IVA Digital - Servicio Impuestos Internos

Preguntas Frecuentes

1.- Respecto del IVA a los servicios remotos prestados por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile y del régimen de tributación simplificada.

La Ley N° 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020, estableció la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), con una tasa del 19%, a cuatro tipos de servicios prestados en forma remota por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

Por su parte, la Ley 21.713, publicada en el Diario Oficial el 24 de octubre de 2024, amplió la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), con una tasa del 19%, a todos los servicios gravados prestados en forma remota por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

Por lo tanto, los servicios gravados con IVA son los siguientes:

Intermediación de servicios prestados en el país -independiente de su naturaleza-, o de ventas realizadas en Chile, o en el extranjero, y que den origen a una importación.
Suministro o entrega de contenido de entretenimiento digital tales como videos, música, juegos u otros, a partir de descargas, streaming u otras tecnologías. En esta categoría también se incluyen textos, revistas, diarios y libros.
Puesta a disposición de software, plataformas de almacenamiento de información o infraestructura informática.
La publicidad, independiente del soporte o medio a través del cual se entregue.
Otros servicios gravados no indicados previamente.

Los prestadores de estos servicios estarán sujetos a un Régimen de Tributación Simplificada.

1.- ¿Cuáles son los elementos esenciales del Régimen de Tributación Simplificada?

Los contribuyentes quedarán sujetos a un régimen de tributación simplificada (Artículo 35 A).
El Director del SII podrá eximir total o parcialmente a los contribuyentes de este régimen de ciertas obligaciones mediante normas de carácter general o podrá sustituirlas por otros procedimientos que constituyan un trámite simplificado. (Artículo 35 B).
Los contribuyentes sujetos a este régimen no tendrán derecho a crédito fiscal y se encontrarán liberados de la obligación de emitir documentos tributarios por sus operaciones. (Artículo 35 C).
Los contribuyentes estarán sujetos a una tasa de impuesto de 19% que deberán recargar a la contraprestación recibida por los servicios prestados. (Artículo 35 D).
Los contribuyentes sujetos a este régimen deberán declarar en forma simplificada y pagar los impuestos devengados en un período tributario, hasta el día 20 del primer mes siguiente a aquel en se devengue el impuesto. (Artículo 35 E).
El Director del SII, mediante norma de general aplicación, establecerá los procedimientos necesarios para la determinación y pago del impuesto en moneda extranjera.
De igual forma, el Director podrá autorizar que la determinación y pago del impuesto se realice en moneda nacional, cuando la operación se efectúe en moneda extranjera (Artículo 35 F).
Si producto de descuentos, anulaciones, rescisión, terminación o resolución de servicios, el contribuyente hubiese devuelto al consumidor el impuesto respectivo, podrá descontar dicho monto del impuesto que le corresponda pagar (Artículo 35 G).
El Servicio de Impuestos Internos podrá utilizar todos los medios de fiscalización tecnológicos que disponga para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. (Artículo 35 H).
Asimismo, el Servicio podrá solicitara los contribuyentes sujetos a este impuesto la información que tengan disponible sobre la identificación de los vendedores o prestadores de servicios respecto de los que intermedian y de las cantidades que se paguen o pongan a disposición de dichos vendedores o prestadores. (Artículo 35 I).