Los contribuyentes que presenten Declaraciones Juradas relacionadas con retiros, remesas o dividendos distribuidos (DJ 1947 o DJ 1948), al declarar montos en las columnas de créditos para Impuesto Global Complementario y/o Adicional “Acumulados a contar del 01.01.2017” o “Acumulados hasta el 31.12.2016”, deben de considerar:

• Poseer saldos en el registro SAC respectivo al término del ejercicio, ya sea como remanente del año tributario anterior o haber percibido, durante el año, retiros, remesas o dividendos distribuidos con créditos desde otros contribuyentes que les son informados.
• El crédito por IDPC informado no debe superar la cantidad que resulte de multiplicar el monto de los retiros, remesas o dividendos distribuidos por el factor de asignación de crédito por IDPC correspondiente, sea para aquellos créditos acumulados a contar del 01.01.2017 o aquellos acumulados hasta el 31.12.2016 (Factor de Crédito TEF).
•  Si pertenecen al Régimen General establecido en la letra A) del artículo 14 de la LIR, no deben informar valor en columna Créditos para Impuesto Global Complementario o Adicional, Acumulados a contar del 1 de enero de 2017, Asociado a Rentas Afectas, No Sujetos a Restitución Generados a contar del 1 de enero de 2020, salvo que aquellos procedan de un proceso de fusión o el contribuyente haya estado sujeto al Régimen ProPyme del N°3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR previamente.

Se mantiene la disminución transitoria a 10% de la tasa de Impuesto de Primera Categoría (IDPC) durante el ejercicio comercial 2023 para contribuyentes del Régimen ProPyme del N°3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, como consecuencia de la entrada en vigencia de la Ley 21.578, cuyo artículo 26 modificó el artículo 1° de la Ley N°21.256 y la publicación de la Circular N°34 del 11 de agosto de 2023. Para el ejercicio comercial 2024 la disminución de la tasa será de un 12.5%.

Por lo tanto, el crédito por IDPC que corresponde asignar a los retiros, remesas o distribuciones que se imputen durante estos ejercicios al registro RAI, DDAN o en exceso de los registros, así como a las empresas liberadas de llevar los registros RAI, DDAN y REX, conforme a lo establecido en los artículos 56 Nº 3, y 63 de la LIR, corresponderá al monto menor entre:

• La cantidad que resulte de aplicar al monto del retiro, remesa o distribución, un factor de crédito que considera la tasa del IDPC que afecta a dichos contribuyentes y,
• El monto total de crédito por IDPC disponible en el registro SAC.

En consecuencia, para el año comercial 2023, el factor de crédito será 0,111111, mientras que para el año comercial 2024, el factor de crédito será 0,142857, conforme a lo establecido en la Circula 34 del 11 de agosto de 2023.

• Si informó un monto por “Crédito artículo 33 bis de la LIR” en la DJ 1947, deben informar tal cantidad en el código [1609] del Recuadro N° 22: Base Imponible Régimen de Transparencia Tributaria (ART. 14 LETRA D) N° 8 LIR), de su Declaración de Renta (F22).
• Si informó un monto por “Crédito por Ingreso Diferido imputado en el ejercicio” en la DJ 1947, deben informar tal cantidad en los códigos [1363] o [1364] o [1370], todos del Recuadro N°7: Ingreso Diferido y Saldos Pendientes de Amortización, de su Declaración de Renta (F22).
• Si durante el año comercial declaró y pagó PPM de Primera Categoría en el F29 (obligatorios) y/o F50 (voluntarios), debe ponerlos a disposición de sus propietarios y no ser declarados en su F22 (código 36). Para ello se deben informar en la DJ 1947 en la proporción que corresponda a cada socio o propietario, quienes deben declarar dicho PPM en el F22 (código 1645).

En caso de mantener anotaciones relativas a la no concurrencia a procesos de revisión o no ser ubicado u otras, se sugiere solucionarlas, para evitar inconsistencias en su declaración de Renta (F22).

En caso de pagar sus Pagos Provisionales Mensuales (PPM), retenciones de Honorarios e Impuesto Único de Segunda Categoría, en F29, mediante créditos especiales (Recuperación de Peajes Transportistas Pasajero, Imputación del Pago de Patentes de Agua, Créditos por Sistemas Solares Térmicos, Crédito Especial Empresas Constructoras, y/o Art. 27 ter), verifique que sean procedentes.

En el caso de los contribuyentes que han efectuado donaciones y que han utilizado esos desembolsos en la determinación de sus resultados tributarios, corresponde verificar que los donatarios cumplan con la obligación de informar en tiempo y forma al SII las donaciones recibidas, que respondan a operaciones fidedignas que se enmarcan en los fundamentos y condiciones que las distintas leyes sobre donaciones han establecido para su adecuado funcionamiento y propósitos.

Dependiendo de la donación realizada y la ley bajo cuyo texto se ampare, corresponderá ser informada en las siguientes Declaraciones Juradas por el donatario:

Declaración Jurada 1828:

Declaración Jurada anual de estado de ingresos y usos de donaciones recibidas, conforme a la Ley N°19.712, sobre Donaciones Deportivas y Ley N°19.885, sobre Donaciones con Fines Sociales. El plazo para presentar esta Declaración Jurada es el 27 de marzo de 2024.

Declaración Jurada 1832:

Incluye las donaciones amparadas en las siguientes leyes; Artículo 46 del D.L. N° 3.063, de 1979; D.L. N° 45, de 1973; Art. 3° de la Ley N° 19.247, de 1993; Ley de Donaciones con fines Educacionales, Artículo 31, inciso cuarto N° 7 de la LIR. Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones; Artículo 7° de la Ley N° 16.282, contenido en el Decreto N° 104 de 1977, del Ministerio del Interior; Artículo 21 del artículo cuarto de la Ley N° 21.207 de 2020, Ley de Donaciones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (Mipymes); Artículo 18 de la Ley N° 21.258, de 2020, Ley Nacional del Cáncer. La Subsecretaría de Salud Pública debe presentar esta declaración jurada por las donaciones que se realicen al Fondo Nacional del Cáncer.

En el caso de los contribuyentes de los Regímenes ProPyme deben considerar que toda la información de su Registro de Compras y Ventas es base para proponer y verificar sus ingresos y gastos, es por ello que es muy importante que revisen este registro en nuestro sitio y tengan especial control en los siguientes casos:

Para la liquidación de factura emitida en las ventas en consignación:

• El consignatario la registra en una columna aparte en su Registro de Compras y Ventas, con la finalidad de distinguirla de sus propias ventas y solo debe declarar el IVA sobre la comisión por venta a cuenta de un tercero. Además, de identificar RUT emisor–receptor, se debe registrar el RUT Liquidador del impuesto, ya que el campo IVA Tercero es meramente informativo y no es asignado a un tercero efectivamente mientras no exista un RUT liquidador, para lo cual debe considerar lo siguiente:
1. Se deberá extraer del sistema SII el Registro de Compras y Ventas, por cada periodo y agregar información en la columna RUT Emisor Liquid. Factura.
2. Una vez realizado el ingreso en la columna RUT Emisor Liquid. Factura, deberá crear un archivo con un nuevo formato, que existe una columna Rut Contraparte, aquí ingresar la misma información ingresada en el RUT Emisor Liquid. Factura.
3. Una vez creado el archivo con el nuevo formato, si este fue creado en Excel debe guardar el archivo en formato CSV
4. Luego realizar la carga del archivo con el nuevo formato y extensión CSV. Por ejemplo, Periodo072021.csv
5. Estas instrucciones también aplican en caso de que el SW propio no registre el campo RUT Liquidador de manera automática al momento de emitir Liquidación Electrónica.
• Las empresas hoteleras debidamente registradas, al emitir documentos de ventas a un extranjero, deberán emitir una “Factura de Exportación”, expresada en moneda extranjera, en la que deberá acreditarse la calidad de turista de la persona que ingresó al país. En esa misma “Factura de Exportación” se deberá consignar la identificación y calidad de extranjero del turista. Respecto a lo anterior, se debe tener en cuenta que debe revisar el correcto registro del monto en pesos chilenos, en moneda extranjera y el tipo de cambio.
• Si cumple los requisitos para ser usuario de Zona Franca, debe tener en cuenta que, si recibe o emite documentos en papel, debe ingresar los valores en la opción “Agregar documento no electrónico recibido” de su Registro de Compras y Ventas o en su defecto, “Agregar documento no electrónico emitido” del mismo Registro. Al seleccionar el documento “SRF Solicitud Registro de Factura (108)” o “Facturas Venta Módulo ZF (todas) (907)”, deberá ingresar la información solicitada.

Con la finalidad de evitar errores, te contamos contra qué información se validan los códigos del Formulario 22. La información base corresponde a saldos finales contenido en tu Formulario 22 del año anterior, Formularios 29 del año anterior, Declaraciones Juradas y otros.

A continuación, podrás visualizar cada código: