FALLOS TRIBUTARIOS EN MATERIA PENAL 2008
En esta página encontrará diversos fallos dictados por los Tribunales Ordinarios de Justicia en materia penal tributaria, tanto en el sistema inquisitivo como por aplicación de la Reforma Procesal Penal.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 1° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 637, 638 y 639.  Word
Procede acoger una solicitud de extradición activa si se acredita que un imputado, actualmente residente en Estados Unidos de América, se encuentra procesado en Chile por el delito previsto y sancionado en el artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario.
CORTE SUPREMA – 03.09.2008 –C/ MAURICIO MAZZA ALALUF - ROL 4562-2008 – MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA P. - JAIME RODRÍGUEZ E. - RUBÉN BALLESTEROS C. - HUGO DOLMESTCH U. - ABOGADO INTEGRANTE SR. DOMINGO HERNÁNDEZ E.

Código Tributario – Actual Texto – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2°.   Word
La condena a un acusado por los delitos contemplados en los incisos 1° y 2° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario atenta contra el principio de la especialidad de la norma penal.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – 29.09.2008 - SII C/ LUIS OMAR HIGUERA HIJERRA - ROL 162-2008 – MINISTROS SRES. TERESA MORA TORRES – HERNAN CRISOSTO GREISSE - ABOGADO INTEGRANTE SR. EMILIO PEREZ HITSCHFELD.

Código Tributario – Actual Texto– Artículos 97 N°s 4 y 5.  Word
Los ilícitos de naturaleza tributaria exigen un dolo específico, lo cual conlleva que la acción desarrollada en su comisión no se encuentre enmarcada en otras conductas que pudieren atentar contra el principio “non bis in idem”.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 18.11.2008 – RECURSO DE APELACION - C/ IGNACIO WULF Y OTROS - ROL 1631-2008 - MINISTRO REDACTOR SR. JOAQUIN BILLARD ACUÑA.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículo 546 y 547.  Word
Errores de derecho en la aplicación de normas penales tributarias no hacen procedente el recurso de casación en el fondo si no se produce un perjuicio reparable sólo con la invalidación del fallo o si el vicio no influye sustancialmente en lo dispositivo del mismo.
CORTE SUPREMA – 04.12.2008 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – SII C/ JORGE CASTILLO ROSALES - ROL 40.158-7 - MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA PEÑA - RUBEN BALLESTEROS CARCAMO - HUGO DOLMESTCH URRA - CARLOS KÜNSEMÜLLER LOEBENFELDER - ABOGADO INTEGRANTE SR. BENITO MAURIZ AYMERICH.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso 2°.  Word
Se puede concluir la ejecución de un delito tributario, si en determinados períodos tributarios se utiliza un significativo número de facturas falsas, registrando dichas operaciones a fines de cada mes, por montos sustancialmente mayores a las demás del mes respectivo.
CORTE SUPREMA – 29.10.2008 - C/ EUGENIA VILLANUEVA TORRES – ROL 3107-08 - MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA P. - JAIME RODRIGUEZ E. - RUBEN BALLESTEROS C. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L.

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 inciso 2°, 98 y 99 – Código Penal – Artículo 63 - Código de Procedimiento Penal – Artículos 527 y 529.  Word
El tipo penal descrito en el inciso 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario no exige como sujeto activo una persona que tenga el carácter de contribuyente, como se desprende de los artículos 98 y 99 del mismo texto legal.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION - 15.01.2008 – RECURSO DE APELACION – S.I.I. C/ FERNANDO ZAPATA VASQUEZ- ROL 44-2006 – MINISTRO SR. JAIME SIMON SOLIS PINO.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículo 546 .  Word
Debe alegarse la causal séptima del artículo 546 del Código de Procedimiento Penal cuando se pretende modificar los hechos que se han dado por acreditados en la sentencia de primer grado y en la de segunda instancia.
CORTE SUPREMA - 21.01.2008 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – S.I.I. C/ SERGIO JABALQUINTO PEREZ - ROL 5228-2007– MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA – JAIME RODRÍGUEZ – RUBEN BALLESTEROS – HUGO DOLMESTCH – CARLOS KÜNSEMÜLLER.

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1°, 2° y 4° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 514 y 528.  Word
Habiéndose acreditado que el condenado cometió los delitos descritos en los incisos 1° y 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario haciendo uso de facturas falsas, le perjudica la agravante contemplada en el inciso 4° del N° 4 citado.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA - 21.01.2008 – RECURSO DE APELACION – S.I.I. C/ FERNANDO WALTER SILVA ARCE - ROL 218-2007 – MINISTROS SR. PATRICIO ABREGO - SRA. RUBY ALVEAR – ABOGADO INTEGRANTE SR. RICARDO HERNANDEZ.

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1°, 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 510 y siguientes.  Word
En atención a que el sobreseimiento temporal no paralizó el procedimiento por tres años a contar desde su dictación, no procede acoger la prescripción solicitada.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT - 10.01.2008 – RECURSO DE CASACION EN LA FORMA – S.I.I. C/ FRANCISCO DIAZ ELGUETA - ROL 115-2007 – MINISTROS SR. JORGE EBENSPERGER- SRA. SYLVIA AGUAYO – ABOGADO INTEGRANTE SR. MAURICIO CARDENAS.

Código Tributario – Actual Texto – Artículos 97 N° 4 inciso segundo, 111 – Código Penal – Actual Texto – Artículo 63.  Word
La realización de maniobras tendientes a aumentar el verdadero monto de los créditos que el contribuyente tiene derecho a hacer valer, mediante la incorporación de facturas falsas, configuran el delito descrito en el articulo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario y no constituyen la infracción genérica del inciso primero del mismo artículo, en razón del principio de especificidad.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCION – 15.01.2008 - SII C/ FERNANDO ZAPATA VASQUEZ Y DAGOBERTO ZAMBRANO PEREIRA – ROL 44-2006 – MINISTRO SR. JAIME SOLIS PINTO – ABOGADO INTEGRANTE SR. NEMESIO RIVAS GUTIERREZ.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo.  Word
Los ilícitos de índole económico tributaria exigen un dolo específico y la acción desarrollada en la comisión de tales delitos no debe encontrarse enmarcada en otras conductas que pudieren atentar contra el principio “non bis in idem”.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 18.11.2008 - SII C/ WULF IGNACIO Y OTROS - ROL 1631-2008 – MINISTROS SRES. JORGE DAHM OYARZUN - JOAQUIN BILLARD ACUÑA - ABOGADO INTEGRANTE SR. NELSON POZO SILVA.

Código Tributario – Actual Texto– Artículos 97 N° 4 inciso segundo – Código Penal – Actual Texto –Artículo 103.  Word
En los procesos penales por delitos tributarios la querella debe formularse nominativamente, esto es, el acusado debe estar individualizado directamente como culpable, para que cumpla con la finalidad de suspender el transcurso del plazo legal de prescripción de la acción penal.
CORTE SUPREMA – 03.09.2008 – RECURSO DE CASACION EN EL FONDO – SII C/ HECTOR FERNANDEZ ALONSO Y OTROS - ROL 6723-2007 - MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA – HUGO DOLMESTCH – CARLOS KUNSEMULLER – ABOGADOS INTEGRANTES SRES. FERNANDO CASTRO – JUAN CARLOS CARCAMO.

Código de Procedimiento Penal – Actual Texto – Artículos 541 N° 9 y 500 Nos 4 y 5 – Código Tributario – Actual Texto – Artículo 112.  Word
Una sentencia que carece absolutamente de consideraciones respecto de la determinación del pago de la multa a beneficio fiscal que corresponde imponer a un acusado, incurre en causal de casación, debiendo ser anulada.
CORTE SUPREMA – 12.08.2008 - SII C/ JUAN RICARDO MASSMAN SCHILLING – ROL 1036-2008 - MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA – JAIME RODRIGUEZ – RUBEN BALLESTEROS – HUGO DOLMETSCH – CARLOS KÜNSEMÜLLER.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo.  Word
Se entiende que concurre el dolo específico exigido por el legislador para configurar la infracción al artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario, cuando se utilizan facturas falsas en la contabilidad y el contribuyente tiene conocimiento de ello.
CORTE DE APELACIONES DE RANCAGUA – 05.08.2008 - SII C/ LUIS CORNEJO MARIN Y OTRO - ROL 457-2006 - MINISTRO SR. CARLOS MORENO VEGA.

Código Penal – Actual Texto – Artículos 198 y 197 inciso 1°.  Word
La falsificación material e ideológica de facturas, en forma reiterada, efectuada por una persona que no tiene la calidad de contribuyente, configuraba el delito que prevé el artículo 198 del Código Penal en relación con el inciso 1° del artículo 197 del mismo cuerpo normativo
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 17.03.2008 - SII C/ CARLOS VIDAL MUÑOZ – ROL 7-2008 - MINISTROS SRES. EMMA DIAZ YEVENES – MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS – RUBY ALVEAR MIRANDA.

Código Tributario – Actual Texto– Artículos 97 N° 4 inciso segundo, 162 y siguientes - Código de Procedimiento Penal – Actual Texto – Artículos 274, 318, 320, 535 - Código de Procedimiento Civil - Actual Texto – Artículo 769.  Word
Los delitos tributarios especiales no infringen un deber positivo y personalísimo, por lo tanto, es plenamente posible la comunicabilidad de la cualificación personal de contribuyente a los que intervienen en el hecho, con tal que dicha calidad concurra al menos en uno de ellos.
CORTE SUPREMA – 01.07.2008 – RECURSO DE CASACION EN LA FORMA Y EN EL FONDO – SANDRA OYARZUN AGUERO C/ SII - ROL 638-08 - MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA – JAIME RODRIGUEZ – RUBEN BALLESTEROS – HUGO DOLMESTCH – CARLOS KUNSEMULLER.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4.  Word
En conformidad a la cuantía de la pena, ascendente a cinco años y un día de presidio mayor en su grado mínimo, no resulta procedente conceder beneficios alternativos para su cumplimiento.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 13.05.2008 - SII C/ ALBERTO O’RYAN BUROTTO – ROL 357-07– MINISTROS SRES. ADA GAJARDO PEREZ – RUBY ALVEAR MIRANDA – ABOGADA INTEGRANTE SRA. HELGA STEFFEN RIEDEMANN.

Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1° y 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 509, 510, 514, 526, 527 y 529.  Word
Quien mediante maniobras aumenta ilegítimamente el crédito fiscal a que tiene derecho, presentando declaraciones de impuesto al valor agregado que consignan sumas menores a pagar que las que corresponden, incurre en los delitos contemplados en los incisos 1° y 2° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT - 14.04.2008 – RECURSO DE APELACION – S.I.I. C/ SANDRA REBECA OYARZUN AGÜERO - ROL 427-2007 – MINISTRO SR. HERNAN CRISOSTO GREISSE – MINISTRA SRA. INES MORA TORRES – ABOGADO INTEGRANTE SR. ALEJANDRO IBAÑEZ CONTRERAS.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° - Código Penal – Artículos 75 y 11 N° 9.  Word
No procede aplicar la circunstancia atenuante de responsabilidad penal de colaboración sustancial al esclarecimiento de los hechos, si el acusado ha comparecido ante el Tribunal sólo al ser aprehendido por orden judicial.
JUZGADO DE LETRAS DE BUIN – 24.01.2008 - SII C/ LUIS JARA FLORES Y OTROS – ROL 60.125-2007 – JUEZA SRA. CAROLINA CARREÑO LARA.

Código Tributario – Actual Texto – Artículo 97 N° 4 inciso segundo.   Word
Basta la prueba del ánimo de falsear para que deba considerarse satisfecho el elemento subjetivo del tipo penal del numeral 4 del artículo 97 del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 04.03.2008 - SII C/ ANTONIO VELÁSQUEZ ALVAREZ - ROL 200-2007 – ABOGADO INTEGRANTE SR. JUAN ANDRES VARAS BRAUN.