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ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - ART. 41-A Y 41-B CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORIA, CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE - RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA - DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL - NORMAS DEL NUEVO PARRAFO 6 DEL TITULO II DE LA LEY DE LA RENTA - VIGENCIA - REGISTRO DE INVERSIONES EN EL EXTRANJERO - SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS - INSCRIPCION - TRIBUTOS PAGADOS, RETENIDOS O ADEUDADOS EN EL EXTERIOR - CREDITO EN CHILE - CONDICIONES O REQUISITOS. 1.- SE HA SOLICITADO A ESTA DIRECCION NACIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SE CONFIRME EL CRITERIO QUE SE EXPONE, EN RELACION CON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA LOS EFECTOS DE RECUPERAR COMO CREDITO EN CHILE, EN CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA, LOS IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR SOBRE LOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR LA POSESION DE ACCIONES DE EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO. ASIMISMO, SE SOLICITA SE CONFIRME QUE LAS NORMAS CONTENIDAS EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL SE ENCUENTRAN VIGENTES A CONTAR DEL 01 DE ENERO DE 1994 HASTA LA FECHA, Y QUE SU TEXTO LEGAL ES EL QUE INDICA EN SU PRESENTACION. 2.- SOBRE EL PARTICULAR, CABE SEÑALAR EN PRIMER LUGAR, QUE LA LEY 19.247, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 15 DE SEPTIEMBRE DE 1993, MEDIANTE SU ARTICULO 1 LETRA F), INCORPORO A LA LEY DE LA RENTA, EN SU TITULO II, DEL IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIAS, PRIMERA CATEGORIA, UN NUEVO PARRAFO 6, DENOMINADO "DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL", DISPOSICIONES TENDIENTES A DISMINUIR EL EFECTO DE LA DOBLE IMPOSICION DE LAS RENTAS PROVENIENTES DEL EXTERIOR POR INVERSIONES EFECTUADAS EN EL EXTRANJERO, POR PERSONAS DOMICILIADAS O RESIDENTES EN CHILE, RECONOCIENDOSE EN EL PAIS, COMO CREDITO, A DEDUCIR DE LOS IMPUESTOS CHILENOS QUE AFECTAN A TALES RENTAS, LOS TRIBUTOS PAGADOS, RETENIDOS O ADEUDADOS EN EL EXTERIOR, SEGUN CORRESPONDA. 3.- AHORA BIEN, LAS DISPOSICIONES LEGALES ANTES MENCIONADAS PARA RECONOCER COMO CREDITO EN EL PAIS LOS IMPUESTOS SOPORTADOS EN EL EXTERIOR, HAN ESTABLECIDO PREVIAMENTE EL CUMPLIMIENTO DE CIERTOS REQUISITOS O CONDICIONES, SIENDO LOS MAS IMPORTANTES, ENTRE OTROS, LOS SIGUIENTES: A) QUE, LAS PERSONAS QUE PUEDEN ACCEDER AL CREDITO POR IMPUESTOS EXTERNOS, DEBEN SER CONTRIBUYENTES DE LA PRIMERA CATEGORIA, CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE, CUALQUIERA QUE SEA SU NATURALEZA JURIDICA, ESTEN O NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, Y POR LAS RENTAS OBTENIDAS DEL EXTERIOR QUE SE ENCUENTREN AFECTOS AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA EN EL PAIS; B) QUE, LAS RENTAS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CONSISTAN EN DIVIDENDOS DERIVADOS DEL DOMINIO, POSESION O TENENCIA, A CUALQUIER TITULO, DE ACCIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO; DE RETIROS DE UTILIDADES PROVENIENTES DE DERECHOS SOCIALES EN SOCIEDADES DE PERSONAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO; DE RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS GENERADAS POR AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EXTERIOR Y DE RENTAS PERCIBIDAS POR EL USO DE MARCAS, PATENTES, FORMULAS, ASESORIAS TECNICAS Y OTRAS PRESTACIONES SIMILARES; C) QUE, LOS IMPUESTOS QUE SE RECONOCEN COMO CREDITO EN CHILE SON LOS QUE GRAVAN DIRECTAMENTE EN EL EXTERIOR LA REMESA O LA PERCEPCION DEL DIVIDENDO; LA REMESA O EL RETIRO DE LA UTILIDAD, LA REMESA O EL PAGO DE LA RENTA EN EL CASO DE LAS ASESORIAS TECNICAS Y DEMAS CONCEPTOS, Y EL IMPUESTO A LA RENTA QUE GRAVA DIRECTAMENTE A LA AGENCIA O AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL EXTERIOR COMO EMPRESA; TRIBUTOS QUE SE PUEDEN DEDUCIR EN CHILE SOLO HASTA EL MONTO DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA QUE AFECTA A LAS CITADAS RENTAS EN EL PAIS; D) QUE, LA INVERSION QUE DA ORIGEN A LAS RENTAS MENCIONADAS EN LA LETRA B) PRECEDENTE, EXCEPTO EN EL CASO DE LAS ASESORIAS TECNICAS Y DEMAS CONCEPTOS SEÑALADOS, SE HAYA MATERIALIZADO A TRAVES DEL MERCADO CAMBIARIO FORMAL, CUMPLIENDO CON LAS CONDICIONES QUE EXIGE AL RESPECTO EL COMPENDIO DE NORMAS DE CAMBIOS INTERNACIONALES DEL BANCO CENTRAL DE CHILE, Y FINALMENTE E) QUE, LOS REFERIDOS CONTRIBUYENTES PARA PODER ACCEDER AL CITADO CREDITO, DEBEN INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE INVERSIONES EN EL EXTRANJERO QUE LLEVA EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, PROPORCIONANDO LA INFORMACION QUE EXIGE DICHO ORGANISMO, DE ACUERDO CON LAS FACULTADES QUE LE ENTREGA LA LEY 4.- EN RELACION CON LA VIGENCIA DE LAS NORMAS EN COMENTO, SE SEÑALA QUE DE ACUERDO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 10 DE LA LEY 19.247, TALES DISPOSICIONES RIGEN A CONTAR DEL 01 DE ENERO DE 1994, PUDIENDO, POR LO TANTO, LOS CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE, INVOCAR POR PRIMERA VEZ EL CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS, RETENIDOS O ADEUDADOS EN EL EXTERIOR, POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA PERCIBIDAS O DEVENGADAS A CONTAR DE DICHA FECHA. 5.- EN CONSECUENCIA, Y BASADO EN LO COMENTADO EN LOS NUMEROS ANTERIORES, SE CONFIRMA LO EXPUESTO EN SU ESCRITO, EN CUANTO A QUE SU REPRESENTADA POR HABER MATERIALIZADO LA INVERSION EN ACCIONES EN EL EXTERIOR MEDIANTE EL MERCADO CAMBIARIO INFORMAL (LETRA B) DEL CAPITULO II DEL COMPENDIO DE NORMAS DE CAMBIOS INTERNACIONALES DEL BANCO CENTRAL DE CHILE), Y POR TAL MOTIVO NO PODER INSCRIBIR DICHA INVERSION EN EL REGISTRO DE INVERSIONES EN EL EXTRANJERO QUE LLEVA ESTE SERVICIO, NO TIENE DERECHO A INVOCAR COMO CREDITO EN EL PAIS LOS IMPUESTOS QUE AFECTEN EN EL EXTERIOR A LA REMESA DE LOS DIVIDENDOS CONFORME A LAS NORMAS IMPOSITIVAS DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA. ASIMISMO, SE CONFIRMA QUE TALES DISPOSICIONES RIGEN A CONTAR DEL 01 DE ENERO DE 1994 Y QUE SU TEXTO LEGAL EN ACTUAL VIGENCIA CORRESPONDE AL QUE INDICA EN SU ESCRITO, CON LAS OBSERVACIONES FORMALES QUE SE SEÑALAN EN LOS DOCUMENTOS QUE SE DEVUELVEN. JAVIER ETCHEBERRY CELHAY DIRECTOR OFICIO NO. 2.568, DE 09.09.96 SUBDIRECCION NORMATIVA DEPARTAMENTO. IMPUESTOS DIRECTOS |