INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N°
1861 |
1.
Esta Declaración Jurada debe ser presentada por todos
aquellas personas jurídicas o naturales residentes o domiciliados en
Chile que, para efectos de determinar su situación anual de exceso de
endeudamiento, deben detallar las operaciones de créditos señaladas en
las letras b), c) y d) del N° 1 del inciso cuarto del Artículo 59° de
la Ley Sobre Impuesto a la Renta, que cumplan las siguientes características: a)
Contratadas o realizadas con entidades o personas
relacionadas durante el ejercicio anterior. b)
Que producto de fusiones, divisiones, disoluciones o
cualquier otro acto jurídico u operación hayan implicado el traslado o
la novación de deudas al contribuyente en el ejercicio anterior, cuyos
intereses estén en todo o parte afectos a la tasa de 35% en virtud de
las normas de exceso de endeudamiento, ya sea que el acreedor se
encuentre o no relacionado con el contribuyente. De igual forma deberán
ser informados estos créditos en el caso que sus intereses se
encuentren afectos a la tasa de 4% o exento, pero siempre que en estos
casos el acreedor se trate de una empresa relacionada con el
contribuyente. c)
Contratadas o realizadas en ejercicios anteriores al que se
informa, que se hayan encontrado vigentes durante todo o parte del
ejercicio al que corresponde la declaración, cuyos intereses hayan
estado completa o parcialmente afectos a la tasa de 35% en virtud de la
aplicación de las normas de exceso de endeudamiento, o bien en los
casos en que el acreedor haya sido durante todo o parte de dicho período
una empresa relacionada del declarante. 2.
Los valores consignados en la declaración jurada deberán
estar expresados en pesos chilenos. 3.
Deberá utilizar un registro por cada operación de crédito
que realice o contrate. En el caso de créditos de la letra b) del N° 1
del Art. 59°, que permiten al deudor hacer giros o desembolsos
parciales que puedan abarcar más de un período anual, cada giro o
desembolso parcial se considerará como un crédito para los efectos de
determinar el endeudamiento total anual. 4.
La determinación del Patrimonio, Endeudamiento Total Anual,
Saldo Promedio Mensual y Porcentaje de Exceso debe ser realizada
siguiendo las instrucciones de las Circulares N° 24 de 2002 y N° 48 de
2003. 5.
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE Se
debe informar al contribuyente declarante o deudor de los créditos
informados, indicando el RUT, nombre o razón social, domicilio postal,
comuna, correo electrónico, número de fax y número de teléfono (en
los dos últimos casos se debe anotar el número incluyendo su código
de discado directo). 6.
Sección B: DETALLE DE OPERACIONES PARA EFECTOS DE LA NORMA
DE EXCESO DE ENDEUDAMIENTO Columna
“Antecedentes del Crédito”: ·
Columna “ID de la Operación de Endeudamiento”:
Corresponde al código que identifica a la operación financiera. Para
operaciones de las letras b) o d) del N° 1 del Art. 59°, anote el número
asignado por el Banco Central de Chile al momento de declarar el crédito
dentro del contexto del Compendio de Normas de Cambios Internacionales
(sistema SINACOFI). Para operaciones de la letra c) del N° 1 del Art.
59°, anote el número de folio de la Declaración de Ingreso asociada
al crédito (DIN - Servicio Nacional de Aduanas). Este código debe ser
coincidente con el asignado a las operaciones informadas en los
respectivos Formularios N°s. 1857, 1858 y 1859. ·
Columna “Nombre del Acreedor”: Señale el nombre o razón
social del acreedor de la operación de crédito informada. ·
Columna “Tax-ID”: Registre el Código de Administración
Tributaria o Identificación Tributaria que tiene el acreedor en el país
de su residencia. ·
Columna “Fecha de la Deuda”: Señale la fecha de
otorgamiento de la operación de crédito informada. ·
Columna “Monto Original de la Deuda”: Indique el monto
que constituye el capital contratado al momento de adquirir la deuda. Columna
“Porcentaje del Exceso de Endeudamiento”: ·
Columna “Saldo Promedio Mensual del Ejercicio”:
Corresponde al promedio del ejercicio de los saldos del crédito
informados en cada registro, existentes al último día de cada mes,
actualizados previamente al término del ejercicio de acuerdo a lo
dispuesto por el N° 10 del Artículo 41 de la Ley de la Renta. Para los
fines de determinar el referido promedio, se deberán sumar los saldos
mencionados anteriormente y este resultado deberá ser dividido por doce
o por el número de meses que comprenda el ejercicio cuando la empresa
haya iniciado actividades en una fecha posterior al 1 de enero del período. ·
Columna “Porcentaje de Exceso de Endeudamiento del Crédito”:
Señale el porcentaje de exceso de endeudamiento que afecta a la operación
de crédito informada. El porcentaje de exceso de endeudamiento se
determina anualmente, por lo que generalmente será idéntico para
operaciones realizadas o contratadas en un mismo año. Respecto de las
operaciones de crédito que provengan de ejercicios anteriores al período
que se informa, así como en el caso de las novaciones a que se refiere
al letra b) del N° 1 anterior de estas instrucciones que hayan quedado
afectas a exceso de endeudamiento, el porcentaje de exceso que se debe
registrar en esta columna es el que se haya determinado en la
oportunidad en que se declaró originalmente el crédito. Columna
“Cálculo del Impuesto”: ·
Columna “Intereses del Año”: Señale el monto de los
intereses pagados o abonados en cuenta devengados en la operación de crédito
informada. Los intereses no sólo consideran el interés o rédito
pactado como tal, sino que también las comisiones y cualquier otro
recargo que no sea de carácter legal, que incrementen el costo del
endeudamiento y que se encuentren pagados o abonados en cuenta. Se
encuentran en esta situación a modo de ejemplo: seguros, ejecución de
garantías, interés por mora y recargos que provengan de cláusulas
contractuales entre otros. ·
Columna “Intereses Afectos a Impuesto con Tasa de 35% por
Exceso de Endeudamiento”: Señale el resultado de multiplicar el
“Porcentaje de Exceso de Endeudamiento del Crédito” por el monto
informado en el campo “Intereses del Año”. ·
Columna “Impuesto Determinado”: Señale el monto del
impuesto resultante de aplicar la tasa de 35% sobre la cifra informada
en “Intereses Afectos a Impuesto con Tasa de 35% por Exceso de
Endeudamiento”. ·
Columna “Deducción de Impuesto Adicional 4%”: Indique el
monto del Impuesto Adicional, tasa 4%, pagado en el ejercicio anterior,
por los intereses pagados o abonados en cuenta por la operación de crédito
informada, en la proporción que hayan resultado afectados por exceso de
endeudamiento. 7.
CUADRO RESUMEN DE LA DECLARACIÓN Columna
“Cálculo del Endeudamiento del Ejercicio en Curso”: ·
Columna “Endeudamiento Total Anual Ejercicios Anteriores
(ETAA)”: Señale el monto que resulta de sumar el “Saldo Promedio
Mensual del Ejercicio” de las operaciones de ejercicios anteriores al
informado, sólo respecto de la proporción de la operación de crédito
cuyos intereses permanecen exentos o afectos al 4%. ·
Columna “Endeudamiento Total Anual Sólo del Ejercicio
(ETAE)”: Señale el monto que resulta de sumar la columna “Saldo
Promedio Mensual del Ejercicio” considerando únicamente las
operaciones del ejercicio informado. ·
Columna “Endeudamiento Total Anual del Ejercicio
(ETAET)”: Corresponde a la suma de los dos endeudamiento calculados
anteriormente: [ETAA + ETAE]. ·
Columna “Patrimonio Para Efectos del Artículo 59 (P)”:
Señale el monto del patrimonio del ejercicio en curso que sirve para
los efectos del Artículo 59° inciso cuarto de la Ley Sobre Impuesto a
la Renta determinado en conformidad con las instrucciones impartidas a
través de las Circulares N° 24 del 2002 y 48 del 2003. ·
Columna “Porcentaje de Exceso de Endeudamiento del
Ejercicio”: Señale el porcentaje de exceso a aplicar a los intereses
devengados en operaciones de crédito otorgadas en el ejercicio que se
declara. Para su determinación, considere las siguientes situaciones: 1. ETAET es menor
o igual que 3 veces el Patrimonio: Anote “0” (cero) en este campo.
En este caso no existe exceso de endeudamiento. 2. ETAET es mayor
que 3 veces el Patrimonio: En este caso se debe evaluar el endeudamiento
proveniente de operaciones anteriores al ejercicio informado: a)
Si ETAA es mayor o igual que 3 veces el Patrimonio: Anote
“100” en este campo. En este caso todos los créditos contratados en
el ejercicio generan exceso de endeudamiento. b)
Si ETAA es menor que 3 veces el Patrimonio: Sólo una parte
de los créditos nuevos genera exceso. Anote en este campo la cantidad
resultante de aplicar la fórmula: [(ETAET – 3 P) / ETAE] x 100. El
valor resultante deberá indicarse en la columna “Porcentaje de Exceso
de Endeudamiento del Crédito” cuando se trate de operaciones de crédito
contratadas o realizadas durante el ejercicio que se informa. Columna
“Resultados del Ejercicio”: ·
Columna “Total de Intereses del Año”: Corresponde a la
suma de los intereses declarados en la columna “Intereses del Año”
señalada en la Sección B. ·
Columna “Total de Intereses Afectos a Impuesto”:
Corresponde a la suma de los intereses declarados en la columna
“Intereses Afectos a Impuesto con Tasa de 35% por Exceso de
Endeudamiento” señalada en la Sección B. ·
Columna “Total de Impuesto Determinado”: Señale el monto
del impuesto resultante de aplicar la tasa de 35% sobre la cifra
informada en el campo anterior. Este monto debe coincidir con la
sumatoria de la columna “Impuesto Determinado” señalada en la Sección
B. ·
Columna “Total de Impuesto Adicional 4%” Pagado”:
Corresponde a la suma de las cantidades declaradas en la columna
“Deducción de Impuesto Adicional 4%” señalada en la Sección B. Columna
“Total de Casos Informados”: Señale el número de registros informados,
equivalente al número de operaciones o registros declarados en la Sección
B. |