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FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO LEY NO. 18.657 - ART. 12 Y 15 - DO DEL 29 DE SEPTIEMBRE DE 1987 FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO - SOCIEDAD ADMINISTRADORA - ROL UNICO TRIBUTARIO - DECLARACION DE INICIACION DE ACTIVIDADES - REGISTRO FUT - REMESAS QUE NO CORRESPONDAN AL CAPITAL ORIGINALMENTE INVERTIDO - IMPUESTO UNICO A LA RENTA DEL 10% - RETENCION - OPERACIONES DEL FONDO Y DE LA SOCIEDAD ADMINISTRADORA - LIBROS DE CONTABILIDAD SEPARADOS O INDEPENDIENTES. 1.- SE HA SOLICITADO A ESTA DIRECCION NACIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, SE INFORME RESPECTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE DEBEN CUMPLIR LOS FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO, CREADOS POR LA LEY 18.657, DE 1987. EN RELACION CON LO ANTERIOR, Y DE ACUERDO A LO DICTAMINADO POR OFICIOS NO.S 3.536, DE 1989 Y 3.013, DE 1995, SE CONSULTA ESPECIFICAMENTE, SI DICHOS FONDOS DE INVERSION SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES AUTORIZADOS POR ESTE SERVICIO, ESPECIALMENTE EL REGISTRO FUT, Y DE SER ASI, DESDE CUANDO DEBEN LLEVARLOS, YA SEA, DESDE EL INICIO DE SUS ACTIVIDADES, O SOLO POR LOS PERIODOS NO PRESCRITOS. 2.- SOBRE EL PARTICULAR, CABE SEÑALAR PRIMERAMENTE, QUE ESTA DIRECCION NACIONAL A TRAVES DEL OFICIO NO. 3.536, DE 1989, EXPRESO QUE FRENTE A LAS NORMAS DE LA LEY DE LA RENTA, LOS FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO A QUE SE REFIERE LA LEY NO. 18.657, SE CLASIFICAN COMO CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 20 NO. 3 DE LA LEY DEL RAMO. EN VIRTUD DE DICHA CLASIFICACION, LOS REFERIDOS FONDOS DE INVERSION, EN SU CALIDAD DE CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORIA DEL NO. 3 DEL ARTICULO 20 DE LA LEY, DEBEN CUMPLIR CON TODAS LAS OBLIGACIONES DE ORDEN TRIBUTARIO QUE EN GENERAL AFECTAN A ESTE TIPO DE CONTRIBUYENTES, ESPECIALMENTE AQUELLA EXIGENCIA DE DETERMINAR SUS RESULTADOS EN REGISTROS SEPARADOS O INDEPENDIENTES DE LAS OPERACIONES PROPIAS DE LA SOCIEDAD ADMINISTRADORA, TAL COMO SE EXPRESO EN LA PARTE FINAL DEL CITADO OFICIO NO. 3.536, DE 1989. 3.- AHORA BIEN, Y TENIENDO PRESENTE LO SEÑALADO POR ESTA DIRECCION A TRAVES DEL OFICIO NO. 3.013, DE 1995, EN EL SENTIDO QUE PARA LOS FINES DE APLICAR LA TRIBUTACION UNICA A QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS ESTOS FONDOS, LAS REMESAS QUE EFECTUEN AL EXTERIOR DEBEN SUJETARSE AL ORDEN DE IMPUTACION DISPUESTO POR EL ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA, EN CONCORDANCIA CON LO ESTABLECIDO EN EL NO. 7 DEL ARTICULO 17 DEL MISMO TEXTO LEGAL, SOLO CABE CONCLUIR, QUE LOS CITADOS FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO A QUE SE REFIERE SU CONSULTA, SE ENCUENTRAN OBLIGADOS TAMBIEN A LLEVAR EL REGISTRO FUT EXIGIDO POR LA RES EX. NO. 2.154, DE 1991. 4.- EN RESUMEN, Y DE ACUERDO A LO COMENTADO EN LOS NUMEROS PRECEDENTES, LOS REFERIDOS FONDOS AL SER CALIFICADOS COMO CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORIA, LE AFECTAN EN MATERIAS DE INDOLE TRIBUTARIA, LAS MISMAS OBLIGACIONES QUE ALCANZAN A LA GENERALIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES DE DICHA CATEGORIA, ENTRE LAS CUALES SE PUEDEN INDICAR LAS EXIGENCIAS DE LLEVAR UNA CONTABILIDAD COMPLETA, ENTENDIENDOSE POR ESTA AQUELLA QUE COMPRENDE LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES, Y EL REGISTRO FUT, EXIGENCIAS ESTAS QUE CONFORME A LO DICTAMINADO POR EL OFICIO NO. 3.536, DE 1989, DEBEN LLEVARSE DESDE EL INICIO DE LAS ACTIVIDADES DEL FONDO DE CAPITAL EXTRANJERO. 5.- FINALMENTE, SE SEÑALA QUE LA UNICA EXCEPCION QUE AFECTA A ESTOS FONDOS RESPECTO DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORIA CLASIFICADOS EN EL NO. 3 DEL ARTICULO 20 DE LA LEY DE LA RENTA, ES QUE SU TRIBUTACION SE ENCUENTRA REGLAMENTADA POR EL ARTICULO 15 DE LA LEY 18.657, NORMA EN VIRTUD DE LA CUAL SE AFECTAN CON UN IMPUESTO UNICO A LA RENTA DE 10%, APLICADO SOBRE TODA CANTIDAD QUE SE REMESE AL EXTERIOR Y QUE NO CORRESPONDA AL CAPITAL ORIGINALMENTE INVERTIDO, REDITUADA POR LAS INVERSIONES DEL FONDO; GRAVAMEN QUE DEBE SER RETENIDO POR LA SOCIEDAD ADMINISTRADORA AL MOMENTO DE EFECTUAR LA REMESA, Y ENTERARSE EN ARCAS FISCALES EN EL PLAZO SEÑALADO EN EL ARTICULO 78 DE LA LEY DE LA RENTA, ESTO ES, DENTRO DE LOS DOCE PRIMEROS DIAS DEL MES SIGUIENTE AL DE SU RETENCION. JAVIER ETCHEBERRY CELHAY DIRECTOR OFICIO NO. 2.009, DE 16.07.96 SUBDIRECCION NORMATIVA DEPARTAMENTO. IMPUESTOS DIRECTOS |