Si obtuviste ganancias (mayor
valor) por la compra y
venta de activos digitales como
criptomonedas
(Bitcoin, Ethereum, entre
otros), yno cumples
los requisitos para la
tributación
establecida en el
artículo 17 N° 8
letra
m)de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, ya sea
porque eres una persona
jurídica, o bien
siendo una persona natural tales
activos digitales
están asignados a tu
empresa individual,
estas ganancias deben tributar
por el Impuesto de
Primera Categoría e
Impuesto Global
Complementario o Adicional , con
derecho a deducir
contra el Impuesto Global
Complementario un
crédito por concepto de
Impuesto de Primera
Categoría.
Paso 1: Determina la
ganancia o renta
afecta
Para determinar la ganancia o
mayor valor obtenida en
la compra y venta de
criptomoneda, deberás
identificar el valor de compra,
y actualizarlo a la
fecha de venta. Dicho valor
representa el costo
tributario del activo digital.
Luego, del precio de
venta se descuenta el valor de
la compra debidamente
actualizado.
Ejemplo:
- El día 06-09-2022,
compra de 1 Bitcoin
equivalente a $18.837.670
- El día 04-11-2022,
vende el Bitcoin
comprado en septiembre a
$21.147.230
Por lo tanto, se debe calcular el
mayor valor
obtenido en las ventas:
(+) Precio de venta de las
Criptomonedas vendidas
durante el año 2022
(-) Costo tributario de las
Criptomonedas vendidas
durante el año comercial
2022, debidamente
reajustado de acuerdo al
porcentaje de
variación experimentado
por el índice
de precios al consumidor entre
el mes anterior al de
adquisición y el mes
anterior al de su
enajenación y debidamente
acreditado con los
respectivos comprobantes de
transferencias
electrónicas o facturas
no afectas o exentas
de IVA, según
corresponda.
Así, se tiene:
|
Precio de venta
de 1 Bitcoin
|
(+)
|
$21.147.230
|
|
Menos:
|
|
|
|
Costo tributario
reajustado 1
Bitcoin
|
|
|
|
$18.837.670 *
1,4% = $263.727
|
(-)
|
$19.101.397,4
|
|
$18.837.670 +
$263.727 =
$19.101.397
|
|
|
|
Resultado
Positivo o
Mayor
Valor
determinado
a Diciembre
de
2022
|
=
|
$2.066.291
|
- Estos mismos pasos deben
seguirse con todas y
cada una de las ventas que
hayas realizado
durante el año
comercial 2022 para
determinar el mayor valor
obtenido afecto a
impuestos. Si atendida la
naturaleza de estas
operaciones, no es posible
acreditar el sistema
de costos más
antiguos, el contribuyente
podrá utilizar el
método del costo
promedio ponderado para
tales efectos.
- Se deben incluir todas las
operaciones de ventas
de criptomonedas.
Paso 2: Declara tu
renta.
La renta determinada de
$2.066.291 la debes
incorporar a tu Base Imponible
del Impuesto de
Primera Categoría y
declarar en las
líneas del Formulario 22
dependiendo del
régimen tributario que
tengas. Además,
dicha renta la debes incorporar
a la Base Imponible
del Impuesto Global
Complementario o Adicional,
pudiendo deducir como
crédito contra el
Impuesto Global Complementario
el Impuesto de
Primera Categoría pagado.
Si tienes rentas de
fuente extranjera también
debes incorporarlas
dentro de tus ingresos.