• De acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, los denominados “Trust” son una estructura jurídica en la que el “generador” del Trust separa parte de su patrimonio y se lo entrega a un tercero para beneficiar, de acuerdo con ciertas condiciones, a una o más personas o entidades.
• En Operación Renta 2026 se fortaleció el control de la información de la DJ 1952, que permite focalizar las acciones de fiscalización respecto de contribuyentes vinculados a trust y otras estructuras patrimoniales con activos o inversiones mantenidas en el exterior, incluidas aquellas radicadas en jurisdicciones de baja o nula tributación.

El Servicio de Impuestos Internos, permanentemente, está incorporando más y mejor información de calidad, mediante los distintos intercambios de información con los que contamos con otras administraciones tributarias y las declaraciones juradas que deben presentarse cada año, con el objeto de focalizar su trabajo en los mayores riesgos de incumplimiento tributario.
 
Así por ejemplo, durante Operación Renta 2026, el SII fortaleció las acciones de difusión asociadas a la DJ 1952 sobre Trust, desarrollando acciones preventivas y actividades de asistencia orientadas a mejorar la calidad y cobertura de la información recibida.Estas acciones estuvieron orientadas a mejorar el cumplimiento de las obligaciones de información por parte de constituyentes, beneficiarios, trustees y controladores, respecto de antecedentes relacionados con la constitución, identidad de partes, aportes, distribuciones, beneficios recibidos, revocación o término, para lograr una mayor fiscalización sobre las estructuras offshore.
 
Cabe recordar que, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, los Trust se refieren a “cualquier relación jurídica creada según normas de derecho internacional, en la que una persona en calidad de constituyente transmite o transfiere el domino de bienes, los cuales quedan bajo el control de una o más personas o “trustees” para el beneficio de uno o más personas o entidades, o con un fin determinado, y que constituyen un fondo separado que no forma parte del patrimonio personal del “trustee” o “administrador”.
 
Dicho de otro modo, los trust son una estructura jurídica en la que el “generador” del Trust  separa parte de su patrimonio y se lo entrega a un tercero para beneficiar, de acuerdo con ciertas condiciones, a una o más personas o entidades.
 
En la práctica, su funcionamiento se basa en que una persona transfiere bienes o derechos a otra persona de su confianza (trustee), para que éste los controle y administre en beneficio de quienes la persona generadora del Trust designe.
 
Al revisar el comportamiento de los Trust durante los últimos años, tenemos los siguientes resultados:
 

AÑO TRIBUTARIO	N° TRUST	N° BENEFICIARIO	SALDO FINAL	DISTRIB. DEL TRUST
AT 2024	85	138	2.075.038.242.005	4.241.703.738
AT 2025	105	206	2.505.792.109.341	8.451.950.893
AT 2026	126	237	2.509.520.457.228	11.175.078.066

 
Los resultados muestran un aumento en la cobertura de información sobre Trust. Entre los Años tributarios 2024 a 2026, los Trust informados crecieron de 85 a 126 (48,2%) y los beneficiarios identificados de 138 a 237 (71,7%). Asimismo, las distribuciones reportadas aumentaron de $4,2 mil millones a $11,2 mil millones, reflejando una mayor disponibilidad de información para fines de análisis y fiscalización.
 
Respecto de los beneficiarios de los Trust:
 

Año tributario	Beneficiarios identificados	Distribuciones informadas ($)	Beneficiarios con diferencias de ingresos	Distribuciones no reflejadas en el F22 en $
2024	138	4.241.703.738	12	2.101.933.879
2025	206	8.451.950.893	15	1.858.342.561
2026	237	11.175.078.066	13	915.518.423

 
El Director de la entidad, Jorge Trujillo, explicó que “mientras las distribuciones informadas por los Trust aumentaron desde $4,2 mil millones a $11,2 mil millones, las diferencias entre dichas distribuciones y los ingresos declarados en F22 disminuyeron de $2.102 millones a $916 millones entre los AT 2024 y 2026, lo que representa una reducción cercana al 56%”.
 
“Lo anterior muestra que, pese al aumento de las distribuciones reportadas y de los beneficiarios identificados, las brechas detectadas disminuyeron, situación que es consistente con una mejora en los niveles de cumplimiento tributario y con el fortalecimiento de las acciones preventivas y de asistencia implementadas por el SII. En otras palabras, se evidencia una ampliación del alcance de la información disponible, acompañada de una reducción de las brechas detectadas, lo que constituye una señal favorable para las labores de análisis y fiscalización”, agregó.
 
La información obtenida a través del CRS complementa los antecedentes reportados en la DJ 1952, facilitando la identificación de beneficiarios, controladores y titulares de activos financieros en el exterior. Esta fuente de información mejora los análisis del SII para detectar diferencias, evaluar riesgos de incumplimiento y seleccionar acciones de tratamiento cuando se identifiquen posibles inconsistencias entre la información declarada por los contribuyentes y la recibida por intercambio de información. Actualmente, el SII se encuentra analizando estos antecedentes con el fin de focalizar las acciones de control y fiscalización en los casos de mayor riesgo tributario.
 
Avances en fiscalización
 
Dados los montos asociados a los Trust, el SII mantiene un trabajo permanente orientado a fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias asociadas al uso de este mecanismo. Este trabajo incorpora desde charlas, actividades de difusión y comunicaciones dirigidas a contribuyentes con este tipo de estructuras para orientar su cumplimiento tributario. La Subdirectora de Fiscalización, Carolina Saravia, explicó lo que se busca con estas acciones es “facilitar la comprensión de los contribuyentes respecto de los aspectos normativos y operativos relacionados con las obligaciones tributarias internacionales, además de los estándares de cumplimiento exigidos por la normativa vigente”.
 
Agregó que, en materia de fiscalización el Servicio se encuentra desarrollando nuevas estrategias apoyadas en fuentes adicionales de información, como el Common Reporting Standard (CRS). “La creciente disponibilidad de antecedentes permitirá identificar contribuyentes con estructuras e inversiones en el exterior que aún no han sido informadas o que presentan inconsistencias respecto de las obligaciones tributarias declaradas ante el SII, fortaleciendo así nuestras capacidades preventivas y de control”.
 
Así, en los últimos 3 años, el Servicio de Impuestos Internos ha logrado recaudar más de $20 mil millones mediante el monitoreo y control asociado a los Riesgos de Inversiones en el Extranjero, a través de la fiscalización de 175 casos que ya se encuentran terminados. En general las principales diferencias corresponden a la detección de contribuyentes chilenos con inversiones en el exterior que omiten declarar rentas del exterior recibidas a través de empresas extranjeras. El detalle de los resultados de fiscalización es el siguiente:
 

RIESGO	RIESGOS BEPS DE LAS INVERSIONES EN EL EXTRANJERO
AÑO	Casos terminados	REND. DIRECTO
2024	25	1.530.625.135
2025	77	12.341.760.547
2026	64	7.419.048.039
TOTALES	175	21.294.420.161