BOLETÍN TÉCNICO N° 60 ANEXO B

BOLETÍN TÉCNICO N° 60
ANEXO B

EJERCICIO IMPUESTOS DIFERIDOS

(En miles de pesos)

SECCIÓN I: ANTECEDENTES
A. BALANCE GENERAL Y ANTECEDENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 1997
A.1. BALANCE GENERAL

Activos	Saldos al 31.12.97 M$	Pasivos	Saldos al 31.12.97 M$

Disponible	500	Cuentas por pagar	3.400
Clientes (neto)	2.100	Préstamos bancarios	4.100
Deudores varios	200	Impuestos por pagar	400
Existencias (neto)	3.230	Ingresos anticipados	300
Activo fijo	4.600	Provisiones y retenciones	450
Depreciación acumulada	(630)	Provisión para Indemnización por años de servicios	150
Inversiones en empresas relacionadas	2.700	Capital Utilidades acumuladas	5.000 700
		Pérdida del año	(1.800)

Total activo	12.700	Total pasivo	12.700

A.2. ANTECEDENTES

Los clientes se presentan netos de una provisión para incobrables por M$300.
Las existencias se presentan netas de una provisión de obsolescencia por M$400 e incluyen gastos de fabricación por M$ 200.
Los activos fijos corresponden a los siguientes bienes, los cuales se encuentran bajo un sistema de depreciación acelerada para efectos tributarios:

Activo fijo	Valor libros M$	Vida útil	Depreciación acumulada financiera M$	Depreciación acumulada tributaria M$	Vida útil restante financiera
Edificios	2.000	50	240	750	44
Terrenos	1.000	-	-	-	-
Máquina Nº1	700	10	210	700	7
Máquina Nº2	900	10	180	600	8
Totales	4.600		630	2.050

El detalle de las inversiones en empresas relacionadas es el siguiente:

	Valor contable de	Valor tributario de
	la Inversión M$	la Inversión M$

Empresa X	1.000	1.200
Empresa Z	1.700	800
	2.700	2.000

Los ingresos anticipados corresponden a un anticipo efectuado por un cliente.
En provisiones y retenciones se incluye la provisión de vacaciones, la cual asciende a M$ 100.

El valor corriente de la indemnización por años de servicio asciende a M$ 280.
Al 31.12.97, la Sociedad determinó que las pérdidas tributarias acumuladas ascienden a M$300.
Al 31.12.97 la Sociedad no registró impuestos diferidos, ya que sólo revelaba éstos en notas a los estados financieros.

B. BALANCE GENERAL Y ANTECEDENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998

B.1. BALANCE GENERAL (ANTES DE CONTABILIZAR IMPUESTOS DIFERIDOS)

Activo	Saldos al 31.12.98 M$	Pasivo	Saldos al 31.12.98 M$

Disponible	350	Cuentas por pagar	3.294
Clientes (neto)	1.900	Préstamos bancarios	4.629
Existencias (neto)	3.140	Impuestos por pagar	600
Activo fijo	4.915	Provisiones y retenciones	200
Depreciación acumulada	(640)	Provisión para indemnización por años de servicio	142
Inversiones en empresas		Capital	5.250
relacionadas	4.000	Pérdidas acumuladas	(1.155)
		Utilidad del año	705

Total activo	13.665	Total pasivo	13.665

B.2. ANTECEDENTES

Los clientes se presentan netos de una provisión de incobrables por M$550.

Las existencias se presentan netas de una provisión de obsolescencia por M$ 500 e incluyen gastos de fabricación por M$ 300.
Los activos fijos corresponden a los siguientes bienes, los cuales se encuentran bajo un sistema de depreciación acelerada para efectos tributarios:

			Depreciación	Depreciación	Vida útil
	Valor	Vida	acumulada	acumulada	restante
Activo fijo	Libros	útil	financiera	tributaria	financiera
	M$		M$	M$

Edificios	2.100	50	306	918	43
Terrenos	1.050	-	-	-	-
Máquina Nº2	945	10	293	975	7
Máquina N°3	820	10	41	137	9

Totales	4.915		640	2.030

En 1998 se vendió la máquina Nº1 y se compró la máquina Nº3.

El detalle de las inversiones en empresas relacionadas es el siguiente:

	Valor contable de la Inversión M$	Valor tributario de la Inversión M$


Empresa X	2.320	1.260
Empresa Z	1.680	840
	4.000	2.100

Los ingresos anticipados fueron realizados durante 1998.

En provisiones y retenciones se incluye la provisión de vacaciones, la cual asciende a M$130.
El valor corriente de la indemnización por años de servicio asciende a M$260.
En 1998 la Sociedad tiene pérdida tributaria en el año. Al 31.12.98 la Sociedad determinó que las pérdidas tributarias acumuladas ascienden a M$376.
La Sociedad estima, en base a toda la evidencia disponible, que los beneficios tributarios de diferencias temporarias deducibles y de pérdidas tributarias serán realizadas.

SECCIÓN II: CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS Y CONTABILIZACIÓN

A.1. CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS AL 1º de enero de 1998

	Saldos	Saldos		Impuesto diferido
Activos	Contables al 31.12.97	Tributarios al 31.12.97	Diferencia	Activo 15%	Pasivo 15%
	M$	M$	M$	M$	M$

Disponible	500	500	0
Clientes	2.100	2.400	300	45
Deudores varios	200	200
Existencias	3.230	3.430	200	60	30(4)
Activo fijo (neto)	3.970	2.550	(1.420)		213(2)
Inv. en empresas relacionadas (*)	2.700	2.000	(700)
Total activo	12.700	11.080	(1.620)	105(1)	243
Pérdidas tributarias		300	300	45(3)

	Saldos	Saldos		Impuesto diferido
Pasivos	Contables al 31.12.97	Tributarios al 31.12.97	Diferencia	Activo 15%	Pasivo 15%
	M$	M$	M$	M$	M$

Cuentas por pagar	3.400	3.400
Préstamos bancarios	4.100	4.100
Impuestos por pagar	400	400
Ingresos anticipados	300		300	45
Provisiones y retenciones	450	350	100	15
Provisión I.A.S.	150	280	(130)		20
Patrimonio	3.900	2.550
Total pasivo	12.700	11.080	270	60(1)	20(2)

(*) Diferencia permanente, no da origen a impuesto diferido.

A.2. CONTABILIZACIONES

Contabiliza impuestos diferidos al 1º de enero de 1998:

-------------- 1 ------------	DEBE	HABER
	M$	M$

Impuesto Diferido por cobrar C/P (1)	165
Impuesto Diferido por cobrar L/P (3)	45
Activo Complementario por impuesto diferido por pagar C/P	30
Activo Complementario por impuesto diferido por pagar L/P	233
Impuesto Diferido por pagar C/P (4)		30
Impuesto Diferido por pagar L/P (2)		233
Pasivo Complementario por impuesto diferido por cobrar C/P		165
Pasivo Complementario por impuesto diferido por cobrar L/P		45
	473	473
Contabiliza impuestos diferidos al 1/1/98

B.1 CÁLCULO DE IMPUESTOS DIFERIDOS AL 31.12.98

	Saldos		Saldos			Impuesto diferido
Activos		Contables al 31.12.98		Tributarios al 31.12.98	Diferencias		Activo 15%	Pasivo 15%
		(Antes de conta-bilizar impues-tos diferidos)
		M$		M$	M$		M$	M$

Disponible		350		350	0
Clientes		1.900		2.450	550		83
Existencias		3.140		3.340	200		75	45(8)
Activo fijo (neto)		4.275		2.885	(1.390)			209(7)
Inv. en empresas relacionadas (*)		4.000		2.100	(1.900)
Total activo		13.665		11.125	(2.540)		158(5)	254
Pérdida tributaria				376	376		56(6)

	Saldos		Saldos			Impuesto diferido
Pasivos		Contables al 31.12.98		Tributarios al 31.12.98	Diferencias		Activo 15%	Pasivo 15%
		M$		M$	M$		M$	M$

Cuentas por pagar		3.294		3.294	0
Préstamos bancarios		4.629		4.629	0
Impuestos por pagar		600		600	0
Provisiones y retenciones		200		70	130		20
Provisión I.A.S.		142		260	(118)			18
Patrimonio		4.800		2.272	0
Total pasivo		13.665		11.125	12		20(5)	18(7)

(*) Diferencia permanente, no da origen a impuesto diferido.

MOVIMIENTO DE CUENTAS DE IMPUESTOS DIFERIDOS

ENTRE EL 01.01.98 Y EL 31.12.98.

B.2. CONTABILIZACIONES

Contabiliza impuestos diferidos al 31/12/98:

-------------- 2 ------------	DEBE	HABER
	M$	M$
Impuesto Diferido por cobrar C/P	13
Impuesto Diferido por cobrar L/P	11
Impuesto Diferido por pagar L/P	6
Impuesto Diferido por pagar C/P		15
Impuesto a la renta		15
	30	30
Contabiliza efectos en resultados por impuestos diferidos de acuerdo a la variación neta del año

Amortización cuentas de activo y pasivo complementarias al 31.12.98:

-------------- 3 ------------	DEBE	HABER
	M$	M$
Pasivo Complementario por impuesto diferido por cobrar C/P	67
Activo Complementario por impuesto diferido por pagar C/P		10
Activo Complementario por impuesto diferido por pagar L/P		11
Impuesto a la renta		46
	67	67
Contabiliza amortización de cuentas de activo y pasivo complementarias por impuestos diferidos determinados al 01/01/98.

CÁLCULOS DE AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS COMPLEMENTARIOS

Los siguientes criterios fueron utilizados para calcular la amortización de las cuentas de activo y pasivo complementarias:

Pasivo complementario por los impuestos diferidos a cobrar a corto plazo:

Se amortizó considerando la estimación de años de reverso que se muestra en el siguiente cuadro:

b.Pasivo complementario por los impuestos diferidos a cobrar a largo plazo:

No se amortizó considerando que las perdidas tributarias que dieron origen al activo por impuesto diferido no han sido utilizadas.

Activo complementario por los impuestos diferidos a pagar a corto plazo:

Se amortizó considerando 3 años para la diferencia temporaria de existencias:

Activo complementario al inicio	M$30
Período promedio ponderado de reverso	3
Amortización anual	10

Activo complementario por los impuestos diferidos por pagar a largo plazo:

Se amortizó considerando la estimación de años de reverso que se muestra en el siguiente cuadro:

SECCIÓN III: ANÁLISIS Y DEMOSTRACIONES

A. EFECTOS EN RESULTADOS POR IMPUESTO A LA RENTA:

B. SALDOS DE IMPUESTOS DIFERIDOS Y CUENTAS COMPLEMENTARIAS
Al inicio del año:

Al final del año:

C. DEMOSTRACIÓN POR VARIACIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS