DECLARACIÓN JURADA N° 1887
En virtud de la Resolución Exenta SII N° 103, de 2021, se crea el “Registro Anual sobre retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 N° 1 y 74 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta”, para contribuyentes obligados a presentar la declaración jurada Formulario N° 1887, donde se informan las remuneraciones (sueldos, sobresueldos, salarios, dietas y cualesquiera otras rentas similares) y el Impuesto Único de Segunda Categoría retenido, cuando corresponda.
Con la información contenida en el Registro Anual vigente al día 16 de marzo de cada año, o al primer día hábil siguiente, se generará automáticamente la Declaración Jurada N° 1887, teniéndose por cumplida la obligación correspondiente. Si el contribuyente presentare su Declaración Jurada N° 1887 en forma previa, se considerará esta para efectos tributarios. Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente debe verificar que la información sea correcta y completa, debiendo modificar y/o complementar de ser necesario. Adicionalmente, en esta declaración jurada se generará la información de remuneraciones pagadas que tengan el carácter de exentas o no gravadas por la Ley sobre Impuesto a la Renta u otras leyes especiales, así como la rebaja por zonas extremas.
Está compuesta por 3 secciones:
SECCIÓN |
DESCRIPCIÓN |
A |
Identificación del Declarante |
B |
Datos de los Informados |
C |
Cuadro de Resumen |
Para revisar o complementar esta sección, es necesario contar con los siguientes datos:
- Rut del receptor de la renta.
- Monto de la renta e Impuesto Único de Segunda Categoría retenido.
- Mayor retención, en caso que el trabajador lo haya solicitado.
- Meses a los cuales corresponden las remuneraciones y calidad del trabajador (agrícola, no agrícola, Autoridades de Gobierno, etc.).
- Monto de retenciones adicionales del 3% imputable al pago de la cuota anual de devolución del préstamo solidario correspondiente al A.T. 2022, las cuales se debieron efectuar sobre las rentas percibidas entre septiembre y diciembre de 2021.
- Otros.
Antecedentes:
- La Empresa Don Teatinos Limitada tiene la obligación de presentar la Declaración Jurada N° 1887.
- Cuenta con 30 trabajadores. Para efectos de la presentación de este ejercicio, se mostrará la forma en que se debe declarar la información de uno de ellos.
- El trabajador Juan Pérez, RUT 1-9, presenta la siguiente información correspondiente al año 2021:
| Mes | Sueldo Base + Bono | Colación + Movilización | Total Haberes |
Descuentos Previsionales | Remuneracion afecta a impuesto | Impuesto Único Retenido | Sueldo Liquido |
| (1) | (2) | (3)=(1)+(2) | (4) | (5)=(1)-(4) | (6) | (7)=(3)-(4)-(6) | |
| Ene | $1.200.000 | $100.000 | $1.300.000 | $240.000 | $960.000 | $10.872 | $1.049.128 |
| Feb | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.100 | $479.900 | 0 | $579.900 |
| Mar | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.200 | $479.800 | 0 | $579.800 |
| Abr | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.300 | $479.700 | 0 | $579.700 |
| May | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.400 | $479.600 | 0 | $579.600 |
| Jun | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.500 | $479.500 | 0 | $579.500 |
| Jul | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.600 | $479.400 | 0 | $579.400 |
| Ago | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.700 | $479.300 | 0 | $579.300 |
| Sept | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.800 | $479.200 | 0 | $579.200 |
| Oct | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $120.900 | $479.100 | 0 | $579.100 |
| Nov | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $121.000 | $479.000 | 0 | $579.000 |
| Dic | $600.000 | $100.000 | $700.000 | $121.100 | $478.900 | 0 | $578.900 |
| $7.800.000 | $1.200.000 | $9.000.000 | $1.566.600 | $6.233.400 | $10.872 | $7.422.528 | |
Supuestos:
Las cotizaciones obligatorias de cargo del empleador ascienden a $100.000.
El Índice de Precios al Consumidor (IPC) es el siguiente:
| enero | febrero | marzo | abril | mayo | junio | julio | agosto | septiembre | octubre | noviembre | diciembre |
| 2,1% | 2,0% | 1,9% | 1,8% | 1,7% | 1,6% | 1,5% | 1,4% | 1,3% | 1,2% | 1,0% | 0% |
Desarrollo:
Debido a que en el Formulario N° 1887 se debe informar una sola línea por cada trabajador, procederemos a efectuar el cálculo correspondiente:
| Mes | Remuneración afecta a Impuesto | Impuesto Único Retenido | Colación + Movilización |
Factor de Actualización | Remuneracion afecta a impuesto Actualizada | Impuesto Único Retenido Actualizado |
Colación + Movilización actualizados |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5)=(1)*(4) | (6)=(2)*(4) | (7)=(3)*(4) | |
| Ene | $960.000 | $10.872 | $100.000 | 1,021 | $980.160 | 11.100 | $102.100 |
| Feb | $479.900 | $0 | $100.000 | 1,020 | $489.498 | 0 | $102.000 |
| Mar | $479.800 | $0 | $100.000 | 1,019 | $488.916 | 0 | $101.900 |
| Abr | $479.700 | $0 | $100.000 | 1,018 | $488.335 | 0 | $101.800 |
| May | $479.600 | $0 | $100.000 | 1,017 | $487.753 | 0 | $101.700 |
| Jun | $479.500 | $0 | $100.000 | 1,016 | $487.172 | 0 | $101.600 |
| Jul | $479.400 | $0 | $100.000 | 1,015 | $486.591 | 0 | $101.500 |
| Ago | $479.300 | $0 | $100.000 | 1,014 | $486.010 | 0 | $101.400 |
| Sept | $479.200 | $0 | $100.000 | 1,013 | $485.430 | 0 | $101.300 |
| Oct | $479.100 | $0 | $100.000 | 1,012 | $484.849 | 0 | $101.200 |
| Nov | $479.000 | $0 | $100.000 | 1,010 | $483.790 | 0 | $101.000 |
| Dic | $478.900 | $0 | $100.000 | 1,000 | $478.900 | 0 | $100.000 |
| $6.233.400 | $10.872 | $1.200.000 | - | $6.327.404 | $11.100 | $1.217.500 | |
Por lo tanto, el traspaso a la Declaración Jurada N° 1887, será el siguiente
Donde:
C3: Corresponde a la remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizada.
C4: Corresponde al Impuesto Único de Segunda Categoría, actualizado.
C8: Para este ejemplo, corresponde a los conceptos de colación y movilización, actualizados.
C19 a C30: Corresponde a los meses en los cuales el trabajador percibió rentas. Para llenar esta sección, se deberán utilizar las siglas indicadas en las instrucciones para este formulario, disponibles en el menú de “Más Información” de la opción de Declaraciones Juradas de Renta de nuestra página web, o haciendo clic directamente en el siguiente enlace: Aquí
El detalle para esta columna es el siguiente:
- A: Trabajador agrícola con jornada completa
- C: Trabajador no agrícola con jornada de trabajo completa
- B: Trabajador agrícola con jornada parcial
- P: Trabajador no agrícola con jornada de trabajo parcial
- G: Autoridad de Gobierno señalada en el artículo 52 bis de la LIR
- S: Senadores y Diputados
Dado que se trata de un trabajador no agrícola con jornada de trabajo completa, se utiliza la sigla C.
Luego, corresponde traspasar los datos de los ingresos mensuales, sin actualizar, a la nueva sección de la Declaración Jurada N° 1887:
En estas columnas se deben informar los montos correspondientes a la remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, y en caso que los trabajadores están acogidos a la exención tributaria del D.L. N° 889, se deberá sumar el monto de la rebaja por zonas extremas.
Finalmente, corresponde traspasar los datos a la segunda parte de la sección B:
Donde:
C6: Corresponde a la remuneración afecta a Impuesto Único de Segunda Categoría, sin actualizar.
C7: Corresponde al Impuesto Único de Segunda Categoría, sin actualizar.
C10: Para este ejemplo, corresponde a los conceptos de colación y movilización, sin actualizar.
C36: Corresponde a las cotizaciones del período, sin actualizar. El monto informado de $1.666.600 se obtuvo de la suma de los siguientes conceptos:
Por lo tanto, el monto informado de $1.666.600 se obtuvo de la suma de los siguientes conceptos:
- Cotizaciones obligatorias de cargo del empleador: $100.000.-
- Cotizaciones de cargo del trabajador, descontadas de la Renta Neta Pagada (remuneración afecta a impuesto, sin actualizar: $ 1.566.600.-).
C12: Corresponde a la remuneración imponible total para efectos de cotizaciones, actualizada. Este monto se obtiene del siguiente cálculo:
| Mes | Sueldo Base + Bono | Factor de Actualización | Remuneración Imponible Actualizada |
| (1) | (2) | (3)=(1)*(2) | |
| Enero | $1.200.000 | 1,021 | $1.225.200 |
| Febrero | $600.000 | 1,020 | $612.000 |
| Marzo | $600.000 | 1,019 | $611.400 |
| Abril | $600.000 | 1,018 | $610.800 |
| Mayo | $600.000 | 1,017 | $610.200 |
| Junio | $600.000 | 1,016 | $609.600 |
| Julio | $600.000 | 1,015 | $609.000 |
| Agosto | $600.000 | 1,014 | $608.400 |
| Septiembre | $600.000 | 1,013 | $607.800 |
| Octubre | $600.000 | 1,012 | $607.200 |
| Noviembre | $600.000 | 1,010 | $606.000 |
| Diciembre | $600.000 | 1,000 | $600.000 |
| $7.800.000 | $7.917.600 |
En esta sección también se deberán informar los montos totales de ingreso mensual, pero ya que en este ejemplo práctico solo informamos a un trabajador, se replican los montos:
Es importante destacar que el Servicio de Impuestos Internos verificará que las retenciones de Impuesto Único de Segunda Categoría que se están informando respecto de terceros, se encuentren debidamente pagadas. Esta cuadratura se realiza con los Formularios N° 29 mensuales, declarados y pagados en el año 2020. Específicamente, se verificará el código 48.
Línea 60 |
Retención de Impuesto Único a los Trabajadores, según Art. 74 N° 1 LIR |
Código [48] |
En caso de existir diferencias, la Declaración Jurada N° 1887 podría generar observaciones, es decir, presentar inconsistencias que deberán ser solucionadas.
Cada una de estas inconsistencias tiene un código asociado. Cuando la inconsistencia nace de la cuadratura entre la Declaración Jurada N° 1887 y el Formulario N° 29, se generará el código R07 .
Estas inconsistencias también pueden generar problemas con las Declaraciones de Impuesto a la Renta de los trabajadores que se informan, por lo que es sumamente importante solucionarlas. Para hacerlo, se sugiere:
- Verificar los montos declarados en ambos formularios. En caso de ser necesario, corregir el que corresponda.
- Verificar que el Impuesto Único de Segunda Categoría por las rentas accesorias pagadas entre enero y abril del año siguiente, sea consistente con la información declarada en el código 48 de los Formularios N° 29 del año comercial.
A partir del Año Tributario 2022, se agrega una nueva columna al Formulario N° 1887:
3% |
|
Esta nueva columna se utilizará para informar la retención adicional del 3%, imputable al pago del préstamo solidario solicitado por el trabajador independiente según Ley N° 21.242. Estos montos deberán informarse actualizados según Índice de Precios al Consumidor. |