DEVOLUCIÓN IMPUESTO A LA RENTA 2003

En la Operación Renta 2003, los contribuyentes que solicitaron su devolución mediante el depósito en cuenta bancaria obtuvieron sus fondos, con anticipación a las fechas  comprometidas originalmente, en dos de las tres emisiones realizadas. A lo anterior se suma un aumento de 19,89% en la cantidad de contribuyentes que recibió su devolución mediante depósito en cuenta bancaria, lo que demuestra la confianza de ellos en las alternativas tecnológicas que la Tesorería pone a disposición de sus usuarios, obteniendo sus fondos de manera inmediata y con las seguridades que involucran las transferencias por vía electrónica.

El 16 de mayo la TGR efectúo la primera emisión de excedentes de  impuestos, por un monto total de $ 95.043 millones, que favoreció a 389.494 contribuyentes que presentaron sus declaraciones por Internet y que resultaron sin observaciones, en los plazos establecidos originalmente.

Posteriormente, el 23 de mayo se realizó una segunda emisión, para aquellos contribuyentes que declararon por Internet hasta el 3 de mayo y que no tuvieron observaciones, entregando un monto de $ 84.430 millones que benefició a 352.928 contribuyentes.

De la devolución total autorizada por el SII en esta Operación Renta, la Tesorería descontó la suma de  $16.874 millones a un total de 98.337 contribuyentes que tenían deuda fiscal pendiente.

Toda información relativa al estado de la devolución puede ser consultada en el sitio web de Tesorería:  www.tesoreria.cl

2.   LOGROS Y NUEVOS DESAFIOS DE LA OPERACIÓN RENTA

Como se ha señalado en múltiples ocasiones, son tres los pilares estratégicos sobre los cuales el SII basa su acción institucional: (1) contribuir al desarrollo económico de Chile, (2) facilitación creciente del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, (3) fortalecimiento de la capacidad de fiscalización. A impulsar el desarrollo de esos tres pilares de su gestión modernizadora, el SII aplica toda la tecnología de que dispone.

2.1. INTERNET FACILITA EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO  

El SII evalúa como excepcional la respuesta que dieron los contribuyentes al llamado a declarar por Internet. Tanto así que fueron 1.403.193 (69% del total) los contribuyentes personas naturales y empresas que prefirieron la alternativa moderna frente al antiguo sistema en papel (ver gráfico N°2). 

Respecto del año anterior, en 2003 se recibió un 23,8% más de declaraciones a través de www.sii.cl. Del total de contribuyentes que optaron por Internet, el 84,6% corresponde a solicitudes de devolución, respecto de 2002 el número de declaraciones con solicitud de devolución recibidas por Internet aumento en un 25,39%.  

Por otro lado, las declaraciones calzadas recibidas por la red, es decir aquellas que resultaron sin pago y sin devolución, se empinaron hasta 201.330 lo que significa un incremento de un 13,03% respecto del año anterior.  

En tanto que los contribuyentes que debieron pagar impuesto durante abril y lo hicieron a través de Internet, aumentaron en 85% respecto del año anterior llegando a 14.270 declaraciones (ver gráfico N°3). Lo más destacable de este segmento es que los montos pagados electrónicamente totalizaron $128.308 millones (31,96% del total pagado durante abril) incrementándose en más de 12 veces respecto del año anterior. Esto constituye una franca y rotunda demostración de la confianza que los chilenos han depositado en las tecnologías de la información para efecto no sólo de declarar sus rentas, sino también para enterar al fisco las sumas correspondientes (ver gráfico N°4).  

Pese a lo alentador de las anteriores cifras, aún es mayoritaria la cantidad de contribuyentes cuyas declaraciones resultan con pago, que prefieren el procedimiento en papel.  Efectivamente, el 90% de aquellos declaró por este medio, totalizando una cifra  de $ 273.148 millones enterados al fisco.

Los que usan Internet. Como se mencionó precedentemente, del total de declaraciones recibidas por Internet un 84,6% corresponde a solicitudes de devolución, lo que demuestra que dicho segmento consolidó a este medio como su opción personal para cumplir con su obligación tributaria. Tanto es así que el 91,4% de los montos solicitados a devolver se gestionaron electrónicamente, por el equivalente a $ 859.893 millones.

Esa cifra contrasta con los $80.870 millones solicitados en las 353.811 declaraciones con devolución recibidas en papel.

Contribuyentes que se beneficiaron con la propuesta de declaración. Tal como se prometió, el SII ofreció por tercer año consecutivo en su sitio web, una propuesta de declaración a quienes tributan en el impuesto global complementario. Un total de 448.294 contribuyentes hicieron uso de la misma, experimentando la facilidad y comodidad de cumplir su responsabilidad con este innovador servicio facilitador que incorpora lo mejor en tecnología disponible en la administración tributaria chilena.

Al respecto hay que destacar que el total de declaraciones con devolución autorizadas por el SII  y que fueron presentadas por los contribuyentes aceptando la propuesta ofrecida, fue de 438.477, equivalente al 97,81% del total de propuestas aceptadas. La cuantía  de tales devoluciones ascendió a $ 93.122 millones, suma que corresponde al 10,61% del total de devoluciones solicitadas a través del web.

Por otro lado, se recibieron 4.898 declaraciones propuestas con pago, las cuales ingresaron en arcas fiscales $1.899 millones. El resto de las declaraciones propuestas corresponde a las calzadas, es decir sin pago ni devolución, y llegaron a 4.919.

En cuanto a las propuestas de declaración hechas por el SII y aceptadas por los contribuyentes, el 9,59% resultó con algún tipo de inconsistencia. En este punto es importante aclarar lo siguiente.

La intensidad del proceso de fiscalización de este año fue percibida por determinados contribuyentes que erróneamente dan por descontado que por el hecho de hacer su declaración de ingresos aceptando la propuesta formulada por el SII, o bien dentro de los plazos promocionados para obtener anticipadamente los excedentes; ello garantiza una devolución automática de los impuestos pagados en exceso. Esa apreciación es incorrecta porque debe recordarse que la propuesta que el SII formula, se construye basada en la información que aportan los agentes retenedores, por lo cual es deber del contribuyente verificar que la misma sea correcta, precisa y completa. Si tales datos son inexactos o se contradicen con la información que aporta el propio contribuyente, por ejemplo la que entrega en el formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo de IVA y/o de anticipos al impuestos sobre la renta, es de toda lógica que dicha declaración no puede ser aceptada por el SII, sino que debe ser sometida a un proceso de fiscalización, que apunte a aclarar dichas inconsistencias.

Lo anterior se produce debido principalmente a:

• Cambio en la información aportada inicialmente por los agentes retenedores, que es el insumo principal para la construcción de las propuestas, lo cual ocurre con posterioridad a que el contribuyente aceptó la propuesta.  
  

• Incoherencia entre los datos incluidos por el agente retenedor en una o más declaraciones juradas (documento en el cual éste informa al SII sobre las rentas pagadas por a los contribuyentes) y los montos efectivamente aportados al fisco por ese agente (sumas que normalmente se detallan en formularios declarados mensualmente).  

Es importante señalar que este proceso de fiscalización afecta no sólo al contribuyente, sino que también al agente retenedor que, o no hizo correctamente sus declaraciones juradas, o bien no enteró al fisco las retenciones ya sea parcial o totalmente.

3.   AUMENTO DE LA EFICACIA EN LA DETECCIÓN DE INCONSISTENCIAS Y FUENTES DE EVASIÓN DE IMPUESTOS

Estrategia fiscalizadora. Durante la Operación Renta el SII aplica tres procesos de fiscalización bien definidos.: (1) la fiscalización informática a través de cruces de información a los que somete al universo de las declaraciones; (2) la fiscalización en profundidad de un subconjunto de declaraciones a las que se les detectan inconsistencias aritméticas, lógicas, tributarias y contra fuentes de información de terceros con que cuenta el Servicio; y (3) ejecución o de planes especiales diseñados para abordar focos particulares de incumplimiento .

Devoluciones no autorizadas. Como resultado del proceso fiscalizador, el SII no autorizó devoluciones solicitadas por un monto total de $ 411.965 millones de pesos, cifra equivalente al 43,79% del total pedido, lo que contrasta con el 45,28% del año anterior. Al respecto, también debe considerarse que el monto de devoluciones solicitado llegó, en términos reales, a $ 955.203 millones, cifra 1,45% superior en comparación con 2002.

Del proceso similar efectuado el año 2002, debe mencionarse que a abril de este año se obtuvo un saldo a favor del fisco por $ 25.500 millones por concepto de menores devoluciones netas, reintegros y/o pagos adicionales.

Por otro lado, las declaraciones con devolución autorizadas tuvieron una leve disminución de 0,78% (9.798 declaraciones) respecto del año anterior llegando a 1.244.421.

Como resultado de la fiscalización informática, 336.531 contribuyentes deberán aclarar lo indicado en sus declaraciones por presentar una o más inconsistencias. Estos contribuyentes serán notificados para la segunda fase fiscalizadora de la operación renta, es decir la fiscalización en profundidad.

Aumento de eficacia y nuevos cruces. Este año se incorporaron nuevos cruces y se perfeccionaron otros ya existentes, orientados a aumentar y mejorar la fiscalización, principalmente de las franquicias tributarias incorporadas en la Ley de la Renta.

Considerando el efecto de los nuevos cruces y el perfeccionamiento de otros ya existentes, esto redunda en un mayor rigor fiscalizador que se refleja en los 120.370 contribuyentes que deberán justificar el uso de algunas franquicias y otros conceptos. No obstante, si al total (336.531) de contribuyentes observados en esta Operación Renta, se le sustrae la cantidad adicional que es producto del mayor rigor aplicado en la fiscalización, se concluye que el universo de contribuyentes observados queda en 216.161, cifra inferior en 18,59% respecto del año pasado.

4.   SEGUNDA ETAPA: FISCALIZACIÓN A PROFUNDIDAD Y EN TERRENO

Los 336.531 contribuyentes cuyas declaraciones quedaron impugnadas, serán objeto ahora de un proceso de fiscalización en profundidad que se realizará paulatinamente durante el resto del año. Todos ellos podrán realizar declaraciones rectificatorias a través de www.sii.cl, o bien deberán esperar a ser citados a presentarse en las unidades de SII para aclarar las diferencias.

Si bien es cierto este año mejoró la calidad de las declaraciones presentadas, 40.469 contribuyentes serán notificados por haber omitido rentas percibidas; y también por declarar una retención mayor a la informada por sus agentes retenedores.

Otros 2.148 contribuyentes merecieron reparos porque no reliquidaron el impuesto de Segunda Categoría en circunstancias que percibieron rentas simultaneas de dos o más empleadores durante uno o más meses del año pasado.

Propuesta de rectificación en www.sii.cl Al igual que el año pasado, a partir del lunes 2 de junio los contribuyentes personas naturales y que tributan en el Impuesto Global Complementario, tendrán a su disposición en Internet una propuesta de declaración rectificatoria, elaborada con los datos que posee el SII provenientes de la información proporcionada por los agentes retenedores.

Indicación de errores. En www.sii.cl se mostrarán simultáneamente los valores declarados por el contribuyente, que dieron origen a los errores, y los montos propuestos para corregirlos.

Fiscalización en unidades del SII. Los contribuyentes comenzarán a recibir notificaciones a partir de la última semana de junio, citándolos a concurrir a las diferentes oficinas del SII desde la primera semana de julio, donde deberán aportar los antecedentes que se les solicitan.

5.      TERCERA ETAPA: PLANES ESPECIALES

Este proceso de fiscalización en profundidad estará dominado por la aplicación de planes especiales orientados a identificar y contener focos específicos de evasión, lo mismo que figuras de potenciales fraudes tributarios. Esos planes especiales son los siguientes:

• Citación de contribuyentes que no enviaron su declaración de renta durante abril. Se trata de contribuyentes que durante abril pasado no hicieron su declaración de impuestos estando obligados por ley a ello. En diciembre de 2002 fueron citados alrededor de 9.000 contribuyentes por este mismo concepto en relación con abril de 2002  
  

• Control de rentas percibidas por menores de edad y que deben ser declaradas por el padre que ejerce la patria potestad. Este plan está en ejercicio y por el cual fueron citados 2.917 contribuyentes. Se destaca que un plan piloto efectuado en diciembre de 2002 con una muestra de 28 contribuyentes, arrojó  una diferencia de impuestos  girados por este concepto, de $95 millones.  
  

• Habitualidad en la enajenación de bienes raíces agrícolas. Este plan se fundamenta en el cambio al artículo 18 de la Ley de la Renta incorporado por la Ley de Lucha Contra la Evasión Tributaria y que, en síntesis, establece que la subdivisión y enajenación de bienes raíces agrícolas ocurrida antes de 4 años, debe tributar bajo el régimen general establecido en la Ley. Con este plan se busca verificar el cumplimiento que han dado los contribuyentes a esta nueva norma.  
  

• Citación de contribuyentes que no dan respuesta a una primera notificación del SII. Aquellos contribuyentes que fueron llamados en primera instancia por el SII y que no se presentaron, serán citados para que en segunda instancia aclaren, confirmen o rectifiquen sus declaraciones. A modo de ejemplo, en 2002 se citó a 13.800 contribuyentes, los cuales a la fecha han enterado en arcas fiscales una cifra cercana a los $5.600 millones.

Santiago, 30 de mayo, 2003

RESUMEN DE RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN RENTA 2002  

El cuadro siguiente muestra un resumen de los resultados de la fiscalización practicada en la Operación Renta 2002 sobre aquellas declaraciones que fueron observadas. Como resultado de la misma se fiscalizó a más de 300.000 contribuyentes, lo cual significó ingresos adicionales al Fisco por más de $ 81.000 millones.