De acuerdo con la Ley de Modernización Tributaria, el Servicio de Impuestos Internos pondrá a disposición de los contribuyentes, la información que posee, para la determinación de la base imponible, el capital propio, los créditos, entre otros conceptos, para lo cual, tomará como base, principalmente, la información del Registro de Compras y Ventas que usted declara mensualmente.

En base a lo anterior, es necesario que tenga en cuenta las siguientes consideraciones, para evitar posibles errores o discrepancias en su Formulario 22:

• Para la liquidación factura emitida en las ventas en consignación, se debe tener en cuenta lo siguiente para su correcto registro:

El consignatario la registra en una columna aparte en su Libro de Ventas, con la finalidad de distinguirla de sus propias ventas y solo debe declarar el IVA sobre la comisión por venta a cuenta de un tercero. Además, de identificar RUT emisor – receptor, se debe registrar el RUT Liquidador del impuesto ya que el campo IVA Tercero es meramente informativo y no es asignado a un tercero efectivamente mientras no exista un RUT liquidador, para lo cual debe considerar lo siguiente.

• Se deberá extraer del sistema SII el Registro de Ventas (RV), por cada periodo y agregar información en la columna RUT Emisor Liquid. Factura.
• Una vez realizado el ingreso en la columna RUT Emisor Liquid. Factura, deberá crear un archivo con un nuevo formato, que existe una columna Rut Contraparte, aquí ingresar la misma información ingresada en el RUT Emisor Liquid. Factura.
• Una vez creado el archivo con el nuevo formato, si este fue creado en Excel debe guardar el archivo en formato CSV
• Luego realizar la carga del Archivo con el nuevo formato y extensión CSV, Ej: Periodo072021.csv
• Estas instrucciones también aplican en caso que el SW propio no registre el campo RUT Liquidador de manera automática al momento de emitir Liquidación Electrónica.

• Las empresas hoteleras debidamente registradas, al emitir documentos de ventas a un extranjero, deberán emitir una “Factura de Exportación”, expresada en moneda extranjera, en la que deberá acreditarse la calidad de turista de la persona que ingresó al país. En esa misma “Factura de Exportación” se deberá consignar la identificación y calidad de extranjero del turista. Respecto a lo anterior, se debe tener en cuenta que debe revisar el correcto registro del monto en pesos chilenos, en moneda extranjera y el tipo de cambio.
• Si cumple los requisitos para ser usuario de Zona Franca, debe tener en cuenta que, si recibe o emite documentos en papel, debe ingresar los valores en la opción “Agregar documento no electrónico recibido” de su Registro de Compras o en su defecto, “Agregar documento no electrónico emitido” de su Registro de Ventas. Al seleccionar el documento “SRF Solicitud Registro de Factura (108)” o “Facturas Venta Módulo ZF (todas) (907)”, deberá ingresar la información solicitada.
• Hay situaciones especiales en algunos rubros y que se deben tener en cuenta en el RCV, por ejemplo, el hecho de que las facturas por compras de cigarrillos deben ser catalogadas como IVA no recuperable.
• Debe declarar correctamente las operaciones que correspondan a Activos Fijos.

1. Los contribuyentes que presenten declaraciones juradas relacionadas con retiros, remesas o dividendos (DJ 1947 o DJ 1948) tienen que considerar que, si declaran montos en las columnas de créditos para Impuesto Global Complementario y/o Adicional, deben:

• Poseer saldos en registro SAC del año tributario anterior o haber percibido, durante el año, créditos de otra Declaración Jurada, en las cuales sea informado.
• El crédito informado no debe superar el monto que resulte de multiplicar los retiros, remesas o dividendos por el factor de la tasa de crédito correspondiente, respecto de las utilidades que se generan desde el 01.01.2017, ya que para los créditos generados hasta el 31.12.2016 se aplica la tasa TEF.
• Si pertenece al régimen 14A, no debe informar valor en columna crédito por IDPC, Acumulados a contar del 01.01.2017, Asociado a Rentas Afectas, No Sujetos a Restitución Generados a contar del 01.01.2020, "Sin derecho a devolución".
• Excepcionalmente aquellos contribuyentes acogidos al régimen del N°3, de la letra D) del artículo 14 de la LIR., que a partir del 01.01.2021 se hayan cambiado al régimen de la letra A) del artículo 14 y tengan acumulado créditos no sujetos a restitución generados a contar del 01.01.2020, podrán registrar valores en estas columnas.
• Como consecuencia de la disminución transitoria de la tasa de IDPC durante los ejercicios 2020, 2021 y 2022, para contribuyentes del art. 14 letra D) N°3 de la LIR, el crédito que corresponde asignar a los retiros, remesas o distribuciones que se imputen durante estos ejercicios al registro RAI, así como a las empresas liberadas de llevar este registro, conforme a lo establecido en los artículos 56 Nº 3, y 63 de la LIR, corresponderá al monto menor entre:
• a) La cantidad que resulte de aplicar al monto del retiro, remesa o distribución, un “factor de crédito” que considera la tasa del IDPC que afecta a la Pyme y,
• b) El monto total de crédito por IDPC disponible en el registro SAC.

En consecuencia, para los años comerciales 2020, 2021 y 2022, el factor de crédito será 0,111111

2. Los contribuyentes del régimen opcional de transparencia tributaria:

• En caso de informar monto en la DJ 1947 relativo al crédito del Art. 33 bis de la LIR, deben informar el monto en el código [1609] de su Declaración de Renta (F22)
• En caso de informar Crédito por Ingreso Diferido imputado en el ejercicio deben informar el monto en los códigos [1357] o [1363] o [1364] o [1013] o [1370] de su Declaración de Renta (F22)
• Si declaró PPM de Primera Categoría, debe entregarlos a disposición de sus propietarios y no ser declarados en su F22 (código 36), debe informar en la DJ 1947 el monto que corresponde a cada socio o propietarios y deben estar pagados en el F29 y/o F50, para ser utilizados por sus socios, quienes deben declarar dicho PPM en el F22 (código 1645).

3. En caso de mantener anotaciones relativas a la no concurrencia a procesos de revisión o no ser ubicado u otras, se sugiere solucionarlas, para evitar inconsistencias en su declaración de Renta (F22).

4. En caso de pagar sus Pagos Provisionales Mensuales (PPM), retenciones de Honorarios e Impuesto Único de Segunda Categoría, en F29, mediante créditos especiales (Recup. Peajes Transportistas Pasajero, Imputación del Pago de Patentes de Agua, Créditos por Sistemas Solares Térmicos, Crédito Especial Empresas Constructoras, y/o Art. 27 ter), verifique que sean procedentes.

5. En el caso de los contribuyentes que han efectuado donaciones al amparo de las distintas leyes que las establecen y que han utilizado tales desembolsos en la determinación de sus resultados tributarios, corresponde verificar que los donatarios cumplan con la obligación de informar en tiempo y forma al SII las donaciones recibidas, que respondan a operaciones fidedignas que se enmarcan en los fundamentos y condiciones que las distintas leyes sobre donaciones han establecido para su adecuado funcionamiento y propósitos.

Dependiendo de la donación realizada y la ley bajo cuyo texto se ampare, corresponderá ser informada en las siguientes declaraciones juradas:

• Declaracion Jurada Nº 1828:
  Incluye las donaciones amparadas en las siguientes leyes; con fines deportivos, sociales y/o culturales de proyectos aprobados desde el año 2014, conforme a lo dispuesto en los artículos 62 y siguientes de la Ley N° 19.712; en el artículo 2° de la Ley N° 19.885 y en el artículo 25 del D.S. N° 77, que aprueba el Reglamento del Fondo Mixto de Apoyo Social y de las Donaciones con Fines Sociales sujetas a los beneficios tributarios contemplados en la Ley N° 19.885 y en el artículo 8° de la Ley N° 18.985.
• Declaración Jurada Nº 1832:
  Incluye las donaciones amparadas en las siguientes leyes; Artículo 46 del D.L. N° 3.063, de 1979; D.L. N° 45, de 1973; Art. 3° de la Ley N° 19.247, de 1993; Ley de Donaciones con fines Educacionales, Artículo 31, inciso cuarto N° 7 de la LIR.Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones; Artículo 7° de la Ley N° 16.282, contenido en el Decreto N° 104 de 1977, del Ministerio del Interior; Artículo 21 del artículo cuarto de la Ley N° 21.207 de 2020, Ley de Donaciones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (Mipymes); Artículo 18 de la Ley N° 21.258, de 2020, Ley Nacional del Cáncer. La Subsecretaría de Salud Pública debe presentar esta declaración jurada por las donaciones que se realicen al Fondo Nacional del Cáncer.
  El plazo para presentar las declaraciones juradas antes mencionadas, está establecido en la Resolución Ex. SII Nº 128 de 11 de noviembre de 2021.