Al efecto, la I. Corte de Apelaciones de Concepción consideró:

"1.- Que uno de los rubros de la apelación es no haber aceptado la sentencia del tribunal a quo las partidas de gastos que se individualizan en el Punto I Letra A) del reclamo tributario de fs. 2, que corresponden, según el reclamante, a gastos relacionados con el giro del negocio.

Sobre este punto cabe tener presente que el artículo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, permite deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla siempre que se cumplan determinados requisitos que la misma norma señala, entre otros, "que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio". En el caso de autos, ninguna prueba rindió el contribuyente para acreditar tales gastos. No basta el simple registro de la operación en el libro diario mayor. Eso sólo no es suficiente pues el artículo 31 de la Ley citada exige que la operación registrada se sustente en documentación soportante que el contribuyente tiene obligación de guardar y exhibir cuando se le solicite.

Al no haber rendido el apelante prueba alguna para acreditar la veracidad de las referidas operaciones, debe, en esta parte, confirmarse el fallo de primer grado."