CÓDIGO TRIBUTARIO 2013


En esta página encontrará diversos fallos dictados por la Corte Suprema de Justicia y Cortes de Apelaciones a lo largo del país, relacionados con la normativa vigente en materia tributaria reglamentada en el Código Tributario. Del análisis de estas sentencias, se puede colegir la interpretación y alcance que los Ministros de los Tribunales Superiores de Justicia le han dado a los diferentes preceptos legales contenidos en este cuerpo normativo.
Código Tributario – Artículo 97 N° 16  Word
El libro de compras y ventas debe ser considerado como un Libro Auxiliar, de acuerdo a la normativa legal, por lo que no puede ser considerado para los efectos de lo establecido en el inciso final del artículo 97 N° 16 del Código Tributario.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 2007-12 – 17.07.2013 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., ALFREDO PFEIFFER R. Y EL ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículo 97 N° 16  Word
El libro de compras y ventas debe ser considerado como un Libro Auxiliar, de acuerdo a la normativa legal, por lo que no puede ser considerado para los efectos de lo establecido en el inciso final del artículo 97 N° 16 del Código Tributario.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 2007-12 – 17.07.2013 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., ALFREDO PFEIFFER R. Y EL ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículo 97 N° 10   Word
En Chile las máximas de la experiencia indican que la propina se reduce al 10% del valor de lo consumido, por lo que es razonable sostener que la suma superior a ello corresponde a ventas o servicios en los cuales no se emitió boleta.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – 04.06.2013 – MINISTROS SR. OSCAR CLAVERÍA GUZMÁN – FISCAL JUDICIAL SRA. MYRIAM URBINA PERÁN – ABOGADO INTEGRANTE SR. VÍCTOR HUGO TOLOZA ZAPATA

Código Tributario – Artículo 124  Word
La solicitud de revisión de la actuación fiscalizadora suspende el transcurso del término para ejercer la acción jurisdiccional.
ILTMA. CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 20.06.2013 – ROL N°9356-2012 – MINISTROS SRA. MARISOL ROJAS MOYA – SRA. ELSA BARRIENTOS GUERRERO – SRA. GLORIA SOLIS ROMERO.

Código Tributario – Artículo 124  Word
Una resolución sobre una solicitud de revisión de la actuación fiscalizadora no es de aquellas susceptibles de ser reclamadas conforme con el procedimiento general de reclamaciones.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 4213-2012 – 14.05.2013 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ABOGADO INTEGRANTE SR. LUIS BATES H.

Código Tributario – Artículo 97 N° 4 incisos 1° y 3°  Word
Encontrándose acreditadas figuras penales diferentes, procede condenar a un acusado por los delitos tributarios contemplados en el artículo 97 N° 4 incisos 1° y 3° del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – OCTAVA SALA – ROL 3124-2011 – 13.06.2013 - MINISTROS SRS. ADELITA RAVANALES ARRIAGADA - MARÍA EUGENIA CAMPO ALCAYAGA - ABOGADO INTEGRANTE SR. HÉCTOR MERY ROMERO

Código Tributario – Artículo 200 y 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31  Word
El Servicio de Impuestos Internos, para verificar si las pérdidas de arrastre que se hacen valer se encuentran debidamente respaldadas y corresponden a un gasto real y efectivo, está legalmente facultada para revisar los antecedentes contables.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 6471 – 09.01.2013 - MINISTROS SRES. CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - JUAN ESCOBAR Z. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. JORGE BARAONA G. - LUIS BATES H.

Código Tributario – Artículo 200  Word
Corresponde al contribuyente desvirtuar una imputación efectuada por el Servicio de Impuestos Internos, acreditando que las operaciones de que dan cuenta los documentos cuestionados efectivamente se han realizado.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 58-2012 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - LAMBERTO CISTERNAS R. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículos 64 y 6° letra A Nºs 1 y 2  Word
El artículo 64 del Código Tributario ordena al Servicio de Impuestos Internos, para el ejercicio de la facultad de tasar que consagra, atender a los parámetros que menciona: el precio corriente de plaza o el que normalmente se cobra en convenciones de similar naturaleza, atendidas las circunstancias en que se realiza la operación.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 9303-2011 – 10.06.2013 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículos 59 y 200  Word
Aunque la acción tributaria del Servicio respecto de determinados años se encuentre prescrita, puede recurrir a los antecedentes de las declaraciones de dichos años para ejercer su función fiscalizadora en relación con años tributarios posteriores no amparados por la prescripción.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 3735-2012 – 10.06.2013 - MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - LAMBERTO CISTERNAS R. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Código Tributario – Artículo 200  Word
Una mujer casada en régimen de separación de bienes con una persona que tiene capacidad económica y que le facilitó fondos para la compra de un inmueble, no habiendo percibido nunca ingresos constitutivos de renta, no es sujeto pasivo de impuestos de declaración.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 3513-2012 – 21.04.2013 - MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - JUAN FUENTES B. - ABOGADOS INTEGRANTES SRES. LUIS BATES H. Y EMILIO PFEFFER U.

Código Tributario – Artículo 97 N°s 4 y 11  Word
No debe confundirse la responsabilidad que le cabe al contribuyente frente a los ilícitos en que ha incurrido, con su obligación de cumplir con sus obligaciones tributarias que, a consecuencia de aquéllos, había evadido.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 3635-2012 – 04.06.2013 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. - HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículos 59 y 200  Word
Aunque la acción tributaria del Servicio respecto de determinados años se encuentre prescrita, puede recurrir a los antecedentes de las declaraciones de dichos años para ejercer su función fiscalizadora en relación con años tributarios posteriores no amparados por la prescripción.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 3265-2012 – 03.06.2013 - MINISTROS SRES. HUGO DOLMESTCH U. - CARLOS KÜNSEMÜLLER L. - HAROLDO BRITO C. - LAMBERTO CISTERNAS R. - ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE BARAONA G.

Código Tributario – Artículo 126  Word
El plazo de tres años del artículo 126 del Código Tributario se cuenta desde la fecha en la cual se determinó por resolución del ente fiscalizador el pago complementario erróneo y no desde que se enteró en arcas fiscales dicha suma.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 06.05.2013 – ROL N° 8533 – 2011 – MINISTROS SRES. MIREYA EUGENIA LÓPEZ MIRANDA – ALEJANDRO RIVERA MUÑOZ – ABOGADO INTEGRANTE SR. JOSÉ LUIS LÓPEZ REITZE

Código Tributario –Artículo 97 N° 10  Word
Cuando la existencia de la comisión de la infracción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario no se encuentra acreditada, procede acoger el reclamo deducido por el contribuyente.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 29.04.2013 – ROL N° 1391 – 2012 – MINISTROS SRES. HERNÁN CRISOSTO GREISSE – MIREYA EUGENIA LÓPEZ MIRANDA – GLORIA SOLÍS ROMERO

Código Tributario – Artículos 24 y 126  Word
No existe fundamento legal que impida a un contribuyente suspender los pagos provisionales existen perdidas ni se encuentra facultado el Servicio para girar inmediatamente en estos supuestos.
CORTE DE APELACIONES DE SANTIAGO – UNDÉCIMA SALA – 03.05.2013 – ROL N° 1018 – 2012 – MINISTROS SRES. HERNÁN CRISOSTO GREISSE – MIREYA EUGENIA LÓPEZ MIRANDA – GLORIA SOLÍS ROMERO

Código Tributario – Artículos 11 y 124 – Ley N° 17.235 – Artículo 10  Word
Por expresa disposición del artículo 11 del Código Tributario, el Servicio está habilitado para notificar mediante aviso postal simple una resolución siempre y cuando ésta sólo contenga una modificación individual de avalúo fiscal o contribuciones de predios.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA– SEGUNDA SALA – 10-05-2013 – ROL N° 1–2013 – MINISTROS SRES. MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS – PATRICIO ABREGO DIAMANTTI – EMMA DÍAZ YÉVENES

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N° 3  Word
Para acceder al reclamo y ordenar la devolución de impuestos provenientes de pagos provisionales por utilidades absorbidas, el contribuyente debe acreditar la existencia de la pérdida tributaria con la documentación sustentatoria correspondiente.
TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE PUERTO MONTT – 24.01.2013 – JUEZ TITULAR SR. CHRISTIAN ALLEN ROJAS

Código Tributario – Artículo 97 Número 4 Inciso 1°  Word
Para configurar el tipo infraccional del Artículo 97 N°4 Inciso Primero del Código Tributario el Servicio de Impuestos Internos debe probar la malicia del contribuyente no siendo suficiente para ello la constatación de que en un determinado periodo tributario a una inversión le hizo un tratamiento y, en otro distinto y seguido, se le hizo uno diverso.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – SEGUNDA SALA – 22.04.2013 – ROL N° 87–2012 – MINISTROS SRES. LUIS TRONCOSO LAGOS – JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO – CECILIA ARAVENA LÓPEZ

Código Tributario – Artículo 97 Número 4 Inciso 1°  Word
Para configurar el tipo infraccional del Artículo 97 N°4 Inciso Primero del Código Tributario el Servicio de Impuestos Internos debe probar la malicia del contribuyente no siendo suficiente para ello la constatación de que en un determinado periodo tributario a una inversión le hizo un tratamiento y, en otro distinto y seguido, se le hizo uno diverso.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – SEGUNDA SALA – 22.04.2013 – ROL N° 87–2012 – MINISTROS SRES. LUIS TRONCOSO LAGOS – JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO – CECILIA ARAVENA LÓPEZ

Código Tributario – Artículo 97 Número 4 Inciso 1°  Word
Para configurar el tipo infraccional del Artículo 97 N°4 Inciso Primero del Código Tributario el Servicio de Impuestos Internos debe probar la malicia del contribuyente no siendo suficiente para ello la constatación de que en un determinado periodo tributario a una inversión le hizo un tratamiento y, en otro distinto y seguido, se le hizo uno diverso.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – SEGUNDA SALA – 22.04.2013 – ROL N° 87–2012 – MINISTROS SRES. LUIS TRONCOSO LAGOS – JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO – CECILIA ARAVENA LÓPEZ

Código Tributario –Artículo 200 – Ley 18.320 – Artículo Único Número 3  Word
La Ley 18.320 sólo es aplicable a contribuyentes que tengan una situación tributaria ajena a toda ilicitud o irregularidad, en caso contrario, se aplica plenamente el plazo de prescripción de seis años establecidos en el Artículo 200 del Código Tributario.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – PRIMERA SALA – 22.04.2013 – ROL N° 71–2012 – MINISTROS SRES. MARÍA ELENA LLANOS MORALES – HÉCTOR TORO CARRASCO – ABOGADO INTEGRANTE SR. ROBERTO CONTRERAS EDDINGER

Código Tributario – Artículo 21  Word
El contribuyente debe contar con la documentación respaldatoria de los registros de sus libros de contabilidad para acreditar los presupuestos de una devolución de impuestos.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT – PRIMERA SALA – 11.04.2013 – ROL N° 1-2013 – MINISTROS SRES. TERESA MORA TORRES – IVONNE AVENDAÑO GÓMEZ – ABOGADO INTEGRANTE SR. PEDRO CAMPOS LATORRE

Código Tributario –Artículo 21  Word
El contribuyente, al solicitar una devolución de impuesto, debe contar con la documentación correspondiente al respaldo de los asientos contables que registró.
CORTE DE APELACIONES DE PUERTO MONTT– PRIMERA SALA – 10.04.2013 – ROL N° 20 – 2012 – MINISTROS SRES. TERESA MORA TORRES – IVONNE AVENDAÑO GÓMEZ – ABOGADO INTEGRANDO SR. MAURICIO CÁRDENAS GARCÍA

Código Tributario – Artículo 8 bis Nos 2°, 5° y 8° – Artículo 155  Word
No existe vulneración de derechos cuando la actuación del Servicio de Impuestos Internos se apega a la normativa vigente.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO– SEGUNDA SALA – 10.04.2013 – ROL N° 1-2013 – MINISTROS SRES. LUIS TRONCOSO LAGOS – JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO – CECILIA ARAVENA LÓPEZ

Código Tributario – Artículo 200  Word
No corresponde declarar la nulidad de una prórroga a una citación cuando el contribuyente ha aceptado la prórroga, de acuerdo a la teoría de los actos propios y al principio de conservación de los actos administrativos.
CORTE DE APELACIONES DE COPIAPÓ – SALA DE VERANO – 19.03.2013 – ROL N° 7-2012 – MINISTROS SRES ANOTNIO ULLOA MÁRQUEZ – MIRTA ANGÉLICA LAGOS PINO- PABLO KRUMM DE ALMOZARA

Código Tributario – Artículo 59 - Artículo 200 – Ley Sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 N°3  Word
La revisión de los hechos asentados en el juicio que determinan la aplicación de las normas sustantivas no es posible salvo que se denuncie que los jueces de fondo se han infringido las leyes reguladoras de la prueba.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 20.03.2013 – ROL N° 9019-2010 – MINISTROS SRES. MILTON JUICA A. – HUGO DOLMESTCH U. – HAROLDO BRITO C. – LAMBERTO CISTERNAS R. – ABOGADO INTEGRANTE SR. JORGE LAGOS G.

Código Tributario – Artículo 97 Número 4  Word
En materia infraccional no rige la regla del onus probandi del Artículo 21 del Código Tributario correspondiéndole al Servicio de Impuestos Internos probar el ilícito denunciado y no al contribuyente probar su inocencia puesto que existe una presunción de inocencia atenuada.
CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA – SEGUNDA SALA – 4.4.2013 – ROL N° 5–2013 – MINISTROS SRES. MARIO JULIO KOMPATZKI CONTRERAS – EMMA DÍAZ YÉNEVES – ABOGADO INTEGRANTE SR. JUAN CARLOS VIDAL ETCHEVERRY

Código Tributario – Artículo 64 – Artículo 21  Word
El Servicio de Impuestos Internos tiene la facultad de tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder si el contribuyente no concurre a la citación.
CORTE DE APELACIONES DE CONCEPCIÓN – SEXTA SALA – 14.03.2013 – ROL N° 35 – 2012 – MINISTROS SRES MARÍA ELVIRA VERDUGO PODLECH – MATILDE ESQUERRÉ PAVÓN – ABOGADO INTEGRANTE SR. EDUARDO DARRITCHON POOL

Código Tributario – Artículo 132  Word
Se posibilita la presentación de nuevos antecedentes al juicio cuando ellos no han sido requeridos determinada y específicamente en la citación aunque lo hayan sido en la notificación de requerimiento de antecedentes.
CORTE DE APELACIONES DE ANTOFAGASTA – SEGUNDA SALA – 12.03.2013 – ROL N° 17 – 2012 – MINISTROS SRES CRISTINA ARAYA PASTENE

Código Tributario –Artículo 6 Número 5  Word
El juez de primera instancia debe limitarse a resolver sobre los asuntos alegados por las partes, lo cual constituye el objeto del juicio.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – SEGUNDA SALA – 05.04.2013 – ROL N° 68 – 2012 – MINISTROS SRES. LUIS TRONCOSO LAGOS – JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO – CECILIA ARAVENA LÓPEZ

Código Tributario –Artículo 97 Número 4  Word
El Servicio de Impuestos Internos tiene la calidad de parte en los procesos jurisdiccionales y por ello tiene la carga de la prueba cuando es actor, demandante, denunciante o querellante.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – SEGUNDA SALA – 01.04.2013 – ROL N° 5– 2012 – MINISTROS SRES. EDUARDO MEINS OLIVARES – VÍCTOR STENGER LARENAS – ABOGADO INTEGRANTE SR. ABEL BRAVO BRAVO

Código Tributario - Artículo 21 - Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 – Código Civil – Artículos 1698, 1708 y 1709  Word
Corolario de la fe pública que deriva de una escritura pública es que cualquiera puede invocarla para establecer los hechos en ella certificados por el ministro de fe, y puede utilizarla el Fisco para hacer efectivas las derivaciones tributarias del negocio de que da cuenta ese instrumento.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – ROL 470-2012 - MINISTROS SRES. MILTON JUICA A., HUGO DOLMESTCH U., CARLOS KÜNSEMÜLLER L., HAROLDO BRITO C. Y LAMBERTO CISTERNAS R.

Código Tributario –Artículo 97 Número 4  Word
El Servicio de Impuestos Internos tiene la calidad de parte en los procesos jurisdiccionales y por ello tiene la carga de la prueba cuando es actor, demandante, denunciante o querellante.
CORTE DE APELACIONES DE TALCA – SEGUNDA SALA – 01.04.2013 – ROL N° 5– 2012 – MINISTROS SRES. EDUARDO MEINS OLIVARES – VÍCTOR STENGER LARENAS – ABOGADO INTEGRANTE SR. ABEL BRAVO BRAVO

Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículo 25.  Word
Al extraviarse una factura, no basta con acompañar una copia del documento, es necesario que el contribuyente desarrolle una actividad probatoria que permita a la administración tributaria cerciorarse de la fidelidad documental.
CORTE SUPREMA – SEGUNDA SALA – 04.01.2013 – ROL - 8281-2011 – MINISTROS SR. HUGO DOLMESTCH U. – SR. JUAN ESCOBAR Z. – SR. CARLOS CERDA F. – ABOGADOS INTEGRANTES – SR. ALFREDO PRIETO B. – SR. RAÚL LECAROS Z.

Código Tributario – Artículo 97 N° 10  Word
Cuando el Servicio le imputa a un contribuyente la comisión de una infracción, es el denunciante quien debe acreditar más allá de toda duda razonable la existencia de ésta y la participación culpable del contribuyente en ella.
CORTE DE APELACIONES DE TEMUCO – 07.01.2013 – MINISTROS SR. HÉCTOR TORO CARRASCO– SR. JULIO CÉSAR GRANDÓN CASTRO– SR. FERNANDO CARTES SEPÚLVEDA