Los contribuyentes que presenten Declaraciones Juradas relacionadas con retiros, remesas o dividendos distribuidos (DJ 1947 o DJ 1948), al declarar montos en las columnas de créditos para Impuesto Global Complementario y/o Adicional “Acumulados a contar del 01.01.2017” o “Acumulados hasta el 31.12.2016”, deben de considerar:
Se mantiene la disminución transitoria a 12,5% de la tasa de Impuesto de Primera Categoría (IDPC) durante el ejercicio comercial 2024 para contribuyentes del Régimen ProPyme del N°3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, como consecuencia de la entrada en vigencia de la Ley 21.578, cuyo artículo 26 modificó el artículo 1° de la Ley N°21.256 y la publicación de la Circular N°34 del 11 de agosto de 2023.
Por lo tanto, el crédito por IDPC que corresponde asignar a los retiros, remesas o distribuciones que se imputen durante estos ejercicios al registro RAI o en exceso de los registros, así como a las empresas liberadas de llevar los registros RAI, DDAN y REX, conforme a lo establecido en los artículos 56 Nº 3, y 63 de la LIR, corresponderá al monto menor entre:
En consecuencia, para el año comercial 2024, el factor de crédito será 0,142857, conforme a lo establecido en la Circular 34 del 11 de agosto de 2023.
En caso de mantener anotaciones relativas a la no concurrencia a procesos de revisión o no ser ubicado u otras, se sugiere solucionarlas, para evitar inconsistencias en su declaración de Renta (F22).
Al pagar sus Pagos Provisionales Mensuales (PPM), retenciones de Honorarios e Impuesto Único de Segunda Categoría, en F29, mediante créditos especiales (Recuperación de Peajes Transportistas Pasajero, Imputación del Pago de Patentes de Agua, Créditos por Sistemas Solares Térmicos, Crédito Especial Empresas Constructoras, y/o Art. 27 ter), verifique que sean procedentes.
Para aquellos contribuyentes que han efectuado donaciones y que han utilizado esos desembolsos en la determinación de sus resultados tributarios, corresponde verificar que los donatarios cumplan con la obligación de informar en tiempo y forma al SII las donaciones recibidas, que respondan a operaciones fidedignas que se enmarcan en los fundamentos y condiciones que las distintas leyes sobre donaciones han establecido para su adecuado funcionamiento y propósitos.
Dependiendo de la donación realizada y la ley bajo cuyo texto se ampare, corresponderá ser informada en las siguientes Declaraciones Juradas por el donatario:
Declaración Jurada 1828:
Declaración Jurada anual de estado de ingresos y usos de donaciones recibidas, conforme a la Ley N°19.712, sobre Donaciones Deportivas y Ley N°19.885, sobre Donaciones con Fines Sociales. El plazo para presentar esta Declaración Jurada es el 26 de marzo de 2024.
Declaración Jurada 1832:
Incluye las donaciones amparadas en las siguientes leyes; Artículo 46 del D.L. N° 3.063, de 1979; D.L. N° 45, de 1973; Art. 3° de la Ley N° 19.247, de 1993; Ley de Donaciones con fines Educacionales, Artículo 31, inciso cuarto N° 7 de la LIR. Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones; Artículo 7° de la Ley N° 16.282, contenido en el Decreto N° 104 de 1977, del Ministerio del Interior; Artículo 21 del artículo cuarto de la Ley N° 21.207 de 2020, Ley de Donaciones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (Mipymes); Artículo 18 de la Ley N° 21.258, de 2020, Ley Nacional del Cáncer. La Subsecretaría de Salud Pública debe presentar esta declaración jurada por las donaciones que se realicen al Fondo Nacional del Cáncer.
Para la liquidación de factura emitida en las ventas en consignación, deben tener en cuenta:
En esta sección podrás encontrar información sobre las validaciones mínimas del Formulario 22 al momento de realizar tu declaración, para que puedas evitar posibles errores. La información base corresponde a saldos finales contenido en tu Formulario 22 del año anterior, Formularios 29 y/o 50 del año anterior, Declaraciones Juradas propias y/o de terceros y otros.
En las siguientes tablas podrás visualizar contra qué información se validan los siguientes códigos del Formulario 22:
PARA UNA ÓPTIMA VISUALIZACIÓN DE LAS TABLAS, REVISALAS EN UN COMPUTADOR
Información propia del contribuyente |
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Fuente de Información |
Validación |
|||||
5 |
e) Rentas esporádicas (Renta) |
1873 |
1.- F50 (código [77] actualizado del AT anterior). |
J.49 |
||
5 |
e) Rentas esporádicas (Crédito por IDPC sin restitución y con derecho a devolución). |
1872 |
1.- F50 (código [125] actualizado del AT anterior). |
J.50 |
||
85 |
a) PPM arts. 84 letras a), c) , e), y h) y 14 D N° 3 letra (k) LIR |
1904 |
1.- F29 (códigos [62], [66], [70], [122], [123] y [703] actualizados del AT anterior). |
|||
b) PPM de segunda categoría art. 84 letra b) LIR incs. 1° y 2° LIR |
1905 |
F29 (código [152] actualizado del AT anterior) |
||||
c) PPM Voluntario, según art. 88 incs. 1° y 2° LIR |
1906 |
F50 (código [67] actualizado del AT anterior) |
J.55 |
|||
89 |
Crédito empresas constructoras |
83 |
F29 (código [130] diciembre del AT anterior a valor histórico) |
J.71 |
||
89 |
Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 |
173 |
F29 (código [591] diciembre del AT anterior a valor histórico) |
J.74 |
||
99 |
Crédito por sistemas solares térmicos, según Ley N° 20.365 |
870 |
F29 (código [728] diciembre del AT anterior a valor histórico) |
J.73 |
Arrastre de pérdidas |
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RECUADRO N° 4: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES, CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIÓN |
Fuente de Información |
Validación |
||
Pérdida de arrastre del ejercicio anterior actualizada |
1815 |
Cód. [1816] F22 año tributario anterior, reajustado, y debe ingresarse con signo negativo. |
J.1 |
|
RECUADRO N° 12: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA (ART. 14 LETRAS A) O G) LIR) |
Fuente de Información |
Validación |
||
Pérdidas de ejercicios anteriores (art. 31 N° 3 LIR) |
1689 |
Cód. [1143] F22 año tributario anterior actualizado |
J.77 |
|
RECUADRO N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR) |
Fuente de Información |
Validación |
||
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores |
1426 |
Cód. [1450] F22 año tributario anterior histórico |
J.78 |
|
RECUADRO N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (ART. 14 LETRA D) N° 8 LIR) |
Fuente de Información |
Validación |
||
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores |
1627 |
Cód. [1630] F22 año tributario anterior histórico |
J.79 |
RECUADRO N°5: CRÉDITO POR INGRESO DIFERIDO PROPIETARIOS DE EMPRESAS RÉGIMEN TRANSPARENCIA TRIBUTARIA, ART. 14 LETRA D) N°8 LIR |
Fuente de Información |
Validación |
|
Remanente ejercicio anterior |
1651 |
Cód. [1654] F22 año tributario anterior reajustado |
J.41 |
Fuente de información |
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RECUADRO N°7: INGRESO DIFERIDO Y SALDOS PENDIENTES DE AMORTIZACIÓN |
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Detalle |
Saldo de rentas tributables acumuladas |
Incremento |
Crédito |
||||||
No Sujeto a Restitución |
Sujeto a Restitución |
||||||||
Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación de acuerdo al art. 14 letra D) N°8, letra (d) de la LIR |
1358 (J.42) |
[1358]-[1184] del F22 |
1359 (J.43) |
[1359]-[1362] del F22 |
1360 (J.44) |
[1360]-[1363] del F22 |
1361 (J.45) |
[1361]-[1364] del F22 |
|
Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación de acuerdo al art. 15° transitorio de la Ley N° 21.210 |
1365 (J.46) |
[1365]-[1185] del F22 |
1366 (J.47) |
[1366]-[1369] del F22 |
1367 (J.48) |
[1360]-[1370] del F22 |
|
Fuente de información |
|||||||||
RECUADRO N° 9: REGISTRO FUR |
|||||||||
Remanente FUR ejercicio anterior debidamente reajustado |
1160 (J.2) |
[1168]+[1169]+[1170] del F22 año anterior actualizado |
|||||||
Remanente crédito IDPC ejercicio anterior debidamente reajustado |
1171 (J.3) |
[1174] del F22 año anterior actualizado |
Fuente de información |
|||||||||
RECUADRO N° 14: RAZONABILIDAD CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO (ART. 14 LETRA A) O G) LIR) |
|||||||||
CPT positivo inicial |
1145 (J.51) |
Cód. [645] F22 año anterior histórico |
|||||||
CPT negativo inicial |
1146 (J.52) |
Cód. [646] F22 año anterior histórico |
Fuente de Información |
|||||||||||||||||
RECUADRO N° 15: REGISTRO TRIBUTARIO DE RENTAS EMPRESARIALES Y MOVIMIENTO STUT (ART. 14 LETRA A) LIR |
|||||||||||||||||
Detalle |
RAI |
DDAN |
REX |
STUT |
|||||||||||||
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA |
RENTAS |
INR |
|||||||||||||||
RAP Y DIFERENCIA INICIAL EX ART. 14 TER A) LIR |
ISFUT |
OTRAS |
|||||||||||||||
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial reajustado (saldo positivo) |
1200 (J.4) |
[1210] del F22 año anterior actualizado |
1211 (J.5) |
[1220] del F22 año anterior actualizado |
1221 (J.6) |
[1232] del F22 año anterior actualizado |
1730 (J.8) |
[1749] del F22 año anterior actualizado |
1731 (J.9) |
[1750] del F22 año anterior actualizado |
1234 (J.11) |
[1244] del F22 año anterior actualizado |
1246 (J.13) |
[1256] del F22 año anterior actualizado |
1260 (J.15) |
[1269] del F22 año anterior actualizado |
|
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial reajustado (saldo negativo) |
|
|
|
|
1222 (J.7) |
[1233] del F22 año anterior actualizado |
|
|
1843 (J.10) |
[1844] del F22 año anterior actualizado |
1235 (J.12) |
[1245] del F22 año anterior actualizado |
1247 (J.14) |
[1257] del F22 año anterior actualizado |
|
|
RECUADRO N° 16: REGISTRO SAC (ART. 14 LETRA A) LIR) |
|||||||||||||||||
Detalle |
Acumulados a contar desde el 01.01.2017 |
Acumulados a contar desde el 01.01.2017 |
|||||||||||||||
No Sujeto a Restitución |
Sujeto a Restitución |
IPE |
|||||||||||||||
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
IPE |
|||||||||||
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial reajustado (saldo positivo) |
1270 (J.16) |
[1278] del F22 año anterior actualizado |
1279 (J.18) |
[1287] del F22 año anterior actualizado |
1288 (J.20) |
[1312] del F22 año anterior actualizado |
1301 (J.22) |
[1300] del F22 año anterior actualizado |
1313 (J.24) |
[1323] del F22 año anterior actualizado |
1324 (J.25) |
[1334] del F22 año anterior actualizado |
1335 (J.26) |
[1345] del F22 año anterior actualizado |
1346 (J.27) |
[1355] del F22 año anterior actualizado |
|
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo negativo) |
1821 (J.17) |
[1723] del F22 año anterior actualizado |
1822 (J.19) |
[1724] del F22 año anterior actualizado |
1289 (J.21) |
[1299] del F22 año anterior actualizado |
1302 (J.23) |
[1373] del F22 año anterior actualizado |
|
|
|
|
|
|
|
|
Fuente de Información |
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RECUADRO N° 20: REGISTRO TRIBUTARIO DE RENTAS EMPRESARIALES Y MOVIMIENTO STUT (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR) |
||||||||||||||
Detalle |
RAI |
REX |
STUT |
|||||||||||
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA |
RENTAS EXENTAS |
INR |
||||||||||||
RAP Y DIFERENCIA INICIAL EX ART. 14 TER A) LIR |
ISFUT |
OTRAS |
||||||||||||
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo positivo) |
1451 (J.56) |
[1484] del F22 año anterior histórico |
1452 (J.57) |
[1485] del F22 año anterior histórico |
1752 (J.59) |
[1771] del F22 año anterior histórico |
1753 (J.60) |
[1772] del F22 año anterior histórico |
1453 (J.62) |
[1486] del F22 año anterior histórico |
1454 (J.64) |
[1487] del F22 año anterior histórico |
1382 (J.66) |
[1391] del F22 año anterior histórico |
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial reajustado (saldo negativo) |
|
|
1589 (J.58) |
[1489] del F22 año anterior histórico |
|
|
1845 (J.61) |
[1846] del F22 año anterior histórico |
1455 (J.63) |
[1490] del F22 año anterior histórico |
1456 (J.65) |
[1491] del F22 año anterior histórico |
|
|
Fuente de Información |
|||||||||||||||||
RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR) |
|||||||||||||||||
Detalle |
Acumulados a contar desde el 01.01.2017 |
Acumulados hasta el 31.12.2016 |
|||||||||||||||
No Sujeto a Restitución |
Sujeto a Restitución |
IPE |
|||||||||||||||
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
Sin D° Devolución |
Con D° Devolución |
IPE |
|||||||||||
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo positivo) |
1495 (J.29) |
[1563] del F22 año anterior histórico |
1496 (J.31) |
1564] del F22 año anterior histórico |
1497 (J.33) |
[1565] del F22 año anterior histórico |
1498 (J.35) |
[1566] del F22 año anterior histórico |
1499 (J.37) |
[1567] del F22 año anterior histórico |
1501 (J.38) |
[1568] del F22 año anterior histórico |
1502 (J.39) |
[1569] del F22 año anterior histórico |
1503 (J.40) |
[1570] del F22 año anterior histórico |
|
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo negativo) |
1655 (J.30) |
[1368] del F22 año anterior histórico |
1656 (J.32) |
[1371] del F22 año anterior histórico |
1504 (J.34) |
[1571] del F22 año anterior histórico |
1505 (J.36) |
[1572] del F22 año anterior histórico |
|
|
|
|
|
|
|
|
Información de terceros
Fuente de Información |
Validación |
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92 |
Mayor retención por sueldos, pensiones y otras rentas similares declaradas en código 1098, según art. 88 inc. final LIR |
54 |
DDJJ 1887 C5 por informado. DDJJ 1812 C5 por informado. |
J.69 |
93 |
Retenciones efectuadas por instituciones autorizadas con tasa 15%, sobre los retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis N° 3 incs. 2° y 3° LIR |
832 |
DDJJ 1899 C17 por informado. |
J.68 |
93 |
Retenciones por retiros de seguros de vida con ahorro y seguros dotales, y retenciones efectuadas sobre las rentas de capitales mobiliarios |
1907 |
DDJJ 1811 C3 por informado. |
J.67 |
100 |
PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR |
1645 |
DDJJ 1947 C14 por informado. |
J.70 |