Santiago, 22 de Enero de 2025
Siete nuevos casos en la actualización del Catálogo de Esquemas Tributarios:
Dilución patrimonial y reorganizaciones empresariales son parte de los riesgos elusivos más frecuentes de los requerimientos presentados en tribunales
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Tres de los siete nuevos casos incorporados al Catálogo se relacionan con la dilución patrimonial, riesgo elusivo que ha sido incorporado en distintos procesos de fiscalización del SII, que dieron origen a rectificaciones de impuestos por $13.500 millones. Por este mismo riesgo, el Servicio ha presentado desde 2021, 30 requerimientos ante tribunales por un perjuicio fiscal superior a los $42.000 millones.
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Las reorganizaciones empresariales, en tanto, corresponden también a 3 de los esquemas incorporados en esta versión, y se relacionan con distintos procesos de fiscalización que permitieron una recaudación de más de $1.400 millones y la presentación de 6 requerimientos ante los tribunales por un perjuicio fiscal superior a los $8.700 millones.
La novena actualización del
Catálogo de Esquemas Tributarios incorpora 7 nuevos esquemas tributarios potencialmente elusivos, vinculados con el traspaso de patrimonio entre padres e hijos con el efecto de eludir el pago del Impuesto a las Donaciones; las reorganizaciones empresariales que buscan erosionar la base imponible del contribuyente para disminuir el pago de impuestos y la prestación de servicios profesionales a través de una sociedad, para disminuir la carga tributaria de un contribuyente.
Todos estos casos han sido detectados mediante diversos procesos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos asociados a la Norma General Antielusiva, trabajo que ha permitido conocer algunos patrones de conductas elusivas que se repiten, además de ir identificando otros riesgos elusivos específicos.
Este trabajo permitió que, solo durante 2024, el Servicio presentara ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros 22 requerimientos, solicitando que se declare la existencia de elusión por abuso o simulación. De esta forma, el SII ha presentado un total de 46 requerimientos ante los TTA desde 2021, con un perjuicio fiscal total cercano a los $77 mil millones.
Nueva actualización En esta nueva versión del Catálogo de Esquemas Tributarios se incorporan 3 casos relacionados con diluciones patrimoniales entre padres e hijos, que podrían buscar eludir el pago del Impuesto a las donaciones, y 3 vinculados con reorganizaciones empresariales, que podrían evitar el pago correspondiente del impuesto a la Renta.
Para el Director del SII, Javier Etcheberry, “si bien el fenómeno de la elusión no es exclusivo de un tipo de contribuyente, hemos podido comprobar que esta se concentra principalmente en contribuyentes de alto patrimonio y grupos empresariales, que cuentan con asesoría tributaria y mayores conocimientos. Como Servicio aplicamos con el máximo rigor, la legislación vigente, así como todos los esfuerzos de fiscalización, para detener este tipo de conductas que solo buscan dañar el sistema tributario”.
Hay que destacar que una característica recurrente en casos de riesgo elusivo, es la presencia de asesoría tributaria especializada, tanto en el diseño como en la implementación de estos esquemas. “Con el objeto de desincentivar este tipo de prácticas, junto con la presentación de los respectivos requerimientos de declaración de abuso o simulación ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, a la fecha, como Servicio hemos presentado 9 solicitudes que buscan perseguir la responsabilidad de los asesores tributarios, en el diseño y aplicación de actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación con carácter elusivo”, recalcó la autoridad.
Por su parte, la Subdirectora de Fiscalización del SII, Carolina Saravia, relevó la importancia preventiva que el Catálogo tiene para los asesores tributarios y los contribuyentes, de acuerdo a la 2ª encuesta de percepción sobre la Norma General Antielusión realizada por el Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile en conjunto con el SII, “el 70% de los asesores tributarios encuestados consideró que el Catálogo de Esquemas Tributarios es un instrumento de orientación valioso al momento de tomar o recomendar decisiones de negocios a los contribuyentes, y por ello la importancia de su actualización permanente, porque consideramos que siempre es mejor prevenir, incentivar las consultas 26 bis vinculantes, antes de efectuar operaciones o planificaciones”.
Fiscalización a los principales riesgos elusivos El traspaso intergeneracional de patrimonio,que es uno de los riesgos elusivos más frecuentes detectados por el SII, ha sido parte de diversos procesos de fiscalización en los que se han detectado esquemas de dilución patrimonial en sociedades entre padres a hijos, que no han cumplido con su tributación. Las acciones de control aplicadas han permitido la rectificación de declaraciones de impuestos por parte de los contribuyentes involucrados, con una recaudación de $13.533.936.377 y han dado origen a la presentación de 30 requerimientos judiciales de declaración de abuso o simulación ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros asociados a un perjuicio fiscal de $42.244.500.173.
Cabe recordar que las transacciones o esquemas incluidos en el Catálogo no son necesariamente elusivos, ya que es en la etapa de fiscalización, y junto con los antecedentes que presentan los contribuyentes, cuando se determina si existen situaciones que vulneran el sistema tributario.El objetivo de la publicación de este documento es ser una guía que ayude a contribuyentes y a sus asesores a prevenir y disuadir potenciales planificaciones que principalmente generen beneficios tributarios.
Otro riesgo elusivo que se reitera se relaciona con las reorganizaciones empresarialesu operaciones entre partes relacionadas, que tienen como efecto erosionar la base imponible del contribuyente,disminuyendo el pago de impuestos. En este marco, por ejemplo, el SII ha desarrollado distintos procesos de fiscalización que han permitido la rectificación de declaraciones de impuestos por $1.411.607.559, dando origen además a la presentación de 6 requerimientos judiciales de declaración de abuso o simulación ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros con un perjuicio fiscal de $8.769.404.468.
En total, el perjuicio fiscal asociado a los requerimientos presentados por ambos riesgos elusivos llega a más $51 mil millones.
Consultas en el marco de la NGAEn paralelo, a la fecha, se han recibido 109 consultas en el marco de la Norma General Antielusiva, mecanismo de carácter preventivo que permite verificar de manera anticipada el correcto cumplimiento de la norma tributaria. Durante el 2024, se recibieron 14 de estas consultas, 10 de carácter vinculante y 4 de carácter no vinculante.