S.I.I. recordó beneficios para contribuyentes:
En Vigencia Incentivos Al Ahorro Por US$72 Millones En Operación Renta
:
Incentivos tributarios aprobados por el Congreso junto con la ley que estableció el reajuste especial para los pensionados pueden ser utilizados por los contribuyentes a contar de la Operación Renta de este año.
Un menor ingreso tributario para el fisco de US$72 millones se producirá en la Operación Renta de este año como consecuencia de la entrada en vigencia de los incentivos al ahorro y la inversión de personas naturales y empresas que fueron aprobados por el Congreso junto con la ley que estableció el reajuste especial para los pensionados y montepiadas.
Uno de los mecanismos de mayor impacto por su simpleza y utilización general es el que permite a las personas naturales rebajar de la base imponible del Impuesto Global Complementario el 50% de los dividendos que perciban de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil y de los intereses percibidos de bancos e instituciones financieras, rebaja que no podrá exceder las 12,5 UTA ($3.860.850). Esta modificación legal favorece a más de 200.000 contribuyentes y representa menores ingresos para el fisco de US$40 millones anuales.
Otro incentivo que se aplica a contar de este año es el que permite a los contribuyentes que enajenen acciones de sociedades anónimas con presencia bursátil, tanto personas naturales como sociedades, sean éstas nacionales o extranjeras, habituales o no habituales, optar por tributar el mayor valor obtenido en dichas operaciones como renta ordinaria del régimen general de la ley de la Renta o con un impuesto parejo de tasa 15%. Esta norma tiene un costo fiscal de US$15 millones al año.
Un tercer mecanismo se refiere a la reinversión de utilidades, permitiendo a las empresas trasladar a ejercicios siguientes el exceso de crédito del 4% contra el impuesto de primera categoría obtenido en un año determinado, cuando hacen inversiones en activos fijos nuevos depreciables. Hasta ahora, las empresas que no utilizaban totalmente este crédito en el ejercicio correspondiente perdían el remanente. Ahora podrán diferirlo hasta cuando tengan utilidades. Este incentivo al ahorro representa menores ingresos tributarios por US$12 millones al año.
El cuarto mecanismo de incentivo al ahorro es el que incorpora las acciones con presencia bursátil a los beneficios del artículo 57 bis letra B de la Ley de la Renta, que anteriormente incluía sólo instrumentos financieros como depósitos a plazo a más de un año, cuentas de ahorro bancarias, cuotas de fondos mutuos y cuentas de ahorro voluntario de las AFP. Los ingresos tributarios se reducirán anualmente por la aplicación de este incentivo en US$5 millones.
EJEMPLOS SOBRE INCENTIVOS AL AHORRO
LEY Nº19.578 SOBRE AUMENTO DE PENSIONES
Rebaja del 50% de los Intereses Bancarios y Dividendos:
Supuestos:
+ Intereses por $ 25.000.000
+ Otras Rentas por $ 40.000.000
= Rentas Totales $ 65.000.000
|
Antes |
Ahora |
Ahorro Impuestos |
|
Renta |
Impuesto |
Renta |
Impuesto |
Pesos |
% |
+ Otras Rentas
|
40.000.000 |
7.930.903 |
40.000.000 |
7.930.903 |
- |
|
+ Intereses Afectos |
25.000.000 |
11.250.000 |
21.139.150 |
9.512.618 |
1.737.382 |
15,4 |
= Renta Afecta a Global Complementario
|
65.000.000 |
19.180.903 |
61.139.150 |
17.443.521 |
1.737.382 |
9,1 |
Incentivo al Ahorro por Rebaja del 50%
de los Intereses Bancarios y Dividendos: $ 1.737.382 (15,4%)
Rebaja del 50% de los Intereses Bancarios y Dividendos:
Supuestos:
+ Sueldo Anual $ 8.400.000
+ Honorarios $ 900.000
+ Intereses por $ 700.000
= Rentas Totales $ 10.000.000
|
Antes |
Ahora |
Ahorro Impuestos |
|
Renta |
Impuesto |
Renta |
Impuesto |
Pesos |
% |
+ Sueldo Anual |
8.400.000 |
234.679 |
8.400.000 |
234.679 |
- |
- |
+ Honorarios Anuales
|
900.000 |
46.698 |
900.000 |
46.698 |
- |
- |
+ Intereses Afectos
|
700.000 |
70.000 |
350.000 |
35.000 |
35.000 |
50,0 |
= Renta Afecta a Global Complementario
|
10.000.000 |
351.377 |
9.650.000 |
316.377 |
35.000 |
11,1 |
Incentivo al Ahorro por Rebaja del 50%
de los Intereses Bancarios y Dividendos: $ 35.000 (50,0%)
Tributación de la Ganancia de Capital Habitual en Venta de Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas:
Supuestos:
+ Ganancias de Capital $ 50.000.000
+ Otras Rentas por $ 40.000.000
= Rentas Totales $ 90.000.000
|
Antes |
Ahora |
Ahorro Impuestos |
|
Renta |
Impuesto |
Renta |
Impuesto |
Pesos |
% |
+ Otras Rentas
|
40.000.000 |
7.930.903 |
40.000.000 |
7.930.903 |
- |
- |
+ Ganancia de Capital Venta de Acciones
|
50.000.000 |
22.500.000 |
- |
- |
- |
- |
- Rebaja Ex Art. 57 Bis letra A Nº1
|
14.633.020 |
(6.584.859) |
- |
- |
- |
- |
= Renta Afecta a Global Complementario
|
75.366.980 |
23.846.044 |
40.000.000 |
7.930.903 |
- |
- |
Renta Afecta a Impuesto Único Tasa 15%
|
- |
- |
50.000.000 |
7.500.000 |
- |
- |
Total Impuestos
|
|
23.846.044 |
|
15.430.903 |
8.415.141 |
35,3 |
Impuestos sobre ganancias de capital
|
|
15.915.141 |
|
7.500.000 |
8.415.141 |
52,9 |
Incentivo al Ahorro por Ganancia de Capital: $ 8.415.141 (52,9%)
Tributación de la Ganancia de Capital no Habitual en Venta de Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas:
Supuestos:
+ Ganancias de Capital $ 1.500.000
+ Otras Rentas por $ 7.000.000
= Rentas Totales $ 8.500.000
|
Antes |
Ahora |
Ahorro Impuestos |
|
Renta |
Impuesto |
Renta |
Impuesto |
Pesos |
% |
+ Otras Rentas
|
7.000.000 |
164.679 |
7.000.000 |
164.679 |
- |
|
+ Ganancia de Capital Venta de Acciones
|
- |
- |
1.500.000 |
75.000 |
- |
|
= Renta Afecta a Global Complementario
|
7.000.000 |
164.679 |
8.500.000 |
239.679 |
- |
|
Renta Afecta a Impuesto Único Tasa 15%
|
1.500.000 |
225.000 |
- |
- |
- |
|
Total Impuestos
|
|
389.679 |
|
239.679 |
150.000 |
38,5% |
Impuestos sobre ganancias de capital
|
|
225.000 |
|
75.000 |
150.000 |
66,6% |
Incentivo al Ahorro por Ganancia de Capital: $ 150.000 (66,6%)
Arrastre de Remanentes por Crédito de Compras de Activo Fijo:
Supuestos:
- Una empresa en formación invierte $20.000.000 en activo inmovilizado, lo cual le da derecho a un crédito contra el impuesto de Primera Categoría de $ 800.000 (4% de la inversión).
- Es su primer año de operación registra pérdidas tributarias.
- En su segundo año de operación registra una utilidad de $ 10.000.000.
|
Antes |
Ahora |
Primer Año de Operación:
Impuesto de Primera Categoría
Crédito Inversión Activo Fijo Utilizable
Impuesto Neto de Primera Categoría
Remanente Crédito Próximo Período |
0
0
0
(No existe) |
0
0
0
800.000 |
Segundo Año de Operación:
Impuesto de Primera Categoría
Crédito Inversión Activo Fijo Utilizable
Remanente Crédito Período Anterior
|
1.500.000
0
(No existe)
|
1.500.000
0
800.000
|
Impuesto Neto de Primera Categoría
|
1.500.000 |
700.000 |
Ahorro Impuesto: $ 800.000
Incorporación de las Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas al Incentivo al Ahorro del Artículo 57 Bis:
Supuestos:
Inversión en Acciones por $ 12.000.000 en agosto de 1998
Ahorro Neto Positivo $ 5.000.000
Rentas Afectas a Global Complementario $ 1.579.207
|
Antes |
Ahora |
Rentas Afectas a Global Complementario
|
20.000.000 |
20.000.000 |
Impuesto Global Complementario
|
1.579.207 |
1.579.207 |
- Crédito por Ahorro Neto Positivo
|
- |
750.000 |
Impuesto Neto
|
1.579.207 |
829.207 |
Total Impuesto
|
1.579.207 |
829.207 |
Incentivo al Ahorro por 57 bis: $ 750.000 (47,5%)
|