LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 2012


En esta página podrá conocer como han resuelto los Tribunales Superiores de Justicia aquellos recursos procesales recaídos sobre juicios de índole tributario, relacionados con la normativa vigente sobre el Impuesto a la Renta. Cada una de estas sentencias refleja la interpretación, que de acuerdo a los Ministros de las Cortes, debe darse a cada uno de los artículos de esta Ley.
Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 2 inciso 2°  Word
El Servicio no está imposibilitado de corregir las bases imponibles declaradas en ejercicios tributarios a cuyo respecto está prescrita la acción fiscal, con el objeto de liquidar y perseguir el pago de obligaciones tributarias no extinguidas por dicho instituto.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 3830-10 – 13.09.2012 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. LUIS BATES H. Y JORGE LAGOS G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3 y 2 N° 1  Word
Cuando el impuesto es recuperado por una empresa que no lo soportó, mediante el respectivo reembolso, debe considerarse un ingreso constitutivo de renta que debe tributar en tal calidad, toda vez que se trata de un aumento de patrimonio representado por el ingreso de una suma de dinero que no ha significado contraprestación alguna para dicha empresa.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 10.12.2012 – ROL 3267-11 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2 Nº 1, 42 Nº 1 y 2, 47 y 52  Word
Antes de la entrada en vigencia de la Ley 20.219, de 2007, los prácticos de puertos y de canales eran los únicos contribuyentes que desarrollando una ocupación lucrativa no quedaban afectos al Impuesto a la Renta establecido en el artículo 42 Nº 2, gravándoseles con el tributo del Nº 1 de dicha norma.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 03.12.2012 – ROL 5848-11 - MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - JUAN FUENTES B. - JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADO INTEGRANTE SR. LUIS BATES H.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 17 N° 8 letra a) y 18  Word
No se consideran habituales las inversiones en acciones de sociedades de complementación industrial de que trata el artículo 103 de la Ley N° 13.305 y en acciones de sociedades cuyo capital pertenezca en un 50 % o más a la empresa inversionista.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 10.12.2012 – ROL 7794-10 - MINISTROS SRES. HAROLDO BRITO C. - JUAN FUENTES B. - JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE BARAONA G. - LUIS BATES H.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° 3 y 2 N° 1  Word
Cuando el impuesto es recuperado por una empresa que no lo soportó, mediante el respectivo reembolso, debe considerarse un ingreso constitutivo de renta que debe tributar en tal calidad, toda vez que se trata de un aumento de patrimonio.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 17.12.2012 – ROL 5900-11 - MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE BARAONA G. - EMILIO PFEFFER U.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 inciso primero y el 33 N° 1 letra g)  Word
Para que un gasto pueda ser calificado de necesario para producir la renta y pueda deducirse al fijar la base imponible de ese impuesto, debe reunir determinados requisitos, entre éstos, el contribuyente debe haber incurrido efectivamente en el gasto y éste debe ser acreditado en forma fehaciente ante el Servicio.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 20.12.2012 – ROL 5201-11 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS CERDA F. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. ARNALDO GORZIGLIA B. - RICARDO PERALTA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 21 N° 1, 33, 54 N° 1 y 97 – Código Tributario – Artículos 21, 59 y 200  Word
Encontrándose pendiente la reclamación efectuada por la sociedad respectiva, las liquidaciones practicadas al contribuyente, socio de esa sociedad, no le son actualmente exigibles.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 2380-2010 – 07.11.2012 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 64 bis  Word
El artículo 64 bis del DL 824 establece como hecho gravado del impuesto específico a la renta operacional toda actividad minera obtenida por un explotador minero, no exigiéndose que se trate de sustancias respecto de las cuales se haya obtenido preliminarmente una concesión minera, toda vez que lo requerido por la norma es que sean de “carácter concesible”, esto es, susceptibles de ello.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 28.11.2012 – ROL 2518-2011 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ALFREDO PFEIFFER R. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70  Word
Al concluirse la falta de acreditación de la utilización de dinero invertido en fondos mutuos para pagar el precio de un bien raíz, se está exigiendo prueba de la disponibilidad de los fondos, cuestión distinta al origen de los mismos, único requisito que la ley le obliga a acreditar.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 29.10.2012 – ROL 139-2010 - MINISTROS SRES. SERGIO MUÑOZ G. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADO INTEGRANTE SR. ARNALDO GORZIGLIA B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2 N° 1 y 17 N° 4 – Código Tributario – Artículo 26 – Ley General de Cooperativas – Artículos 49, 51, 52 y 53  Word
Los excedentes repartidos por las cooperativas a sus socios cuando digan relación con su giro habitual pasan a formar parte de los ingresos brutos de éstos y, como tales, se encuentran afectos al impuesto de primera categoría cuando tributan en base a renta efectiva.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 23.11.2012 – MINISTROS SR. MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS –SR. DARÍO ILDEMARO CARRETTA NAVEA – SRA. MINISTRA SRA. EMMA DÍAZ YÉVENES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2 N° 1 y 17 N° 4 – Código Tributario – Artículo 26 – Ley General de Cooperativas – Artículos 49, 51, 52 y 53  Word
Los excedentes repartidos por las cooperativas a sus socios cuando digan relación con su giro habitual pasan a formar parte de los ingresos brutos de éstos y, como tales, se encuentran afectos al impuesto de primera categoría cuando tributan en base a renta efectiva.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – 23.11.2012 – MINISTROS SR. MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS –SR. DARÍO ILDEMARO CARRETTA NAVEA – SRA. MINISTRA SRA. EMMA DÍAZ YÉVENES

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3 – Código de Procedimiento Civil – Artículo 207  Word
Ponderar antecedentes acompañados en segunda instancia que para su comprensión, requieren de conocimientos contables, atenta contra la valoración de la prueba conforme las reglas de la sana crítica.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 19.11.2012 – MINISTROS SR. ÁLVARO MESA LATORRE – SR. CARLOS GUTIÉRREZ ZAVALA – ABOGADO INTEGRANTE SR. FERNANDO CARTES SEPÚLVEDA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 17 N° 8 letra a) y 20 N° 1 letra b)  Word
Procede rechazar el reclamo tributario cuando lo que controvierte el contribuyente no es el monto de la diferencia de impuesto cobrado, sino la aplicación de un impuesto eventual, que nunca se verificará.
CORTE DE APELACIONES DE PUNTA ARENAS – 06.11.2012 – ROL 7-2012 – MINISTRO REDACTOR SR. ANER ISMAEL PADILLA BUZADA

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3   Word
Cuando el contribuyente sostiene que tiene derecho a la devolución del impuesto pagado debido a que tales utilidades fueron absorbidas por pérdidas tributarias, debe acreditar su derecho a obtener tal devolución.
CORTE DE APELACIONES DE COPIAPÓ – ROL N° 471-2011 – MINISTROS SR. PABLO KRUMM DE ALMOZARA – SR. FRANCISCO SANDOVAL QUAPPE – SR. ÁLVARO CARRASCO LABRA – SRA. MIRTA ANGÉLICA LAGOS PINO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 1 y N° 8  Word
Si un recurso de casación en el fondo no se extiende a la eventual infracción de ley relativa a la norma decisoria de la litis, no puede prosperar.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 18.05.2012 – ROL 9408-2009 - MINISTROS SRES. PEDRO PIERRY A. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - MINISTRO SUPLENTE SR. JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE LAGOS G. - RICARDO PERALTA V.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 2° y 29  Word
El dinero percibido como “anticipo” con ocasión de la suscripción de un contrato de arriendo constituye renta.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 04.05.2012 – ROL 7322-2009 - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 29, 30 y 31 – Ley N° 19.946 – Artículo 10  Word
La bonificación de mano de obra en el año 2006, según lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley N° 19.946, es renta para todos los efectos legales.
CORTE DE APELACIONES DE IQUIQUE – 04.07.2012 – ROL 1-2012 – MINISTROS SRES. PEDRO GÜIZA GUTIÉRREZ - ERICO GATICA MUÑOZ - MIRTA CHAMORRO PINTO

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 36 y 38  Word
Un recurso de casación en el fondo adolece de defectos, si el recurrente no estima como transgredida la norma decisoria de la litis, lo que importa que el impugnante no cuestiona la decisión de fondo del fallo.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 04.06.2012 – ROL 3084-2012 - MINISTROS SRES. SERGIO MUÑOZ G. - HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - ABOGADO INTEGRANTE SR. ARNALDO GORZIGLIA B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 11  Word
Una sentencia incurre en una errónea aplicación del artículo 31 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta, si autoriza como gasto que puede rebajarse de la renta bruta de una sociedad contribuyente desembolsos que no reúnen los requisitos para constituir una investigación científica o tecnológica.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 12.06.2012 – ROL 9154-2009 - MINISTROS SR. SERGIO MUÑOZ G. - HÉCTOR CARREÑO S. - SONIA ARANEDA B. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADO INTEGRANTE SR. VÍCTOR VIAL DEL RÍO.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 57 bis letra A) N° 1  Word
Desde el año tributario 2006, a quienes corresponda tributar conforme al Impuesto Único de Segunda Categoría o Global Complementario, no les asiste el derecho a hacer uso de la rebaja tributaria por acciones de pago de sociedades anónimas abiertas, ya que la referida franquicia fue expresamente derogada.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 26.06.2012 – ROL 8974-2009 - MINISTROS SRES. PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA S. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - MINISTRO SUPLENTE SR. JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Ley sobre Impuesto a la Renta - Artículos 52 y 70 inciso 2°  Word
Si no se ha denunciado ninguna infracción de las leyes reguladoras de la prueba, los aspectos fácticos determinados en la instancia, en razón de la naturaleza del recurso de casación, no pueden ser establecidos por la Corte Suprema conociendo de este recurso.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 17.04.2012 – ROL 2009-2012 - MINISTROS SRES. SERGIO MUÑOZ G. - HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 70  Word
Tratándose de contribuyentes que se encuentran obligados a llevar contabilidad completa, éstos deben acreditar el origen de los fondos con que han efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones mediante dicha contabilidad.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – ROL 1648-2012 - 25.04.2012 - MINISTROS SR. HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADO INTEGRANTE SR. ALFREDO PRIETO B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 5° inciso 2°  Word
Una liquidación se encuentra cursada en conformidad a la normativa legal si en su notificación se indica al causante como sujeto del impuesto y se mencionan a los miembros de la comunidad hereditaria en la supuesta proporción que les corresponde a cada uno en ella.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 23.03.2012 – ROL 8177-2009 - MINISTROS SRES. PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - HAROLDO BRITO C. - MINISTRO SUPLENTE SR. JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADO INTEGRANTE SR. DOMINGO HERNÁNDEZ E.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71  Word
Un recurso de casación en el fondo adolece de manifiesta falta de fundamento si se desarrolla contra los hechos establecidos por los jueces del fondo.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 08.03.2012 – ROL 12.713-2011 - MINISTROS SR. PEDRO PIERRY A. - SRA. MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - MINISTRO SUPLENTE SR. JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. NELSON POZO S. - ARNALDO GORZIGLIA B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 20 N° 3, 54, 70 y 71  Word
No habiendo establecido los jueces de la instancia el origen de los fondos con que se realizó la inversión que motivó las liquidaciones, no es posible vía recurso de casación variar dicha situación.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 21.03.2012 – ROL 303-2012 - MINISTROS SRES. PEDRO PIERRY A. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - MINISTRO SUPLENTE SR. JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE LAGOS G. - RICARDO PERALTA V.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 21  Word
En un recurso de casación en el fondo el recurrente debe señalar la forma cómo el vicio que denuncia ha influido en lo dispositivo del fallo y la norma legal en base a la cual habría de corregirse el yerro al dictarse una sentencia de reemplazo.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 17.01.2012 – ROL 9413-2009 - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 18  Word
Para determinar la habitualidad de una operación de enajenación de acciones no resulta suficiente el hecho de que aparezca como uno de los objetos del pacto social, sin tener en cuenta que, de acuerdo a lo establecido en el inciso 2° del artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debe considerarse el conjunto de circunstancias previas o concurrentes a la enajenación.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 18.01.2012 – ROL 8392-2009 - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 35 – Código Tributario – Artículo 200  Word
Si una sociedad no declara el impuesto de primera categoría pese a haber generado rentas afectas a impuestos, corresponde al Servicio de Impuestos Internos determinar estas rentas por tasación, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 18.01.2012 – ROL 5169-2009 - MINISTROS SRES. HÉCTOR CARREÑO S. - SONIA ARANEDA B. - HAROLDO BRITO C. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. - ABOGADO INTEGRANTE SR. ARNALDO GORZIGLIA B.

Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 42 N°s 1 y 2  Word
El artículo 42 N° 1 de la Ley de Impuesto a la Renta no es aplicable a quienes se desempeñan como prácticos de puertos y canales autorizados por la Dirección de Litoral y de la Marina Mercante, toda vez que deben ser tratados como profesionales independientes, debiendo tributar conforme lo prescrito por el 42 N° 2 del Decreto Ley N° 824.
CORTE SUPREMA – TERCERA SALA – 30.01.2011 – ROL 4944-2009 - MINISTROS SRES. PEDRO PIERRY A. - SONIA ARANEDA B. - MARÍA EUGENIA SANDOVAL G. -ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE MEDINA C. - RAFAEL GÓMEZ B.