Si eres persona natural, obtuviste ganancias (mayor valor) por la compra y venta de activos digitales como criptomonedas (Bitcoin, Ethereum, entre otros), y el mayor valor no se origina de la enajenación de bienes asignados a tu empresa individual, estas ganancias están afectas a la tributación del artículo 17 N° 8 letra m) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y tributan solo con Impuesto Global Complementario si tienes domicilio o residencia en Chile, o con Impuesto Adicional si no lo tienes.
Paso 1: Determina la ganancia o renta afecta
Para determinar la ganancia obtenida por cada venta de criptomoneda efectuada durante el año comercial 2020, deberás identificar el precio de compra y actualizarlo a la fecha de venta. Dicho valor representa el costo tributario del activo digital. Luego, del precio de venta, se descuenta el valor de la compra debidamente actualizado.
Ejemplo:
- El día 17-01-2021 compra de 1 Ether en $183.291 y el 15-04-2021, compra de 1 Bitcoin equivalente a $7.452.947.
- El día 18-05-2021 vende el Ether comprado en mayo en $370.070 y el 17-08-2021, vende el Bitcoin comprado en abril en $13.562.174.
Por lo tanto, se debe calcular el mayor valor obtenido en las ventas:
(+) Precio de venta de las criptomonedas vendidas durante el año comercial 2021
(-) Menos: costo tributario de las criptomonedas vendidas durante 2021, debidamente reajustado de acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el índice de precios al consumidor entre el mes anterior al de adquisición y el mes anterior al de su enajenación.
Entonces tenemos:
Precio de venta de 1 Ether |
(+) |
$370.070 |
Menos: |
|
|
Costo tributario reajustado 1 Ether |
|
|
$183.291 * 1,6% = $2.933 |
|
|
$183.291 + $2.933 = $186.224 |
(-) |
$186.224 |
Resultado Positivo a mayo de 2021 |
= |
$183.846 |
Precio de venta de 1 Bitcoin |
(+) |
$13.562.174 |
Menos |
|
|
Costo tributario reajustado 1 Bitcoin |
|
|
$7.452.947 * 1,5% = $111.794 |
|
|
$7.452.947 + $ 111.794 = $7.564.741 |
(-) |
$7.564.741 |
Resultado Positivo a agosto de 2021 |
= |
$5.997.433 |
Actualización a diciembre Ether |
|
|
$183.846 * 4,6% |
(=) |
$8.457 |
Actualización a diciembre Bitcoin |
|
|
$5.997.433 * 3,4% |
(=) |
$203.913 |
Resultado positivo o mayor valor determinado a diciembre de 2021 |
(=) |
$6.393.649 |
El resultado positivo debe actualizarse a diciembre de 2021, utilizándose la tasa del 4,6% para reajustar el resultado de la operación de mayo y de un 3,4% para la operación de agosto
Este mismo procedimiento debe hacerse con todas y cada una de las ventas que se hayan realizado durante el año 2021 para determinar la renta afecta a impuestos obtenida. En este ejemplo, hay solo dos ventas. Recuerda que debes incluir todas las operaciones de venta.
Los factores de actualización, así como el valor del dólar en caso de necesitarlo, los encuentras en Corrección Monetaria Mensual
Paso 2: Declara tu renta
La renta determinada de $ 6.393.649 se debe declarar:
- En Impuesto Global Complementario en el código [1032], línea 10 del Formulario 22, Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA.
L-10 |
Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) |
1032 |
6.393.649 |
+ |
Nota: Si tienes rentas de fuente extranjera, debes incorporarlas en el código [1104], línea 11 del Formulario 22.
En caso de requerir mayor información: