Monto máximo de Gastos Profesionales
La tabla indica para cada año tributario de 1995 a 2012 el monto máximo expresado en UTA y en pesos, vigente al mes de Diciembre de cada año que se señala.
| GASTOS PRESUNTOS PROFESIONALES Y OTROS | |||
|---|---|---|---|
| Años Tributarios | Concepto | Límite UTA | $ |
| 2012 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 7.023.780 |
| 2011 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.768.900 |
| 2010 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.635.340 |
| 2009 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.777.360 |
| 2008 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.159.960 |
| 2007 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.797.080 |
| 2006 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.682.780 |
| 2005 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.455.440 |
| 2004 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.353.020 |
| 2003 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.290.020 |
| 2002 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.134.320 |
| 2001 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.968.000 |
| 2000 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.749.840 |
| 1999 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.633.020 |
| 1998 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.447.440 |
| 1997 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.181.040 |
| 1996 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 3.938.400 |
| 1995 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 3.625.920 |
Límites para rebajas tributarias por donaciones
| LIMITES PARA REBAJAS TRIBUTARIAS POR DONACIONES | ||||
|---|---|---|---|---|
| CONCEPTO | LIMITE | |||
| 1 | Límite máximo Donaciones Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley N° 18.681/87) | 14.000 UTM de Dic/2011 | $ 546.294.000 | |
| 2 | Límite máximo donaciones efectuadas para fines culturales, según Art. 8° Ley N° 18.985/90 | 2% Base Imponible efectiva del Impto. ó 14.000 UTM Dic/2011 | $ 546.294.000 | |
| 3 | Límite máximo donaciones efectuadas para fines educacionales, según Art.3° Ley N° 19.247/93 | 2% R.L.I. de 1ª Categ. ó 14.000 UTM Dic./2011 | $ 546.294.000 | |
| 4 | Límite máximo donaciones efectuadas para fines deportivos según Arts. N° 62 y sgtes. Ley N° 19.712/2001 | 2% Base Imponible efectiva del Impto. ó 14.000 UTM Dic/2011 | $ 546.294.000 | |
| 5 | Límite máximo donaciones efectuadas para fines sociales según arts. 1° y sgtes. Ley N° 19.885/2003 | |||
| 5.1.- Monto donación para invocar beneficios | Inferior, igual o superior a 1.000 UTM Dic/2011 | $ 39.021.000 | ||
| Inferior o igual a 700 UTM Dic/2011 | $ 27.314.700 | |||
| 5.2.- Límite General | 14.000 UTM Dic/2011 | $ 546.294.000 | ||
| 5.3.- Donaciones irrevocables Contribuyente de Primera Categoría | 1,6% o CPT ó 14.000 UTM Dic/2011 | $ 546.294.000 | ||
| 6 | Límite Global Absoluto según Art. 10 Ley 19.885/2003: 6.1.- Las donaciones efectuadas por los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría, conforme a las normas de las leyes indicadas en los números anteriores, ya sea, que el beneficio se utilice como crédito o gasto, no pueden exceder individualmente o en su conjunto del ................. |
5% de la R.L.I. de 1ª Categoría | ||
| 6.2.- Las donaciones efectuadas por los contribuyentes del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario, conforme a las normas de las leyes indicadas en los números 1,2,4 y 5, ya sea, que el beneficio se utilice como crédito o gasto, no pueden exceder individualmente o en su conjunto del ........... | 20% Renta Imponible ó 320 UTM Dic/2011 | $12.486.720 | ||
Límite para aplicación de franquicias tributarias de los arts. 55 BIS y 57 BIS Ley de la Renta y Ley N° 19.622/99
| LIMITE PARA APLICACIÓN DE FRANQUICIAS TRIBUTARIAS DE LOS ARTS. 55 BIS y 57 BIS LEY DE LA RENTA Y LEY N° 19.622/99 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| CONCEPTO | LIMITES | ||||
| 1 | Límites máximos rebaja por Cuotas de Fondos de Inversión Ley N° 18.815/89, adquiridas con anterioridad al 04.06.93 (ex Art. 32 Ley N° 18.815/89) | 20% Renta Efectiva Impto. Global Compl. ó 50 UTA Dic/2011 |
$ 23.412.600 | ||
| 2 | Límites máximos por Ahorro Neto Positivo del ejercicio a que se refiere el N°4 Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis | 30% Base Imponible Impuesto Global Compl. ó 65 UTA Dic/2011 |
$ 30.436.380 |
||
| 3 | Cuota Exenta Ahorro Neto Negativo del ejercicio a que se refiere el N°5 de la Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis | 10 UTA Dic/2011 |
$ 4.682.520 |
||
| 4 | Límite máximo por obligaciones hipotecarias contraídas entre las fechas que se indican para la adquisición o construcción de viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N°2/59 , sujetas al beneficio tributario de la Ley N°19.622/99, y sus modificaciones posteriores o nuevas obligaciones hipotecarias para cancelar o pagar los créditos antes mencionados. | 10 UTM entre el 22.06.99 al 31.12.99 | Multiplicadas por el N° de cuotas pagadas durante el año 2011, las cuales no deben exceder de 12 cuotas en el año y hasta doce cuotas atrasadas de meses anteriores | ||
| 6 UTM entre el 01.01.2000 al 30.09.2000 | |||||
| 3 UTM entre el 01.10.2000 al 30.06.2001 | |||||
| 5 | Límite máximo por rebaja de intereses pagados provenientes de créditos con garantía hipotecaria por la adquisición o construcción de una o más viviendas destinadas a la habitación, según artículo 55 bis | Tramo Renta | Límite Máximo | Rebaja | |
| 0-89 UTA | 8 UTA | $ 3.746.016 | |||
| 90-150 UTA | Proporcional | Proporcional | |||
| 150 UTA Y MAS | Sin Derecho |
Sin Derecho |
|||
| 90 UTA Dic/2011 | 150 UTA Dic/2011 | ||||
| $ 42.142.680 | $ 70.237.800 | ||||
Rebaja por ahorro previsional voluntario (APV)
| REBAJA POR AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (APV) | ||
|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITE |
|
| Límite máximo por Ahorro Previsional Voluntario contribuyentes del Art. 42 N° 1 y 2 (APV) (Art. 42 bis) | 600 UF al 31.12.2011 | 13.376.418 |
Límite para depósitos convenidos
|
LÍMITES PARA DEPÓSITOS CONVENIDOS |
|||
|---|---|---|---|
| CONCEPTO | LÍMITES | ||
| 1 | Límite Máximo Depósitos Convenidos que no se consideran renta para los fines tributarios. El exceso por sobre dicho límite se afecta con el Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario. (Art. 20 D.L N° 3.500/80) | 900 UF al 31.12.2011 | $20.064.627 |
| 2 | Límite Máximo Depósitos Convenidos que se pueden retirar como Excedentes de Libre Disposición afectos al Impuesto Global Complementario. El exceso por sobre dicho límite, sin incluir la rentabilidad, se puede retirar libre de impuesto. (Art. 42 quáter LIR). | 900 UF al 31.12.2011 | $20.064.627 |
Límite exención de retiros de excedentes de libre disposición (ELD)
LIMITE EXENCIÓN DE RETIROS DE EXCEDENTES DE LIBRE DISPOSICIÓN (ELD) |
||
|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITE |
|
| Límites Máximos de Exención de Impuesto Global Complementario de Retiros de Excedentes de Libre Disposición (ELD) (Art. 42 ter) | 800 UTM ó |
$ 31.216.800 |
| 200 UTM de Dic/2011 | $ 7.804.200 | |
Límite bonificación fiscal
| LIMITE BONIFICACIÓN FISCAL | ||
|---|---|---|
| CONCEPTO | LIMITE | |
| Límite Bonificación Fiscal a que se refiere el Art. 20 letra O del D.L. N° 3.500/80. | 6 UTM Dic/2011 | $ 234.126 |
Límite de avalúos fiscales para la aplicación de presunciones de renta, cuota exenta avalúo fiscal y porcentaje de reajuste
| LIMITE DE AVALUOS FISCALES PARA LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES DE RENTA, CUOTA EXENTA AVALUO FISCAL Y PORCENTAJE DE REAJUSTE | |||
|---|---|---|---|
| CONCEPTO | MONTOS Y FACTOR | ||
| 1 | Avalúo máximo no sujeto a presunción de renta por Bienes Raíces de propiedad de los pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (Art. 20 N° 1, letra f) | 40 UTA Dic/2011 |
$ 18.730.080 |
| 2 | Cuota exenta de Bienes Raíces No Agrícolas destinados a la habitación, según Art. 2° de la Ley N°17.235, sobre Impuesto Territorial. | -.- |
$18.412.672 |
| 3 | Reajuste de Avalúo Fiscal de Bienes Raíces agrícolas correspondiente al primer semestre del año 2012 (Art. 20 N° 1, inc. final) | 2,2% | 1,022 |
Factores de Actualización Directos año 2012
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN DIRECTOS AÑO 2011 |
|
|---|---|
| C.P.I. al 01.01.2011 | 1,039 |
| Saldo FUT Positivo o Negativo 2010 | 1,039 |
| Saldo FUNT Positivo o Negativo 2010 | 1,039 |
| Exceso de Retiros 2010 | 1,039 |
| Pérdidas Ejercicios Anteriores | 1,039 |
| Enero 2011 | 1,038 |
| Febrero 2011 | 1,035 |
| Marzo 2011 | 1,033 |
| Abril 2011 | 1,025 |
| Mayo 2011 | 1,022 |
| Junio 2011 | 1,018 |
| Julio 2011 | 1,016 |
| Agosto 2011 | 1,015 |
| Septiembre 2011 | 1,013 |
| Octubre 2011 | 1,008 |
| Noviembre 2011 | 1,003 |
| Diciembre 2011 | 1,000 |
Sueldo Grado 1-a Escala Única de Sueldos para rebaja de presunción de Asignación de Zona establecida por el Art. 13 del D.L. 889/75
| Meses Año 2011 | SUELDO GRADO 1-A ESCALA ÚNICA DE SUELDOS |
|---|---|
| ENERO | $ 520.908 |
| FEBRERO | $ 520.908 |
| MARZO | $ 520.908 |
| ABRIL | $ 520.908 |
| MAYO | $ 520.908 |
| JUNIO | $ 520.908 |
| JULIO | $ 520.908 |
| AGOSTO | $ 520.908 |
| SEPTIEMBRE | $ 520.908 |
| OCTUBRE | $ 520.908 |
| NOVIEMBRE | $ 520.908 |
| DICIEMBRE | $ 546.953 |
PORCENTAJES QUE LOS COMPRADORES DE PRODUCTOS MINEROS DEBEN CONSIDERAR PARA EFECTUAR LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS A LOS PEQUEÑOS Y MEDIANOS MINEROS, SEGÚN EL ARTÍCULO 74 N°6 DE LA LIR, VIGENTES PARA EL PERÍODO 01.03.2012 Y HASTA EL 28.02.2013 |
||
|---|---|---|
MINERAL |
PRECIO INTERNACIONAL DEL MINERAL |
PORCENTAJE O TASA DE RETENCIÓN |
Ventas de Cobre |
De 0,00 a 284,42 centavos de dólar por libra |
1% sobre valor neto de venta |
De 284,43 a 365,72 centavos de dólar por libra |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 365,73 y más centavos de dólar por libra |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de Oro |
De 0,00 a 780,24 dólar la onza troy |
1% sobre valor neto de venta |
De 780,25 a 1.248,28 dólar la onza troy |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 1.248,29 y más dólar la onza troy |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de Plata |
De 0,00 a 716,65 dólar el Kilógramo |
1% sobre valor neto de venta |
De 716,66 a 1.146,66 dólar el Kilógramo |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 1.146,67 y más dólar el Kilógramo |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de otros productos mineros, sin contenido de cobre, oro o plata |
|
2% sobre valor neto de venta |
PORCENTAJES QUE LOS MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA DEBEN CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PRESUNCIÓN DE RENTA QUE LES AFECTA CONFORME AL ARTÍCULO 34 N°1 DE LA LIR, VIGENTES PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2012 |
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|---|---|---|
MINERAL |
TASA |
RENTA PRESUNTA |
Cobre |
20% |
20% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Oro |
20% |
20% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Plata |
15% |
15% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Otros minerales, sin contenido de cobre, oro o plata |
6% |
6% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |