Código Tributario – Artículos 97 N°4 incisos 2° Y 4°, 112 - Código de Procedimiento Penal – Artículo 500 N° 4 Y 5 WordLa circunstancia contemplada en el inciso cuarto del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, si constituye un elemento inherente al tipo penal, queda vedada su aplicación como circunstancia agravante de responsabilidad o como regla de determinación de penas.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA - 02.12.2010 - SII C/ KAREM MIRELLA RODRÍGUEZ ROMÁN Y OTROS – CAUSA ROL N° 1757 - 2009 – MINISTROS SR. RUBÉN BALLESTEROS C. – SR. HUGO DOLMESTCH U. – SR. CARLOS KÜNSEMÜLLER L. – ABOGADOS INTEGRANTES – SR. ALBERTO CHAIGNEAU – SR. NELSON POZO
Código Tributario – Artículo 97 N° 9 – Código Penal – Artículo 11 N°6. WordSe consideran autores del delito de comercio clandestino, contemplado en el artículo 97 N° 9 del Código Tributario, aquellos que al momento de la fiscalización se encuentran desarrollando la actividad en forma oculta y secreta, sustrayéndose al control y vigilancia de los órganos fiscalizadores.
DÉCIMO JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 12.07.2010 – C/ SERGIO IVÁN SILVA PINO – CAUSA ROL N° 3208-2004 – DICTADA POR DON JUAN ANTONIO POBLETE MÉNDEZ, JUEZ TITULAR.
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1, 2 y 4° – Código de Procedimiento Penal – Artículos 472, 473, 481, 484 y 546 N°s 4 y 7 WordSe configura la causal de casación en el fondo contemplada en el artículo 546 N° 4 del Código de Procedimiento Penal cuando la absolución provenga de estimar los hechos lícitos, sea porque se considera que no están sancionados penalmente, o bien, debido a que se estima que no encuadran en alguna de las figuras delictivas contempladas en la ley.
CORTE SUPREMA – 18.10.2010 – C/ MANUEL DE JESÚS CÉSPEDES AYALA – ROL 1135-2009 – SEGUNDA SALA – MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA P. – JAIME RODRÍGUEZ E. – RUBÉN BALLESTEROS C. – HUGO DOLMESTCH U. – CARLOS KÜNSEMÜLLER L.
Código Penal – Artículo 11 N° 7. WordNo procede la aplicación de la atenuante de celosa reparación del mal causado si no se han efectuado las consignaciones correspondientes, no pudiendo considerarse, para estos efectos, el monto depositado por concepto de fianza para conceder la libertad.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – SEGUNDA SALA - 15.01.2010 - SII C/ LUIS MARTÍNEZ ROGEL Y OTRO – ROL 249 - 2009 – MINISTROS SR. PATRICIO ABREGO DIAMANTTI – SRA. EMMA DÍAZ YÉVENES
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 2° y 5° - Artículo 100. WordExiste colaboración sustancial para el esclarecimiento de los hechos si los acusados, al declarar ante el tribunal, señalan cómo se cometió el ilícito y cuál fue la actividad que cada uno de ellos desarrolló en los hechos investigados.
DÉCIMO JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 29.12.2010 – C/ VÍCTOR GABRIEL SANDOVAL VÁSQUEZ Y OTROS – ROL 73-2004 (EX 21° JDO.) – DICTADA POR DON LEONARDO VALDIVIESO LOBOS.
Código Tributario – Artículo 97 N° 9. WordExiste comercio clandestino si, al proceder a la entrada y registro de un inmueble, es encontrada gran cantidad de producción ilícita, así como las herramientas necesarias para tal fin, y además, no se ha comprobado en el proceso ningún otro fin que el comercio clandestino y el propio imputado reconoce tal circunstancia.
DÉCIMO JUZGADO CIVIL DE SANTIAGO – 18.06.2010 – C/ PABLO CÉSAR ORTEGA ROJAS – ROL 6498-2002 – DICTADA POR DON JUAN ANTONIO POBLETE MÉNDEZ.
Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos final – Código Penal – Artículo 11 N° 6. WordProcede condenar a un contribuyente como autor del delito tributario previsto en el artículo 97 N°4 inciso final del Código Tributario si facilitó a título oneroso diversas facturas falsas, posibilitando de esta forma la comisión de otros delitos tributarios.
EX 36 JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 18.11.2010 – C/ ARTURO MAURICIO CASONI CASTAÑOS – ROL 2711-2005 – JUEZA INTERINA SRA. VIVIANA CECILIA TORO OJEDA.
Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1°, 2° y 4°, 111, 112 – Código Penal – Artículo 11 N° 9 WordLa circunstancia de que el contribuyente lograra rebajar el impuesto IVA que debía pagar, es una consecuencia natural del aumento indebido del crédito fiscal, por lo que entre el artículo 97 N° 4 inciso 1° y 2° del Código Tributario se da un concurso aparente de leyes penales que se soluciona conforme al principio de especialidad.
EX SEXTO JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 06.04.2010 – C/ RICARDO ENRIQUE PAULSEN AGUILERA Y OTRO – ROL 29.259 – JUEZ INTERINO SR. CLAUDIO MARCELO LARRE ROJAS
Código Tributario – Artículo 97 Nos 8 y 9 WordPara que un contribuyente sea considerado autor del delito previsto en el artículo 97 N° 8 del Código Tributario debe acreditarse la condición de comerciante del rubro y el monto de los impuestos realmente eludidos por éste
SEGUNDO JUZGADO DE LETRAS DE SAN BERNARDO – 31.05.2010 – C/ PATRICIA VERENA VÁSQUEZ NÚÑEZ Y OTRO – ROL 24.762-PL – JUEZ TITULAR SRA. JACQUELINE S. DUNLOP ECHAVARRIA
Código de Procedimiento Penal – Artículo 527 WordAquel que ha sido declarado interdicto por presentar un trastorno de personalidad con bipolaridad, encontrándose por lo tanto exento de responsabilidad criminal, no es imputable en el plano tributario.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARAÍSO – 31.05.2010 – SII C/ VARAS GIANCARLO CASTELLETTO RISSO – ROL 209-2010 – ABOGADO INTEGRANTE SR. ENRIQUE AIMONE GIBSON
Código Tributario – Artículo 97 N°4 inciso final – Código Penal – Artículo 12 N° 2. WordRespecto del delito contemplado en el artículo 97 N° 4 inciso final del Código Tributario, no procede aplicar la agravante de cometer el delito mediante precio, recompensa o premio, si la conducta condenada consiste en la venta de facturas falsas, ya que el lucro es la motivación propia de este ilícito.
CUARTO JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 27.08.2010 – QUERELLA – SII C/ MARIO ANTONIO MONTENEGRO MONTENEGRO Y CÉSAR IVÁN CANDIA UTRERAS – ROL 85.633 TOMO II – MINISTRO EN VISITA EXTRAORDINARIA SR. CARLOS GAJARDO GALDAMES.
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1°, 2° y 4°, Artículos 111 y 112 WordCuando un contribuyente incluye en su contabilidad facturas que no obedecen a operaciones reales e incorpora antecedentes sin respaldo documentario con el fin de aumentar el crédito fiscal, sólo se configura el delito establecido en el artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, pues en la especie se da un concurso aparente de leyes penales, que se soluciona conforme el principio de especialidad.
SEGUNDO JUZGADO DEL CRIMEN DE PUENTE ALTO – 10.03.2010 – C/ RICARDO ANTONIO BENAVIDES RÍOS – ROL 38.729 – JUEZ INTERINO SR. CLAUDIO LARRE ROJAS
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° y Artículo 112 WordCorresponde aumentar la pena impuesta por un delito tributario atendida la reiteración de ilícitos cometidos y el monto de los perjuicios causados al Fisco.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL – 16.09.2010 – C/ JOSÉ SANTIAGO ABELEIDA – ROL 397-2010 – MINISTRO SRA. SYLVIA PIZARRO BARAHONA – ABOGADO INTEGRANTE SRA. MARÍA PATRICIA DONOSO GOMIEN
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso final. WordPara condenar a un acusado por el delito del artículo 97 N° 4 inciso final del Código Tributario debe acreditarse que vendió maliciosamente, esto es, con dolo directo, a cualquier título, facturas falsas, siendo obstáculo para ello el que se establezca que los trabajos que respaldan la emisión de la factura cuestionada efectivamente se realizaron.
TERCER JUZGADO DE LETRAS DE PUNTA ARENAS – 21.09.2010 – C/ VLADIMIR FRANCISCO VLAHOVIC DIAZ – ROL 24.595 - DICTADA POR DOÑA CAROLINA VALENZUELA ELIAS, SECRETARIA TITULAR.
Código Tributario – Artículo 97 N°4 inciso 2°. WordNo corresponde sancionar a un imputado como autor de delito reiterado, si se trata en definitiva de facturas que corresponden a un solo período comercial.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 14.10.2010 – C/ MARIO PIUCOL ROGEL - ROL 17-2010 – REDACCIÓN DE LA MINISTRA SRA. ORTIZ.
Código Tributario – Artículo 97 N° 4, incisos 1°, 2° y 3° . WordLa agravante contemplada en el articulo 97 N° 4 inciso cuarto del Código Tributario no resulta aplicable en el caso de configuración del delito previsto y sancionado en el artículo 97 N° 5 del mismo cuerpo legal, pues ella está referida a los incisos del N° 4 del artículo 97 del texto citado, hechos por los cuales no se acusó a los procesados.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – SEGUNDA SALA – 13.01.2010 – C/ VÍCTOR HUGO KEMPZ CÁRDENAS Y OTROS – ROL 171-09 CRI – MINISTROS SRES. PATRICIO ABREGO DIAMANTTI - EMMA DÍAZ YÉVENES - ABOGADO INTEGRANTE SR. HERNÁN RODRÍGUEZ ITURRIAGA.
Código de Procedimiento Penal - Artículo 546 N°s 1, 2 y 7. WordEl recurso de casación en el fondo, que invoca las causales de los números 2, 7 y 1 del artículo 546 del Código de Procedimiento Penal, no puede prosperar, en cuanto dichas causales resultan contradictorias e incompatibles entre sí, excluyéndose una con otra.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA - 07.12.2010 – HÉCTOR CARLOS DONOSO VÉLIZ C/SII - ROL 8986-2010 – MINISTROS SRES. JAIME RODRÍGUEZ E. - RUBÉN BALLESTEROS C. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - ABOGADO INTEGRANTE SR. BENITO MAURIZ A.
Código Tributario – Artículos 97 N°4 inc. 2° y 100 WordEl registro de facturas ideológicamente falsas, esto es, que dan cuenta de operaciones irreales, configura el ilícito del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL - 04.08.2010 – C/MARCO ANTONIO CID CID, LUIS GERARDO NÚÑEZ CONCHA- ROL 129-2010 MINISTROS SR. CARLOS GAJARDO GALDAMES - SRA. INÉS MARTÍNEZ HENRÍQUEZ – ABOGADO INTEGRANTE SR. JAIME JARA MIRANDA
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículos 517, 518, 546 Nos. 4 y 7. WordLos jueces del fondo tienen poder soberano para apreciar o valorar las pruebas que constan en el proceso. Si la Corte Suprema conociera de estas materias a través de un recurso de casación en el fondo, estaríamos ante una nueva instancia del juicio, situación que el legislador quiso expresamente evitar.
CORTE SUPREMA – 30.06.2010 –SII C/JUAN ANTONIO CATALÁN LUCERO - ROL 292-2009 –MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA P. – JAIME RODRÍGUEZ E. – RUBÉN BALLESTEROS C. – HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS GUILLERMO KÜNSEMÜLLER L.
Código Tributario – Artículo 97 N°s 8 y 9 WordEl actuar al margen de la legalidad tributaria y municipal, esto es, sin contar con las autorizaciones legales, conlleva necesariamente la clandestinidad en el desempeño de la actividad.
CORTE DE APELACIONES DE SAN MIGUEL - 29.09.2010 – C/JAIME FUENZALIDA GUTIERREZ - DIRCE JARA DERAMOND - CLAUDIO GAJARDO JARA - LEONARDO GAJARDO JARA - ROL 415-2010
Código Penal – Artículo 10 N°1 - Código de Procedimiento Penal – Artículo 546 N°1. WordEl rechazo de la eximente contemplada en el artículo 10 N° 1° del Código Penal, no implica incurrir en la causal de casación del artículo 546 N° 1° del Código de Procedimiento Penal, esto es, en que la sentencia imponga al delincuente una pena más o menos grave que la designada en ella, cometiendo error de derecho.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA - 23.09.2010 - C/ GONZÁLEZ URIARTE EMILIO - ROL 484-2009 – MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA – JAIME RODRÍGUEZ – RUBÉN BALLESTEROS – CARLOS KÜNSEMÜLLER – ABOGADO INTEGRANTE SR.ALBERTO CHAIGNEAU.
Código Tributario – Artículo 97 N°4 – Código Penal – Artículos 75, 197 y 198. WordNo constituye evidencia de celo en la reparación del mal si el pago de los impuestos no llega ni a la mitad de lo adeudado y existe una notable extemporaneidad de su cancelación
TRIGÉSIMO CUARTO JUZGADO DEL CRIMEN DE SANTIAGO – 09.09.2010 – QUERELLA – SII C/ PATRICIO RUBÉN GUAJARDO DÍAZ- ROL 171.674/2002 – JUEZA SRA. CECILIA VENEGAS VÁSQUEZ.
Código Tributario - Artículo 97 N° 4 inciso 2° - Código de Procedimiento Penal – Artículo 546 N°s 1 y 2. WordResulta inadmisible un recurso de casación en el fondo fundado en los números 1 y 2 del artículo 546 del Código de Procedimiento Penal, en cuanto dichas causales resultan lógicamente incompatibles entre sí.
CORTE SUPREMA - SEGUNDA SALA – 09.06.2010 – C/ RENÉ ARNOLDO ZÚÑIGA LOAIZA - ROL 3763-10 – MINISTROS SRES. NIBALDO SEGURA P. - RUBÉN BALLESTEROS C. - HUGO DOLMESTCH U. – CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - ABOGADO INTEGRANTE SR. LUIS BATES H.
Código Tributario - Artículo 97 N° 4 inciso final. WordUna sentencia condenatoria de primer grado resulta consistente si establece claramente los hechos que configuran los ilícitos imputados, la participación culpable de los procesados y se refiere en forma pormenorizada a las circunstancias modificatorias de responsabilidad alegadas.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA - 06.07.2010 – C/ JOHNI BAYYAD Y OTRO - ROL 50-2010 – MINISTROS SRES. PATRICIO ABREGO - DARÍO CARRETA - RUBY ALVEAR.
Código Tributario – Artículo 97 N° 4, incisos 1° y 2°. WordNo existe reiteración de delitos si las actuaciones dolosas llevadas a cabo por un inculpado son acciones continuadas llevadas a cabo con el sólo propósito de procurarse ingresos recurriendo a un procedimiento contrario a la ley.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – OCTAVA SALA – 09.06.2010 – S.I.I. C / MONDACA GOMEZ JORGE Y OTROS - ROL 10.033-06 – MINISTROS SRES. LAMBERTO CISTERNAS ROCHA - MARÍA EUGENIA CAMPO ALCAYAGA - ABOGADO INTEGRANTE SR. JAIME GUERRERO PAVEZ
Código Tributario – Artículos 97 N° 4 inciso final – 111 inciso segundo - 112 WordNo sólo el vender facturas tipifica el delito del artículo 97 N°4 inciso final del Código Tributario, sino también la facilitación de ellas con el objeto de rebajar la carga tributaria.
PRIMER JUZGADO DEL CRIMEN DE SAN MIGUEL – 10.03.2010 – QUERELLA – SII C/ IDILIA DEL CARMEN MUÑOZ VARAS Y JACQUELINE DEL CARMEN VARGAS SÁEZ- ROL 138.152 – JUEZ SR. CLAUDIO LARRE ROJAS.
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2°. WordCon anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N° 19.738 resultaba procedente castigar como partícipes en la comisión de la figura del artículo 97 N° 4° inciso segundo del Código Tributario a personas que no actuaban en calidad de contribuyentes.
CORTE SUPREMA – 23.03.2010 –C/ LUIS HUMBERTO PÉREZ SILVA - ROL 6664-08 – MINISTROS SRES. JAIME RODRÍGUEZ E. - RUBÉN BALLESTEROS C. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - ABOGADO INTEGRANTE SR. BENITO MAURIZ A.
Código Tributario – Artículos 97 N° 4 incisos 1°, 2° y 4°. WordCorresponde aplicar la pena mayor asignada al delito más grave si, como medio para cometer los delitos previstos en el artículo 97 N° 4 del Código Tributario, se hubiere hecho usos de facturas falsas.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – 11.01.2010 – C/VÍCTOR CASTILLO PRADENAS - ROL 11.522-06 – MINISTROS SRES. LAMBERTO CISTERNAS ROCHA - GLORIA ANA CHEVESICH RUIZ - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS GATICA.