•  Para el SII, quienes presentan un comportamiento tributario agresivo son personas naturales o jurídicas que inician actividades con el único objetivo de obtener ventajas indebidas y de esta forma, provocar un daño en las arcas fiscales. 
•  En materia de fiscalización se han terminado 2.183 casos, que incluyen 289 auditorías y 1.904 revisiones de cumplimiento tributario.
•  La institución ha iniciado un trabajo colaborativo con la asociación de factoring para potenciar la detección de posibles irregularidades asociadas al comportamiento tributario agresivo y potenciar de manera colaborativa el cumplimiento tributario del sector.
•  Dada la importancia de este tema para el Servicio, el Director del SII, Jorge Trujillo, expuso sobre el comportamiento tributario agresivo en el 2ª Encuentro de Administradores Tributarios del CIAT, que se desarrolló esta semana en Madrid.

Desde el año 2017, el Servicio de Impuestos Internos viene implementando acciones para prevenir y detectar a quienes presentan un comportamiento tributario agresivo, entre los que destacan quienes hacen uso de facturas falsas asociadas a operaciones ficticias para rebajar, de manera indebida, el impuesto que deben pagar, para aumentar su nivel de gastos o incluso para defraudar a terceros.
 
Cabe señalar que, para el SII, quienes presentan un comportamiento tributario agresivo son personas naturales o jurídicas que inician actividades con el único objetivo de obtener ventajas indebidas y de esta forma, provocar un daño en las arcas fiscales y también realizar fraudes a terceros por la vía de simular operaciones reales en empresas falsas o actividades inexistentes.
 
Controles al comportamiento tributario agresivo
En base a todos los modelos de control realizados por el Servicio, la restricción de la emisión de facturas en línea se aplica a dos tipos de contribuyentes:

• A quienes no han emitido aún documentos tributarios, pero cuyos antecedentes declarados en el inicio de actividades presentan inconsistencias o existen fundadas sospechas de que sus operaciones comerciales futuras no serán efectivas.
• Contribuyentes que han emitido documentos tributarios afectos a IVA, cuyos antecedentes indican que la totalidad de sus operaciones comerciales no se han realizado.

 
También se aplican acciones de control a:

• Quienes han emitido documentos tributarios afectos a IVA cuyos antecedentes permiten concluir que parte de sus operaciones comerciales no se han realizado.
• Socios y/o representantes legales de la sociedad que registra alguna de las características anteriores.

 
En ese contexto, el Servicio ha aplicado diversas acciones preventivas y de control, las que han permitido, por ejemplo, evitar el uso indebido de créditos fiscales equivalentes a $32 mil millones, mediante la restricción de la emisión de facturas a quienes presentan un comportamiento tributario agresivo, además de la detección de 6.704 nuevos emisores agresivos y 28.730 receptores de facturas falsas, durante el primer semestre de 2026. Pese a haber tenido la oportunidad de aclarar su situación, sólo un 13% de ellos se acerca a las oficinas del SII a solucionar esta restricción.
 
Nuevos hallazgos
Pero el trabajo del SII no se queda ahí. Tal como explica el Director del SII, Jorge Trujillo, “nuestra institución ha reforzado sus análisis para controlar este tipo de delito tributario, desarrollando un trabajo colaborativo con algunos sectores que pudieran enfrentar similares riesgos de comportamiento agresivo (como el de factoring) y ampliando los rubros analizados, incorporando aquellos en que hay indicios de una directa relación entre el comercio informal y el uso de facturas falsas”.
 
Para el Gerente General de la Asociación Gremial de Factoring y Servicios Financieros (AFYS), Ricardo Schliebener, el comportamiento agresivo afecta especialmente a las Pymes de nuestro país. “Frente a comportamientos agresivos de quienes buscan sacar ventajas indebidas y dañar al fisco, las Pymes reales, que cumplen con sus obligaciones tributarias, son las que realmente pagan las consecuencias de estos ilícitos, dado que muchas veces deben enfrentar mayores exigencias documentales y más desconfianza por parte del sistema, producto de actos ilícitos que generaron otros”, enfatizó.
 
Del mismo modo, recalcó que “en el sistema de factoring todos los días se verifican operaciones, se contrastan antecedentes y se rechazan documentos. Esa capacidad de observación en primera línea constituye información valiosa, lo que le da sentido del trabajo que estamos desarrollando con el Servicio de Impuestos Internos”.
 
Por último, Schliebener destacó que “proyectos que AFYS impulsa, como el denominado “Factoring 360” persiguen contar con un registro único que sigue a la factura a lo largo de todo su ciclo bajo un mismo identificador: la instrucción de facturación, la emisión, la aceptación o el rechazo, las notas de crédito, la cesión, el embargo y el pago. “Hoy esos eventos existen dispersos y deben reconstruirse manualmente, tramo por tramo, cuando ya es tarde”, afirmó.
 
Por otra parte, hay que señalar que, a partir de la modificación establecida en la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, la sola emisión de un documento tributario falso es calificado como delito. Hasta antes de esta Ley, por ejemplo, la emisión de una factura falsa solo era calificada como delito si es que provocaba un perjuicio fiscal.
 
Con esta nueva facultad, el Servicio está ampliando la mirada, y analizando sectores que habitualmente no eran asociados al comportamiento tributario agresivo, pero que sí presentaba riesgos de comercio informal asociados a la emisión de facturas falsas.
 
En paralelo, el Director del SII destacó el trabajo colaborativo que la institución ha venido desarrollando en los últimos meses con la CNC a través del canal de Denuncias “Sin fachadas”, mediante la cual se están recibiendo diversas denuncias sobre incumplimientos tributarios que luego, el SII, somete a sus análisis correspondientes.  
 
Estrategia del SII
Dada la importancia de este tema para el Servicio, el Director del SII, Jorge Trujillo, acaba de exponer en detalle la estrategia que aplica la institución para el control de los contribuyentes de comportamiento agresivo, en un encuentro organizado entre el martes y viernes de esta semana en Madrid por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, CIAT.  
 
En la oportunidad, precisó que se trata de una  estrategia  de gestión de riesgos basada en analítica avanzada, controles preventivos y fiscalización focalizada, que se sustenta en un modelo de trabajo colaborativo que integra capacidades de prevención, detección, análisis y tratamiento de riesgos a nivel nacional y regional. La presentación de Trujillo fue bien evaluada por los asistentes a esta actividad, quienes valoraron las acciones y métodos de detección de fraudes fiscales que contempla la estrategia contra el comportamiento tributario agresivo que utiliza el SII.
 
Para ello, el Servicio ha desarrollado una estructura especializada que combina instancias de coordinación estratégica, capacidades analíticas avanzadas y equipos de fiscalización con conocimiento operativo del territorio.
 
En primer lugar, el Comité contra el Comportamiento Agresivo cumple un rol de articulación institucional, promoviendo la coordinación entre distintas subdirecciones y generando espacios de trabajo conjunto para el desarrollo de mejoras permanentes en los procesos, procedimientos y herramientas de control. Su labor permite asegurar una visión integral del fenómeno y una respuesta coordinada frente a nuevas modalidades de fraude.
 
En segundo lugar, la Dirección Nacional lidera la detección masiva de contribuyentes con indicadores de comportamiento agresivo. A través del uso de modelos analíticos, reglas de negocio, cruces de información y herramientas de ciencia de datos, identifica patrones de riesgo y desarrolla mecanismos que permiten anticipar y detectar conductas de incumplimiento de manera oportuna.
 
Finalmente, los equipos especializados de las Direcciones Regionales aportan la mirada operacional y el análisis de casos concretos. Su trabajo permite validar las alertas generadas centralmente, revisar antecedentes específicos de los contribuyentes y ejecutar las acciones de tratamiento y fiscalización que correspondan en cada situación, son también el punto central de información en los equipos regionales que pueden capacitar a otros equipos internos, siendo los contactos específicos con el área a nivel central.
 
Este modelo genera un ciclo continuo de aprendizaje institucional: los casos detectados por los modelos analíticos son revisados por los equipos regionales, cuyos resultados retroalimentan posteriormente los criterios de detección, fortaleciendo progresivamente la capacidad del Servicio para identificar riesgos emergentes y mejorar la efectividad de sus controles.
 
De esta forma, podemos priorizar nuestros recursos de fiscalización en contribuyentes que presentan una combinación de alto riesgo y potencial impacto tributario, mejorando la efectividad de los controles preventivos y de las acciones de fiscalización.
 
Finalmente, la presentación de querellas corresponde a la última etapa de la estrategia, la que se aplica cuando estamos frente a casos de mayor gravedad, en los que existen verdaderas redes que simulan operaciones reales con el único propósito de lograr ventajas irregulares del sistema tributario, dañando con ello la recaudación fiscal.
 
Así, en materia de fiscalización durante el primer semestre de 2026 se han terminado 2.183 casos, que incluyen 289 auditorías y 1.904 revisiones de cumplimiento tributario. Las auditorías finalizadas en este periodo arrojaron un rendimiento preliminar de más de $51 mil millones, mientras las revisiones de cumplimiento arrojaron un rendimiento superior a los $15 mil millones.  En ejecución en tanto, se mantienen análisis 1.874 casos, de los cuales 364 corresponden a auditorías y 1.510 casos de revisiones de cumplimiento, que corresponden a casos iniciados en 2026.
 
Por último, en materia penal, desde 2019 a la fecha, hemos desarrollado acciones judiciales contra 8.488 contribuyentes con anotaciones de receptor agresivo de documentos tributarios, además de lograr sanciones pecuniarias contra 5.868 contribuyentes, en los Tribunales Tributarios y Aduaneros.
 
Próximos pasos

• A partir de los análisis realizados durante el primer semestre, se programó la realización de cerca de 400 auditorías asociadas al comportamiento tributario agresivo en las distintas regiones del país, las que serán desarrolladas en los próximos meses (fines de 2026 y comienzos de 2027).  En estas auditorías se analizan riesgos como la sobredeclaración de crédito fiscal de IVA por facturas, con un impacto esperado cercano a los $51 mil millones.

 

• En el mismo contexto, se seleccionaron para acciones de revisiones de cumplimiento 231 casos, los que también serán analizados en los próximos meses, con un impacto esperado de $10 mil millones.

 

• En paralelo, para apoyar el trabajo de fiscalización de casos de potenciales emisores agresivos, el SII seguirá avanzando en el uso de herramientas tecnológicas que permiten beneficios como la reducción del tiempo de análisis, la reducción del impacto de falsos positivos y la generación de insumos para la recalibración de los modelos de riesgo que maneja el SII.

 
Desafíos
Los próximos desafíos apuntan a:

• Fortalecer el control preventivo durante todo el ciclo de vida del contribuyente, avanzando en una mirada de gestión integral del riesgo, incorporando controles desde el inicio de actividades y etapas tempranas de operación.
• Conocimiento de los nuevos modelos de negocios especialmente tecnológicos con los que podamos perder trazabilidad de la información.  (Ejemplo: pasarelas de pago ubicadas fuera del país, criptomonedas, u otros)
• Profundizar el uso de Inteligencia Artificial y RPA's, para automatizar validaciones documentales, reducir falsos positivos, realizar análisis de antecedentes y controles focalizados, concentrando la fiscalización en auditorías y casos de mayor complejidad.

 
Finalmente, el Director del SII enfatizó que “nuestro desafío esexigente: aprovechar cada vez mejor los datos, la tecnología y el conocimiento institucional para anticiparnos a los riesgos, proteger la recaudación y facilitar el cumplimiento de los contribuyentes que desarrollan actividades económicas legítimas”.

“Buscamos avanzar hacia un enfoque cada vez más preventivo, profundizando el uso de inteligencia artificial, analítica avanzada y automatización para mejorar la precisión de nuestros modelos, reducir falsos positivos y focalizar mejor los recursos institucionales. La experiencia nos muestra que detectar los riesgos en etapas tempranas resulta mucho más efectivo que intervenir cuando el incumplimiento ya se ha materializado”, concluyó la autoridad.