Home | Ventas y Servicios - 1996 NUEVO TEXTO LEY IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS - ART. 8, LETRA M).- AUTOMOVILES Y OTROS VEHICULOS MOTORIZADOS - COMERCIANTES CUYO GIRO SEA SU ARRENDAMIENTO - VEHICULOS ADQUIRIDOS POR SISTEMA DE LEASING PARA SU ARRENDAMIENTO, Y HAYAN DADO DERECHO AL CREDITO FISCAL - ACTIVO FIJO - VENTA DE ESOS VEHICULOS ANTES DE DOCE MESES DE SU ADQUISICION - FECHA DE ADQUISICION ES AQUELLA EN QUE SE EJERCE LA OPCION DE COMPRA - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - INAPLICABILIDAD TRIBUTO DEL ART. 41 DEL DL NO. 825. 1.- SE HA CONSULTADO A ESTE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS SI ES APLICABLE EL ARTICULO 8, LETRA M), DEL DL 825, DE 1974, A LA VENTA DE VEHICULOS ADQUIRIDOS MEDIANTE SISTEMA LEASING POR UNA EMPRESA CUYO GIRO ES EL ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS, SI ESTA LOS ENAJENA UNA VEZ EJERCIDA LA OPCION DE COMPRA, ANTES DE DOCE MESES CONTADOS DESDE SU ADQUISICION. SE CONSULTA ADEMAS, CUAL SERIA LA SITUACION TRIBUTARIA DE LA VENTA DE ESOS VEHICULOS FRENTE AL IMPUESTO DEL ARTICULO 41, DEL DL NO. 825, EN EL EVENTO DE CONFIGURARSE EL HECHO GRAVADO ESPECIAL DEL ARTICULO 8, LETRA M), DEL MISMO CUERPO LEGAL. 2.- EL ARTICULO 8, LETRA M), DEL DL NO. 825, ESTABLECE COMO HECHO GRAVADO CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: "LA VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES O INMUEBLES QUE REALICEN LAS EMPRESAS ANTES DE DOCE MESES CONTADOS DESDE SU ADQUISICION Y NO FORMEN PARTE DEL ACTIVO REALIZABLE EFECTUADA POR CONTRIBUYENTES QUE, POR ESTAR SUJETOS A LAS NORMAS DE ESTE TITULO (IVA) HAN TENIDO DERECHO A CREDITO FISCAL POR LA ADQUISICION, FABRICACION O CONSTRUCCION DE DICHOS BIENES". EL ARTICULO 41, DEL MISMO CUERPO LEGAL, ESTABLECE UN IMPUESTO ESPECIAL QUE AFECTA A LA VENTA DE AUTOMOVILES U OTROS VEHICULOS MOTORIZADOS USADOS. A SU VEZ, EL INCISO FINAL DE DICHO ARTICULO 41, SEÑALA QUE ESTARAN EXENTAS DEL IMPUESTO A LA VENTA DE AUTOMOVILES Y OTROS VEHICULOS MOTORIZADOS USADOS, ENTRE OTRAS, LAS TRANSFERENCIAS DE VEHICULOS CUYA VENTA SE ENCUENTRE SUJETA AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR OTRA PARTE, LA CIRCULAR NO. 41, DE 27.10.95, EN EL PUNTO NO. 4, SEÑALA EXPLICITAMENTE QUE LOS COMERCIANTES CUYO GIRO SEA EL ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES Y OTROS VEHICULOS ADQUIRIDOS CON TAL OBJETO Y QUE HAYAN DADO DERECHO AL CREDITO FISCAL, PARA CUYO EFECTO DEBEN CONSIDERARLOS EN SU ACTIVO FIJO, AL VENDERLOS ANTES DE CUMPLIDOS DOCE MESES DE SU ADQUISICION, DEBEN APLICAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 8, LETRA M) DEL DL NO. 825, Y NO EL TRIBUTO ESPECIAL DEL ARTICULO 41, DEL MISMO CUERPO LEGAL. 3.- EN EL CASO PLANTEADO, EN QUE UNA EMPRESA ADQUIERE MEDIANTE EL SISTEMA DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA LOS VEHICULOS QUE ARRIENDA Y LOS VENDE ANTES DE DOCE MESES CONTADOS DESDE LA FECHA DE ADQUISICION, LE SERAN IGUALMENTE APLICABLES LAS NORMAS CITADAS SOBRE ENAJENACION DE BIENES DEL ACTIVO FIJO, CONSIDERANDO EN ESTE CASO QUE LA FECHA DE ADQUISICION DEL BIEN ES AQUELLA EN QUE SE EJERCE LA OPCION DE COMPRA, YA QUE ES EN ESE MOMENTO EN QUE EL BIEN SE ENTIENDE FORMANDO PARTE DEL ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA QUE LO ADQUIERE. POR LO TANTO, SI LA EMPRESA ENAJENA LOS VEHICULOS, POR LOS CUALES HA TENIDO DERECHO A UTILIZAR EL CREDITO FISCAL EN SU ADQUISICION, ANTES DE DOCE MESES CONTADOS DESDE LA FECHA EN QUE EJERCIO LA OPCION DE COMPRA, DEBERA RECARGAR EN DICHA VENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AHORA BIEN, EN CASO DE GRAVARSE LA VENTA DE LOS VEHICULOS CON EL MENCIONADO TRIBUTO, NO PROCEDERA, COMO SE INSTRUYERA CLARAMENTE EN CIRCULAR 41 DE 27.10.95, LA APLICACION DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO CONTENIDO EN EL ARTICULO 41, DEL DL NO. 825. JAVIER ETCHEBERRY CELHAY DIRECTOR OFICIO NO. 2.072, DE 24.07.96 SUBDIRECCION NORMATIVA DEPARTAMENTO. IMPUESTOS INDIRECTOS