Para determinar el IVA, las empresas, cualquiera sea su actividad económica
y que sean contribuyentes de este impuesto, deben
observar el mecanismo tributario normado en los artículos 20 al
27, 59, 60 y 64 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, que dicen relación con:
-
Débito Fiscal
Mensual, entendido como la suma de los impuestos recargados en las ventas y
servicios efectuados en el período tributario respectivo.
-
Crédito Fiscal Mensual, entendido como
el equivalente al IVA recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la utilización de
servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la importación de
las especies al territorio nacional respecto del mismo período.
-
Remanente
de Crédito Fiscal entendido como la diferencia que resulta de imputar al Débito
Fiscal Mensual el Crédito Fiscal Mensual cuando este último es mayor que el
primero.
-
Llevar los libros especiales de
compras y ventas, y registrar en ellos todas sus operaciones de compras, ventas y
servicios utilizados y prestados.
-
Registrar
en los libros auxiliares de compras y ventas los impuestos recargados en las
operaciones que efectúen, y los consignados en las facturas recibidas de sus
proveedores y prestadores de servicios que sean susceptibles de ser rebajados
como créditos.
-
Declaración
y pago del impuesto a las ventas y servicios dentro del mes siguiente, en el
plazo legal aplicable al contribuyente, que dice relación con los impuestos devengados en el mes
anterior, haciendo uso del Formulario de Declaración y Pago Mensual de IVA.
Adicionalmente, puede informarse sobre los plazos para declarar dicho
formulario en
Calendario
de IVA (PPM).
Téngase presente
que la descripción relacionada con los libros auxiliares de Compras y Ventas,
debe ser contextualizada a partir de julio de 2017, con el nuevo Registro de
Compras y Ventas, el cual está compuesto por 2 registros, un Registro de Compras
(RC) y otro Registro de Ventas (RV). Este sistema tiene como finalidad de
respaldar las operaciones afectas, exentas y no afectas a IVA efectuadas por el
contribuyente, permitiendo controlar el Impuesto al Valor Agregado.
Este registro es abastecido por los documentos tributarios electrónicos (DTE’s)
que han sido recibidos por el Servicio de Impuestos Internos. En el caso de los
documentos tributarios recibidos y emitidos en soporte distinto al electrónico,
deberán deben ser informados por el contribuyente incorporándolos al registro
correspondiente ya sea de compra, o de venta, ya sea de forma individual o en
forma de resumen, según corresponde el caso.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio
Web del
SII, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular
N° 134, de 1975.
Además
Resolución N° 61 de 2017.
|