PREGUNTAS FRECUENTES

 Tema
Impuestos Mensuales F29 - F50 | Formulario 29 de IVA | Llenado de líneas | Créditos especiales

 Pregunta   ID:   001.030.6125.007  Fecha de Creación:   25/04/2011

¿Cómo se calcula la recuperación del Impuesto Específico al Petróleo Diesel a declarar en línea 43 del Formulario 29, para transportistas de carga de la Ley 19.764?


 Respuesta  Fecha de Actualización:   21/02/2018

Línea 43: Puede ser utilizada sólo por contribuyentes con derecho al crédito fiscal por adquisición de petróleo diesel soportado por Transportistas de Carga, Artículo 2° Ley 19.764, declara como sigue:

A partir de la entrada en vigencia de la Ley N° 20.493, que incorpora un componente variable al Impuesto Específico a los Combustibles, el cálculo del monto de este impuesto a recuperar por el Transportistas de Carga, por las operaciones que se realicen en los períodos tributarios marzo, abril y mayo de 2011, deberá efectuarse considerando el monto de los ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro; esto es, si los ingresos del giro fueron inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000, (UTM a diciembre de 2010 $37.605) según Artículo Segundo Transitorio de la Ley 20.493, deberán efectuar la recuperación sólo por el impuesto específico equivalente al componente base, sin considerar el componente variable; luego, si sus ingresos del giro fueron iguales o superiores a dicho monto, recuperará tanto el componente base como el componente variable del impuesto, pudiendo ser este último, positivo, negativo, o igual a cero. En estos períodos para determinar los ingresos anuales del año calendario 2010 se considera sólo los ingresos propios del contribuyente, sin sumar a sus ingresos los obtenidos por quienes hayan sido sus relacionados en los términos establecidos por el artículo 20, N° 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El
Art. 17 del Reglamento de la Ley N° 20.493, Decreto N° 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “Las empresas de transporte de carga que tienen derecho a la recuperación del Impuesto Específico al petróleo diesel de acuerdo a lo dispuesto en la ley Nº 19.764, deberán calcular el monto a recuperar aplicando los porcentajes establecidos en dicha ley, al impuesto específico determinado, considerando sus componentes base y variable.

Por otra parte, el Art. 15 del Reglamento de la Ley N° 20.493, D. 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “En las facturas que se emitan respecto de las ventas de los combustibles afectados por los impuestos específicos a que se refiere la ley y el presente Reglamento, deberá dejarse constancia expresa y en forma separada del componente base y del componente variable del impuesto que las grava y de la fecha de la operación que se esté facturando”.

Ejemplos con los Topes de la Ley 20.456:

Desde el 1° de Julio de 2010 y hasta el 30 de noviembre de 2011 se aplicarán los porcentajes establecidos establecidos en la Ley N° 20.456, los cuales son:
a) 63% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 39% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 18.600 y no excedan de 42.500 UTM.
c) 29,65% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500 UTM.

A continuación se muestra un ejemplo numérico para efectuar dicho cálculo:

Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.03.2011, correspondiente a Guía de Despacho emitida el 19.03.2011, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:
Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 283.455 ((1,5 UTM/m3) *
5 m3)
IEV Componente Variable $ -118.315 ((- 0,6261 UTM/m3) *
5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.783.935

(UTM marzo 2011 = $37.794)

Según sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperación del crédito a declararse en línea 43 del actual formulario 29 quedaría como sigue:

A) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000 (UTM diciembre de 2010 $37.605).

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son 15.000.UTM. No tiene ingresos por relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 63% considerando que los ingresos anuales propios del año calendario 2010 son 15.000 UTM.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 178.577 (63% de $283.455)
Código 745: Componente Variable $ 0
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 178.577

B) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido 60.000 UTM o más.

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son $2.331.510.000, equivalentes a 62.000 UTM (UTM diciembre de 2010 $37.605). No tiene ingresos por relacionados. Recupera el crédito fiscal considerando los componentes base y variable del impuesto. El monto a recuperar, se determina aplicando los porcentajes establecidos en la Ley 19.764, sobre el Componente Base y el Componente Variable. Para el ejemplo se aplica el 29,65% considerando que los ingresos anuales son 62.000 UTM.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 84.044 (29,65% de $283.455)
Código 745: Componente Variable $ -35.080 (29,65% de -$118.314)
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 48.964

Ejemplos con los Topes de la Ley 20.561:

Desde el 1° de Diciembre de 2011 y hasta el 31 de Diciembre de 2012 se aplicarán los porcentajes establecidos en la Ley N° 20.561, los cuales son:
1) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 2.400 unidades de fomento.

2) 70% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 2.400 y no excedan de 6.000 unidades de fomento.

3) 52,5% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 6.000 y no excedan de 15.000 unidades de fomento.

4) 31% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 15.000 unidades de fomento.

A continuación se muestra un ejemplo numérico para efectuar dicho cálculo:

Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.12.2011, correspondiente a Guía de Despacho emitida el 19.12.2011, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:

Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 292.658 ((1,5 UTM/m3) *
5 m3)
IEV Componente Variable $ 0 ((0 UTM/m3) *
5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.911.453

(UTM diciembre 2011 = $39.021)

Según sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperación del crédito a declararse en línea 43 del actual formulario 29 quedaría como sigue:

Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a
47.400 UTM, equivalentes a $1.849.595.400 (UTM diciembre de 2011 $39.021).

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son 2.000 Unidades de Fomento (UF). No tiene ingresos por relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en
la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 80% considerando que los ingresos anuales propios del año calendario 2010 son 2.000 UF.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 234.126 (80% de $292.658)
Código 745: Componente Variable $ 0
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 234.126

Dado que el componente variable de diciembre de 2011 es “0” no habría diferencia en el cálculo del Crédito Fiscal IEPD si el contribuyente tuviese ingresos iguales o superiores a 47.400 UTM.


Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú
Impuestos Mensuales, opción Ayudas. Línea 43: Puede ser utilizada sólo por contribuyentes con derecho al crédito fiscal por adquisición de petróleo diesel soportado por Transportistas de Carga, Artículo 2° Ley 19.764, declara como sigue:

A partir de la entrada en vigencia de la Ley N° 20.493, que incorpora un componente variable al Impuesto Específico a los Combustibles, el cálculo del monto de este impuesto a recuperar por el Transportistas de Carga, por las operaciones que se realicen en los períodos tributarios marzo, abril y mayo de 2011, deberá efectuarse considerando el monto de los ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro; esto es, si los ingresos del giro fueron inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000, (UTM a diciembre de 2010 $37.605) según Artículo Segundo Transitorio de la Ley 20.493, deberán efectuar la recuperación sólo por el impuesto específico equivalente al componente base, sin considerar el componente variable; luego, si sus ingresos del giro fueron iguales o superiores a dicho monto, recuperará tanto el componente base como el componente variable del impuesto, pudiendo ser este último, positivo, negativo, o igual a cero. En estos períodos para determinar los ingresos anuales del año calendario 2010 se considera sólo los ingresos propios del contribuyente, sin sumar a sus ingresos los obtenidos por quienes hayan sido sus relacionados en los términos establecidos por el artículo 20, N° 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El
Art. 17 del Reglamento de la Ley N° 20.493, Decreto N° 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “Las empresas de transporte de carga que tienen derecho a la recuperación del Impuesto Específico al petróleo diesel de acuerdo a lo dispuesto en la ley Nº 19.764, deberán calcular el monto a recuperar aplicando los porcentajes establecidos en dicha ley, al impuesto específico determinado, considerando sus componentes base y variable.

Por otra parte, el Art. 15 del Reglamento de la Ley N° 20.493, D. 332 del Ministerio de Hacienda, D.O. 09.04.2011, establece que: “En las facturas que se emitan respecto de las ventas de los combustibles afectados por los impuestos específicos a que se refiere la ley y el presente Reglamento, deberá dejarse constancia expresa y en forma separada del componente base y del componente variable del impuesto que las grava y de la fecha de la operación que se esté facturando”.

Ejemplos con los Topes de la Ley 20.456:

Desde el 1° de Julio de 2010 y hasta el 30 de noviembre de 2011 se aplicarán los porcentajes establecidos establecidos en la Ley N° 20.456, los cuales son:
a) 63% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 39% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 18.600 y no excedan de 42.500 UTM.
c) 29,65% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500 UTM.

A continuación se muestra un ejemplo numérico para efectuar dicho cálculo:

Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.03.2011, correspondiente a Guía de Despacho emitida el 19.03.2011, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:
Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 283.455 ((1,5 UTM/m3) *
5 m3)
IEV Componente Variable $ -118.315 ((- 0,6261 UTM/m3) *
5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.783.935

(UTM marzo 2011 = $37.794)

Según sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperación del crédito a declararse en línea 43 del actual formulario 29 quedaría como sigue:

A) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a 60.000 UTM, equivalentes a $2.256.300.000 (UTM diciembre de 2010 $37.605).

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son 15.000.UTM. No tiene ingresos por relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 63% considerando que los ingresos anuales propios del año calendario 2010 son 15.000 UTM.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 178.577 (63% de $283.455)
Código 745: Componente Variable $ 0
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 178.577

B) Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido 60.000 UTM o más.

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son $2.331.510.000, equivalentes a 62.000 UTM (UTM diciembre de 2010 $37.605). No tiene ingresos por relacionados. Recupera el crédito fiscal considerando los componentes base y variable del impuesto. El monto a recuperar, se determina aplicando los porcentajes establecidos en la Ley 19.764, sobre el Componente Base y el Componente Variable. Para el ejemplo se aplica el 29,65% considerando que los ingresos anuales son 62.000 UTM.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 84.044 (29,65% de $283.455)
Código 745: Componente Variable $ -35.080 (29,65% de -$118.314)
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 48.964

Ejemplos con los Topes de la Ley 20.561:

Desde el 1° de Diciembre de 2011 y hasta el 31 de Diciembre de 2012 se aplicarán los porcentajes establecidos en la Ley N° 20.561, los cuales son:
1) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 2.400 unidades de fomento.

2) 70% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 2.400 y no excedan de 6.000 unidades de fomento.

3) 52,5% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 6.000 y no excedan de 15.000 unidades de fomento.

4) 31% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 15.000 unidades de fomento.

A continuación se muestra un ejemplo numérico para efectuar dicho cálculo:

Ejemplo: Contribuyente recibe factura de fecha 31.12.2011, correspondiente a Guía de Despacho emitida el 19.12.2011, por compra de 5.000 litros de petróleo Diesel, equivalentes a 5 m3, con el siguiente detalle:

Base Imponible IVA $ 2.200.668
19% $ 418.127
IEF Componente Base (Fijo) $ 292.658 ((1,5 UTM/m3) *
5 m3)
IEV Componente Variable $ 0 ((0 UTM/m3) *
5 m3)
=========
TOTAL FACTURA $ 2.911.453

(UTM diciembre 2011 = $39.021)

Según sea la suma de los ingresos del contribuyente y considerando los datos de la factura, la recuperación del crédito a declararse en línea 43 del actual formulario 29 quedaría como sigue:

Transportistas de Carga cuyos ingresos propios anuales del año calendario anterior (Año calendario 2010) por ventas, servicios u otras actividades de su giro, hayan sido inferiores a
47.400 UTM, equivalentes a $1.849.595.400 (UTM diciembre de 2011 $39.021).

Ejemplo: Transportista de Carga cuyos ingresos anuales propios del giro en el Año Calendario 2010 son 2.000 Unidades de Fomento (UF). No tiene ingresos por relacionados.
El monto a recuperar se determina aplicando el porcentaje establecido en
la Ley 19.764, sobre el componente base facturado. Para el ejemplo, se aplica el 80% considerando que los ingresos anuales propios del año calendario 2010 son 2.000 UF.

Línea 43: Código 729: 5 (M3 comprados con derecho a crédito)
Código 744: Componente Base $ 234.126 (80% de $292.658)
Código 745: Componente Variable $ 0
Código 544: Crédito Fiscal IEPD $ 234.126

Dado que el componente variable de diciembre de 2011 es “0” no habría diferencia en el cálculo del Crédito Fiscal IEPD si el contribuyente tuviese ingresos iguales o superiores a 47.400 UTM.


Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú
Impuestos Mensuales, opción Ayudas.

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