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ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - ART. 34 BIS.-
EMPRESAS QUE EXPLOTEN VEHICULOS MOTORIZADOS - TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS - INGRESOS - PRESUNCION DE RENTA - SISTEMA DEL NO. 2 DEL ART. 34 BIS DE LEY RENTA - EMPRESAS QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS O EN COMANDITA POR ACCIONES - ADQUISICION O ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS A CONTRIBUYENTES SUJETOS A RENTA EFECTIVA - REGIMEN DE RENTA PRESUNTA. 1.- SE HA SOLICITADO A ESTE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS UN PRONUNCIAMIENTO REFERENTE A LA SITUACION TRIBUTARIA QUE AFECTA A LAS RENTAS OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS QUE EXPLOTEN VEHICULOS EN EL TRANSPORTE DE PASAJEROS, COMO TAMBIEN RESPECTO DE AQUELLAS RENTAS OBTENIDAS POR ACTIVIDADES ANEXAS A DICHO GIRO, FORMULANDO ESPECIFICAMENTE LAS SIGUIENTES CONSULTAS: A) LA RENTA PRESUNTA ¿CUBRE EXCLUSIVAMENTE LOS INGRESOS POR TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS O TAMBIEN OTRAS RENTAS ACCESORIAS, COMO ES EL CASO DE LAS QUE SE DERIVAN DEL ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS? B) EN CASO NEGATIVO ¿COMO DEBEN DETERMINARSE LAS RENTAS DISTINTAS AL TRANSPORTE TERRESTRE? C) SI TALES RENTAS DEBEN DETERMINARSE MEDIANTE CONTABILIDAD ¿SIGNIFICA ELLO EL TERMINO DE LA PRESUNCION Y LA OBLIGACION DE ESTAS EMPRESAS DE SUJETARSE A LA RENTA EFECTIVA POR EL TOTAL DE SUS INGRESOS? D) SI EN CASO DE SOCIEDADES, ALGUNO DE LOS SOCIOS TIENE LA CALIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA O ESTA RELACIONADO CON UNA DE ELLA ¿SE MANTIENE LA PRESUNCION DEL ARTICULO 34 BIS NO. 2? E) SI ALGUNO DE LOS VEHICULOS QUE SE DESTINAN AL TRANSPORTE DE PASAJEROS HAN SIDO ADQUIRIDOS O ARRENDADOS A UNA EMPRESA SUJETA A RENTA EFECTIVA ¿SE MANTIENE EL REGIMEN DE RENTA PRESUNTA? 2.- SOBRE EL PARTICULAR, CABE SEÑALAR EN PRIMER LUGAR QUE LA TRIBUTACION QUE AFECTA A LAS EMPRESAS QUE EXPLOTEN VEHICULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS, SE ENCUENTRA RADICADA EN EL ARTICULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, DISPOSICION ESTA QUE ESTABLECE QUE LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE TERRESTRE TRIBUTARAN DE ACUERDO CON LAS NORMAS CONTENIDAS EN SUS NOS. 1, 2 Y 3, SEÑALANDO EN SU NUMERO 2, QUE SE PRESUME DE DERECHO QUE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE LOS CONTRIBUYENTES QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS O EN COMANDITA POR ACCIONES, Y QUE EXPLOTEN A CUALQUIER TITULO VEHICULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS, ES EQUIVALENTE AL 10% DEL VALOR CORRIENTE EN PLAZA DE CADA VEHICULO, DETERMINADO POR EL DIRECTOR DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AL 1 DE ENERO DE CADA AÑO EN QUE DEBA DECLARARSE EL IMPUESTO. 3.- AHORA BIEN, RESPECTO DE CADA UNA DE LAS CONSULTAS FORMULADAS SE EXPRESA LO SIGUIENTE: A) EN RELACION CON LA PRIMERA CONSULTA, SE SEÑALA QUE EFECTIVAMENTE LA RENTA PRESUNTA ESTABLECIDA EN EL NO. 2 DEL ARTICULO 34 BIS DE LA LEY, CUBRE EXCLUSIVAMENTE LOS INGRESOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS, QUEDANDO AL MARGEN DE DICHA PRESUNCION TODA RENTA ACCESORIA A LA REFERIDA ACTIVIDAD, COMO LO SON LOS INGRESOS DERIVADOS DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS. B) RESPECTO DE LAS RENTAS OBTENIDAS QUE SEAN DISTINTAS AL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS, SE SEÑALA QUE ELLAS DEBEN DETERMINARSE, COMO NORMA GENERAL, MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA O SIMPLIFICADA, ESTA ULTIMA DEBIDAMENTE AUTORIZADA POR LA DIRECCION REGIONAL CORRESPONDIENTE. EN EL CASO ESPECIFICO DEL ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS, SIN CONDUCTOR O CHOFER, TALES RENTAS SE ACREDITAN MEDIANTE EL RESPECTIVO CONTRATO, CONFORME A LAS INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR CIRCULAR NO. 23, DE 1976, DE ESTE SERVICIO. C) EN EL CASO QUE LAS EMPRESAS QUE EXPLOTEN VEHICULOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS OBTENGAN OTRAS RENTAS EFECTIVAS DISTINTAS A LAS ANTERIORES DETERMINADAS MEDIANTE CONTABILIDAD, SE EXPRESA QUE TAL CIRCUNSTANCIA NO LAS HACE PERDER EL REGIMEN DE RENTA PRESUNTA A QUE ESTAN SUJETAS POR LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE DE PASAJEROS, YA QUE LA NORMA QUE ESTABLECE DICHO SISTEMA EL NO. 2 DEL ARTICULO 34 BIS NO CONTEMPLA NINGUNA CONDICION EN TAL SENTIDO, RIGIENDO DICHA CIRCUNSTANCIA EN EL CASO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN VEHICULOS MOTORIZADOS DESTINADOS AL TRANSPORTE DE CARGA AJENA, SEGUN SE PUEDE APRECIAR DE LO PRECEPTUADO EN EL NO. 3 DEL CITADO ARTICULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA. D) EN RELACION CON LA CUARTA CONSULTA FORMULADA, SE EXPRESA QUE EL HECHO DE QUE UNO DE LOS SOCIOS DE UNA SOCIEDAD DE PERSONAS QUE SE DEDICA AL TRANSPORTE DE PASAJEROS, SEA UNA SOCIEDAD ANONIMA O ESTE RELACIONADO CON ALGUNA DE ELLAS, TAL CIRCUNSTANCIA NO HACE PERDER A LA REFERIDA SOCIEDAD, EL REGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE LE AFECTA POR SU ACTIVIDAD, YA QUE LA NORMA QUE REGULA ESTA MATERIA, LO UNICO QUE EXIGE PARA PODER ACOGERSE AL MENCIONADO SISTEMA, ES QUE LOS CONTRIBUYENTES NO DEBEN SER SOCIEDADES ANONIMAS O EN COMANDITA POR ACCIONES, CUALQUIERA QUE SEA LA CALIDAD JURIDICA DE SUS SOCIOS. E) EN CUANTO A LA ULTIMA CONSULTA PLANTEADA, SE INDICA QUE LAS EMPRESAS QUE NO SEAN SOCIEDADES ANONIMAS O EN COMANDITA POR ACCIONES, QUE ADQUIERAN O ARRIENDEN VEHICULOS PARA DESTINARLOS AL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS A CONTRIBUYENTES SUJETOS A UN REGIMEN DE RENTA EFECTIVA, DICHAS EMPRESAS POR LOS REFERIDOS VEHICULOS DEBEN ACOGERSE AL REGIMEN DE RENTA PRESUNTA, ESTABLECIDO EN EL NO. 2 DEL ARTICULO 34 BIS O MANTENER DICHO SISTEMA SI YA SE ENCUENTRAN ACOGIDAS POR OTROS VEHICULOS, DEBIDO A QUE LA CIRCUNSTANCIA QUE INDICA EN SU ESCRITO SOLO ES APLICABLE EN EL CASO DE EMPRESAS QUE EXPLOTEN VEHICULOS DESTINADOS AL TRANSPORTE DE CARGA AJENA, SEGUN LO DISPONE EL NO. 3 DEL ARTICULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA. JAVIER ETCHEBERRY CELHAY DIRECTOR OFICIO NO. 1.317, DE 25.04.96 SUBDIRECCION NORMATIVA DEPARTAMENTO. IMPUESTOS DIRECTOS |