado a la asociación o cuenta en participación. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 24.719-2014 – 18.01.2016 –MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U. (REDACTOR), CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. Y LAMBERTO CISTERNAS R.
ARTÍCULO 28 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN – DEPRECIACIÓN – INDEMNIZACIÓN POR TÉRMINO ANTICIPADO DE CONTRATO – GASTOS RECHAZADOS No es factible que un partícipe declare su cuota de la depreciación de un inmueble como un gasto, si éste –el inmueble– no es parte del activo fijo de la asociación o cuenta en participación. Tampoco puede ser utilizado como gasto el monto a pagar por concepto de indemnización por termino anticipado de contrato, cuándo éste –el contrato– no fue aportado a la asociación o cuenta en participación. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 24.719-2014 – 18.01.2016 –MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U. (REDACTOR), CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. Y LAMBERTO CISTERNAS R.
ARTÍCULOS 29 AL 33 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word La deducción de un gasto requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos copulativos: 1) Debe ser necesario para producir la renta; 2) No debe haber sido deducido como costo directo de los bienes o servicios requeridos para la obtención de la renta; 3) El contribuyente debe haber incurrido efectivamente en él, sea que éste se encuentre adeudado o pagado al término del ejercicio; y, 4) Debe acreditarse o justificarse fehacientemente ante el Servicio de Impuestos Internos. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 1554-2015 – 11.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A.- HUGO DOLMESTCH U.- CARLOS KÜNSEMÜLLER L.- HAROLDO BRITO C., - ABOGADO INTEGRANTE SR. RODRIGO CORREA G.
ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word A un contribuyente que tributa en Primera Categoría en base a renta efectiva determinada con contabilidad completa, le corresponde acompañar al proceso no sólo todos sus antecedentes contables y la correspondiente documentación soportante, sino que además, debe rendir todas aquellas probanzas dirigidas a descalificar los reproches que le formule el Servicio de Impuestos Internos. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 2811-2015 – 11.01.2016 – MINISTROS SRES. JUAN EDUARDO FUENTES B.- CARLOS ARÁNGUIZ Z.- SR. CARLOS CERDA F.- JORGE DAHM O.-ABOGADO INTEGRANTE SR. JEAN PIERRE MATUS A.
ARTÍCULO 31 INCISO PRIMERO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Los pagos por multas o castigos contractuales no son un gasto necesario para producir la renta. ILTMA CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 11.01.2016 – ROL N° 282-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE, SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ (R) Y ABOGADO INTEGRANTE SR. MARCO MEDINA RAMÍREZ.
ARTÍCULO 31 N° 3 INCISOS 1° Y 2° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 200 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO \| Word La contribuyente tiene derecho a hacer valer a su favor pérdidas de arrastre que provienen de periodos cuya revisión excede los plazos de prescripción y, del mismo modo, el Servicio de Impuestos Internos está facultado para fiscalizar dicho periodos. ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – SEGUNDA SALA – 08.01.2016 – ROL N° 25-2015 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO Y FISCAL JUDICIAL SRA. MIRTA ZURITA GAJARDO.
ARTÍCULOS 21 Y 31 INCISOS 1° Y 3° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SANCIÓN – GASTOS RECHAZADOS – GASTO TRIBUTARIO – DEUDAS INCOBRABLES – OBLIGACIONES TRIBUTARIAS El artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta consagra un impuesto multa asociado a de terminados tráficos indebidos entre la sociedad y sus accionistas o socios y viceversa, como un mecanismo de desincentivo de los retiros encubiertos. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL Nº 24.839-2014 – 07.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. (REDACTOR) Y LAMBERTO CISTERNAS R.
ARTICULO 74 N° 4 Y 60 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA \| Word Para devengar el impuesto adicional, establecido en el artículo 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sólo se requiere que se realice un pago a una persona jurídica constituida fuera del país. EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 07.01.2016 – ROL N° 24.611-2014 –MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L., LAMBERTO CISTERNAS R., RICARDO BLANCO H., CARLOS CERDA F. Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.

ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PAGO PROVISIONAL DE UTILIDADES ABSORBIDAS – ACREDITACIÓN DE LAS PÉRDIDAS

Incumbe al contribuyente probar la existencia, necesidad y obligatoriedad de los gastos en que hubo de incurrir para producir su renta, amén de su compromiso con el giro, porque sólo esas erogaciones pueden ser descontadas a los efectos de determinar la renta líquida imponible y; en caso de las pérdidas, deben además ejecutarse una serie de reglas de imputación.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 7092-2015 – 25.04.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., SERGIO MUÑOZ G., JUAN FUENTES B., SRA. ANDREA MUÑOZ S., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. JAIME RODRÍGUEZ E. (REDACTOR)

ARTÍCULO 4° DEL CÓDIGO DEL TRABAJO – ARTÍCULO 17 N° 13 Y 52 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

PRINCIPIO DE CONTINUIDAD LABORAL – INDEMNIZACIÓN POR AÑOS DE SERVICIO

En conformidad al principio de continuidad laboral contemplado en el artículo 4, inciso segundo del Código del Trabajo, el trabajador conserva su derecho a indemnización por los años trabajados en la empresa anterior, si así queda reconocido en el contrato respectivo, debiendo ambas sumas considerarse como ingreso no constitutivo de renta de acuerdo al artículo 17 N° 13 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 3.266-2015 – 18.04.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A, CARLOS KÜNSEMÜLLER L. (REDACTOR), HAROLDO BRITO C., LAMBERTO CISTERNAS R., JORGE DAHM O.

ARTÍCULO 59 INCISO 1° Y 4° NUMERAL 2 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

ASESORÍA TÉCNICA

Resulta erróneo someter al tratamiento tributario privilegiado una remesa que corresponde a la retribución por la prestación de un servicio de transferencia integral de conocimiento de una envergadura tal que sin ella, el giro no podría ejecutarse.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 26.366-2014 – 29.03.2016 – MINISTROS SRES. JUAN EDUARDO FUENTES B., LAMBERTO CISTERNAS R. (REDACTOR), CARLOS CERDA F., JORGE DAHM O., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.

ARTÍCULO 31 N° 9 INCISOS 3° AL 6° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Los conceptos que deben ser comparados para la determinación del goodwill son el valor efectivamente pagado por la reclamante correspondiente a su inversión en acciones, valorizada a la fecha de cierre del balance del ejercicio comercial, versus el capital propio tributario de la sociedad absorbida.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 28-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.

ARTÍCULO 31 N° 9 INCISOS 3° AL 6° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 28-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.

ARTÍCULOS 31 INCISO 1° Y 41 N° 13 INCISO 4° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Conforme a lo dispuesto en el artículo 31 inciso 1° de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sólo son tributariamente admisibles para la determinación del impuesto, aquellos gastos que fueron necesarios para producir rentas afectas, no rentas exentas.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – ROL N° 27-2015 – 16.02.2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R) Y SR. JORGE PIZARRO ASTUDILLO.

ARTÍCULO 14 LETRA A) N° 1 LETRA C) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

REINVERSIÓN

El inciso final de la letra c) del Nº 1 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece que los contribuyentes que efectúen las inversiones a que se refiere dicha letra, deberán informar a la sociedad receptora al momento en que ésta perciba la inversión, el monto del aporte que corresponda a las utilidades tributables que no hayan pagado el impuesto global complementario o adicional y el crédito por impuesto de primera categoría, requisito sin el cual el inversionista no podrá gozar del tratamiento dispuesto en dicha letra.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 2.996-2015 – 10.02.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., CARLOS KÜNSENMÜLLER L., HAROLDO BRITO C., LAMBERTO CISTERNAS R. Y JORGE DAHM O. (REDACTOR).

ARTÍCULOS 30 Y 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO | Word

Los contribuyentes deben llevar un control de inventario sólido para demostrar de manera efectiva el costo de sus operaciones.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – ROL N° 13-2015 – 03.02.2016 – MINISTRAS SRTA. MARÍA ISABEL SAN MARTÍN MORALES, SRA. MARTA JIMENA PINTO SALAZAR Y FISCAL JUDICIAL SR. FABIO GONZALO JORDÁN DÍAZ (R).

ARTÍCULOS 31 Nº 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA Y 21 Y 64 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO | Word

El artículo 15 de la Ley N° 18.046 autoriza a que el pago de acciones se produzca con otros bienes distintos al dinero, pudiendo consistir en la capitalización de un crédito que el accionista tiene en la sociedad.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – TERCERA SALA – ROL N° 71-2015 – 29.01.2016 – MINISTROS SR. ALVARO CARRASCO LABRA, SR. ALEJANDRO GARCÍA SILVA Y ABOGADO INTEGRANTE SR. LESLIE TOMASELLO HART (R).

ARTÍCULO 33 N° 1 LETRA G) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 53 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO | Word

El aporte recibido por una sociedad no constituye renta y con mayor razón no constituye gasto el menor valor del mismo.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – ROL N° 202-2015 – 29.01.2016 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE (S).

ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 16 B DE LA LEY N° 18.410 | Word

No tienen la naturaleza jurídica de multas las compensaciones que deben pagar las empresas concesionarias de energía eléctrica, y son consideradas tributariamente como un gasto.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – SEGUNDA SALA – ROL N° 26-2015 – 26-01-2016 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO (R), Y LA FISCAL JUDICIAL SRA. MIRTA ZURITA GAJARDO.

ARTÍCULO 41 B INCISO SEGUNDO N° 4 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

En materia de inversiones efectuadas en el exterior, para efectos de su tratamiento tributario, estás deben ser consideradas como activos en moneda extranjera, y en esa calidad deben ser corregidas monetariamente, debiendo ajustar todos los créditos o derechos en moneda extranjera existentes al momento del balance. Para ello, debe estarse al valor de cotización de la respectiva moneda, dejando a salvo el reajuste que pudiera haberse pactado.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 3429-2015 – 25.01.2016 – MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., MANUEL VALDERRAMA R., Y ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JAIME RODRÍGUEZ E., Y RODRIGO CORREA G. (R).

ARTÍCULO 21 DEL DECRETO LEY N° 910 – ARTÍCULO 35 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Las empresas constructoras no tienen derecho al crédito especial por conceptos de IVA respecto de las salas cunas que construyen, toda vez que éstas no cumplen con las exigencias legales para ser dependencias directas de un inmueble, primero porque no están ligadas a un bien raíz concreto, y en segundo término por cuanto no son accesorias, sino que se trata construcciones principales con una finalidad educativa y de cuidado de infantes.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 1732-2015 – 25-01-2016 – MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L., LAMBERTO CISTERNAS R. (R), RICARDO BLANCO H., CARLOS CERDA F., Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.

ARTÍCULOS 41 B N° 4 Y 41 N° 4 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Las inversiones mantenidas en el exterior deben contabilizarse en Chile conforme la moneda extranjera registrada por el Banco Central y/o desembolsada en Chile. La corrección monetaria, por su parte, para efectos tributarios, ha de efectuarse conforme a la variación de esa moneda extranjera.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL Nº 23.456-2014 – 21.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A.- HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., SRA. ROSA MARÍA MAGGI D. Y ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

ARTÍCULO 70 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

La Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces basta para acreditar el monto del precio de venta que le correspondió a la contribuyente y con eso justificar el origen de los fondos con los cuáles efectuó parte de sus inversiones.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 20.01.2015 – ROL N° 6958-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. (S) CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE.

ARTÍCULO 31 INCISO PRIMERO Y CUARTO N° 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO | Word

Es deber de la contribuyente probar los requisitos legales y reglamentarios que justifiquen su solicitud de devolución de Pagos Provisionales. Para deducirlas de la renta bruta, no solo debe acreditar la realidad de las pérdidas o gastos y su procedencia, sino que, además, debe demostrar de qué manera dicho gasto le permitió generar rentas gravadas con primera categoría.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 19.01.2016 – ROL N° 173-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE (R), SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ Y SRA. CARLA TRONCOSO BUSTAMANTE (S).

ARTÍCULO 28 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN – DEPRECIACIÓN – INDEMNIZACIÓN POR TÉRMINO ANTICIPADO DE CONTRATO – GASTOS RECHAZADOS

No es factible que un partícipe declare su cuota de la depreciación de un inmueble como un gasto, si éste –el inmueble– no es parte del activo fijo de la asociación o cuenta en participación. Tampoco puede ser utilizado como gasto el monto a pagar por concepto de indemnización por termino anticipado de contrato, cuándo éste –el contrato– no fue aportado a la asociación o cuenta en participación.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 24.719-2014 – 18.01.2016 –MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U. (REDACTOR), CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. Y LAMBERTO CISTERNAS R.

ARTÍCULO 28 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

CONTRATO DE ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN – DEPRECIACIÓN – INDEMNIZACIÓN POR TÉRMINO ANTICIPADO DE CONTRATO – GASTOS RECHAZADOS

ARTÍCULOS 29 AL 33 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

La deducción de un gasto requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos copulativos: 1) Debe ser necesario para producir la renta; 2) No debe haber sido deducido como costo directo de los bienes o servicios requeridos para la obtención de la renta; 3) El contribuyente debe haber incurrido efectivamente en él, sea que éste se encuentre adeudado o pagado al término del ejercicio; y, 4) Debe acreditarse o justificarse fehacientemente ante el Servicio de Impuestos Internos.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 1554-2015 – 11.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A.- HUGO DOLMESTCH U.- CARLOS KÜNSEMÜLLER L.- HAROLDO BRITO C., - ABOGADO INTEGRANTE SR. RODRIGO CORREA G.

ARTÍCULO 31 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

A un contribuyente que tributa en Primera Categoría en base a renta efectiva determinada con contabilidad completa, le corresponde acompañar al proceso no sólo todos sus antecedentes contables y la correspondiente documentación soportante, sino que además, debe rendir todas aquellas probanzas dirigidas a descalificar los reproches que le formule el Servicio de Impuestos Internos.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL N° 2811-2015 – 11.01.2016 – MINISTROS SRES. JUAN EDUARDO FUENTES B.- CARLOS ARÁNGUIZ Z.- SR. CARLOS CERDA F.- JORGE DAHM O.-ABOGADO INTEGRANTE SR. JEAN PIERRE MATUS A.

ARTÍCULO 31 INCISO PRIMERO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Los pagos por multas o castigos contractuales no son un gasto necesario para producir la renta.

ILTMA CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 11.01.2016 – ROL N° 282-2015 – MINISTROS SR. HERNÁN CRISOSTO GREISSE, SR. ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ (R) Y ABOGADO INTEGRANTE SR. MARCO MEDINA RAMÍREZ.

ARTÍCULO 31 N° 3 INCISOS 1° Y 2° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ARTÍCULO 200 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO | Word

La contribuyente tiene derecho a hacer valer a su favor pérdidas de arrastre que provienen de periodos cuya revisión excede los plazos de prescripción y, del mismo modo, el Servicio de Impuestos Internos está facultado para fiscalizar dicho periodos.

ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – SEGUNDA SALA – 08.01.2016 – ROL N° 25-2015 – MINISTROS SRA. TERESA MORA TORRES, SR. JORGE EBENSPERGER BRITO Y FISCAL JUDICIAL SRA. MIRTA ZURITA GAJARDO.

ARTÍCULOS 21 Y 31 INCISOS 1° Y 3° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SANCIÓN – GASTOS RECHAZADOS – GASTO TRIBUTARIO – DEUDAS INCOBRABLES – OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta consagra un impuesto multa asociado a de terminados tráficos indebidos entre la sociedad y sus accionistas o socios y viceversa, como un mecanismo de desincentivo de los retiros encubiertos.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL Nº 24.839-2014 – 07.01.2016 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. (REDACTOR) Y LAMBERTO CISTERNAS R.

ARTICULO 74 N° 4 Y 60 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA | Word

Para devengar el impuesto adicional, establecido en el artículo 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sólo se requiere que se realice un pago a una persona jurídica constituida fuera del país.

EXCMA. CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 07.01.2016 – ROL N° 24.611-2014 –MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L., LAMBERTO CISTERNAS R., RICARDO BLANCO H., CARLOS CERDA F. Y ABOGADO INTEGRANTE SR. ARTURO PRADO P.