Intercambio automático de información

Los intercambios automáticos de información de la OCDE son mecanismos esenciales para mejorar la transparencia fiscal y combatir la evasión fiscal a nivel global. Chile cuenta con la colaboración de más de 140 países, que abarcan el 96% del PIB Global, con los cuales es posible conocer la gran mayoría de las operaciones de los contribuyentes en el extranjero.

Fuente: OECD, (2024). Figura: Países suscritos a Convención de Asistencia Mutua en Materias Fiscales (MAAC).

Esta información permite verificar el cumplimiento por parte de los contribuyentes y alimentar las fuentes de información para detectar posibles incumplimientos.

Un ejemplo de intercambio de información automático es el Estándar Común de Reporte (CRS), desarrollado en 2014, el cual requiere que las instituciones financieras recopilen información sobre las cuentas de no residentes y la reporten a sus autoridades fiscales. Posteriormente, estas autoridades intercambian automáticamente esta información con otros países, incluyendo detalles sobre saldos de cuentas, ingresos generados y la identidad de los titulares.

Además del CRS, la OCDE ha desarrollado el Formato de Transmisión Estándar (STF), que es el formato estándar para el intercambio internacional de información fiscal. El STF permite estructurar y transmitir información de manera eficiente y segura entre autoridades fiscales, garantizando la consistencia y protección de los datos. Este formato incluye información detallada sobre el titular de la cuenta, los detalles de la cuenta, los ingresos generados, la información del pagador y el país de residencia.

Otro componente clave es el Reporte País por País (CBC), parte de la Acción 13 del Proyecto BEPS. Este requerimiento obliga a las multinacionales a reportar sus actividades económicas y fiscales en cada país donde operan. La información recopilada se intercambia automáticamente entre las autoridades fiscales, permitiendo una mejor evaluación de los riesgos de erosión de la base imponible y traslado de beneficios.

En resumen, estos mecanismos de la OCDE no solo promueven la transparencia fiscal, sino que también fortalecen la cooperación internacional y la capacidad de los países para combatir la evasión fiscal de manera efectiva.

 

Estándar de Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras.

El Estándar de Intercambio Automático de Información Financiera en asuntos tributarios, comúnmente conocido como el Estándar de CRS (Common Reporting Standard), es un marco internacional diseñado para facilitar el intercambio automático de información financiera entre diferentes jurisdicciones con el fin de combatir la evasión fiscal y mejorar la transparencia fiscal a nivel global.

El estándar fue desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en colaboración con el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI). Fue acordado por más de 100 países y jurisdicciones en respuesta a la necesidad de abordar la evasión fiscal a nivel mundial.

Bajo el estándar CRS, las Instituciones Financieras de un país recopilan información sobre sus clientes, incluyendo residentes fiscales de otros países, y la transmiten a la autoridad fiscal nacional. Luego, la autoridad fiscal intercambia automáticamente esta información con las autoridades fiscales de otros países con los que tiene acuerdos de intercambio de información vigentes.

La información intercambiada incluye detalles sobre Cuentas Financieras, saldos, intereses, dividendos y otros ingresos financieros. Esto otorga a las autoridades fiscales información que al ser analizada da indicios de la eventual existencia de evasión fiscal, así como del ocultamiento de activos financieros en el extranjero.

Considerando la última información disponible, correspondiente al año comercial 2022, a través del intercambio de información se detectaron 153.314 cuentas financieras de chilenos fuera del país, con un balance en cuenta corriente de $28 billones de pesos (MM US$ 32.579) y pagos de $12,8 billones de pesos (MM US$14.884), ambos montos presentan una tendencia al alza considerando los montos informados en los años anteriores.

 

 

Figura: Balance y Pagos a Cuentas Financieras en el exterior de Residentes en Chile.

 

Entre las jurisdicciones emisoras de información al SII, destacan por sus cuentas con montos más elevados, Suiza, Luxemburgo e Islas Caimán, donde entre los tres países representan el 65,6% del monto total informado (MM US$ 32.579).

Figura: Diez principales países informadores de cuentas financieras por montos agregados de balance.

 

En cuanto a la cantidad de cuentas financieras informadas por las autoridades fiscales de otros países, aproximadamente el 94% pertenecen a personas naturales, mientras que solo el 6% restante corresponde a personas jurídicas. Sin embargo, el 61% de los saldos informados pertenecen a este último grupo.

Figura: Cantidad de cuentas y balance en cuenta financiera por tipo de persona.

 

Formato estándar de transmisión en materia de impuestos directos.

El Formato estándar de transmisión, conocido como Standard Transmission Format (STF) es un formato técnico aprobado por la OCDE, diseñado para estandarizar el intercambio internacional de información fiscal, específicamente asociada a impuestos directos. Este formato forma parte de las recomendaciones del SEIT (Standards for Exchange of Information in Tax Matters) de la OCDE, que establecen directrices claras para la estructura y el contenido de la información intercambiada entre países.

Este enfoque estandarizado no solo optimiza la eficiencia del intercambio de información tributaria, sino que también refuerza la cooperación internacional en la lucha contra la evasión fiscal. Actualmente, a través del STF se ha recibido información de 15 países de todo el mundo, lo que contribuye a un sistema fiscal global más transparente y equitativo.

Tras la revisión de la información disponible correspondiente a los años comerciales 2020-2022, se recibió información sobre un total de 26.534 remesas en los 3 periodos, con un monto acumulado de 435 mil millones de pesos. La mayor concentración de estos montos se encuentra en Argentina, que solo en el año comercial 2021 intercambió remesas recibidas por residentes o domiciliados en Chile ascendientes a 267.913 millones de CLP.
De las declaraciones de remesas recibidas para los años comerciales 2020-2022, el 77% de los beneficiarios son personas naturales, mientras que 23% de ellos corresponden a personas jurídicas.

 

 

Según las operaciones reguladas por la OCDE, la mayor parte de las remesas declaradas corresponde a pensiones, representando el 47% del total. A estas les siguen los dividendos, que constituyen el 21%, y las rentas del trabajo independiente, que representan el 7% del total declarado.

Figura: Tipo de operaciones de remesas recibidas y montos por tipo de operación