Home >

12 de Abril de 1999

S.I.I. recordó beneficios para contribuyentes:

En Vigencia Incentivos Al Ahorro Por US$72 Millones En Operación Renta

• Incentivos tributarios aprobados por el Congreso junto con la ley que estableció el reajuste especial para los pensionados pueden ser utilizados por los contribuyentes a contar de la Operación Renta de este año.

Un menor ingreso tributario para el fisco de US$72 millones se producirá en la Operación Renta de este año como consecuencia de la entrada en vigencia de los incentivos al ahorro y la inversión de personas naturales y empresas que fueron aprobados por el Congreso junto con la ley que estableció el reajuste especial para los pensionados y montepiadas.

Uno de los mecanismos de mayor impacto por su simpleza y utilización general es el que permite a las personas naturales rebajar de la base imponible del Impuesto Global Complementario el 50% de los dividendos que perciban de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil y de los intereses percibidos de bancos e instituciones financieras, rebaja que no podrá exceder las 12,5 UTA ($3.860.850). Esta modificación legal favorece a más de 200.000 contribuyentes y representa menores ingresos para el fisco de US$40 millones anuales.

Otro incentivo que se aplica a contar de este año es el que permite a los contribuyentes que enajenen acciones de sociedades anónimas con presencia bursátil, tanto personas naturales como sociedades, sean éstas nacionales o extranjeras, habituales o no habituales, optar por tributar el mayor valor obtenido en dichas operaciones como renta ordinaria del régimen general de la ley de la Renta o con un impuesto parejo de tasa 15%. Esta norma tiene un costo fiscal de US$15 millones al año.

Un tercer mecanismo se refiere a la reinversión de utilidades, permitiendo a las empresas trasladar a ejercicios siguientes el exceso de crédito del 4% contra el impuesto de primera categoría obtenido en un año determinado, cuando hacen inversiones en activos fijos nuevos depreciables. Hasta ahora, las empresas que no utilizaban totalmente este crédito en el ejercicio correspondiente perdían el remanente. Ahora podrán diferirlo hasta cuando tengan utilidades. Este incentivo al ahorro representa menores ingresos tributarios por US$12 millones al año.

El cuarto mecanismo de incentivo al ahorro es el que incorpora las acciones con presencia bursátil a los beneficios del artículo 57 bis letra B de la Ley de la Renta, que anteriormente incluía sólo instrumentos financieros como depósitos a plazo a más de un año, cuentas de ahorro bancarias, cuotas de fondos mutuos y cuentas de ahorro voluntario de las AFP. Los ingresos tributarios se reducirán anualmente por la aplicación de este incentivo en US$5 millones.

Ejemplos Sobre Incentivos Al Ahorro
Ley N°19.578 Sobre Aumento De Pensiones

·         Rebaja del 50% de los Intereses Bancarios y Dividendos:

• Supuestos:

+ Intereses por $ 25.000.000
+ Otras Rentas por $ 40.000.000
= Rentas Totales $ 65.000.000

·  Incentivo al ahorro Por Rebaja del 50% De Los Intereses Bancarios Y dividendos:           $ 1.737.382 (15,4%)

·  Rebaja del 50% De Los Intereses Bancarios Y dividendos:

·  Supuestos:

+ Sueldo Anual $ 8.400.000
+ Honorarios $ 900.000
+ Intereses por $ 700.000
= Rentas Totales $ 10.000.00

·         Incentivo al Ahorro por Rebaja del 50% de los Intereses Bancarios y Dividendos: $ 35.000 (50,0%)

• Tributación de la Ganancia de Capital Habitual en Venta de Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas:

• Supuestos:

+ Ganancias de Capital $ 50.000.000
+ Otras Rentas por $ 40.000.000
= Rentas Totales $ 90.000.000

Antes

Ahora

Ahorro Impuestos

Renta

Impuesto

Renta

Impuesto

Pesos

%

+ Otras Rentas

40.000.000

7.930.903

40.000.000

7.930.903

-

-

+ Ganancia de Capital Venta de Acciones

50.000.000

22.500.000

-

-

-

-

- Rebaja Ex Art. 57 Bis letra A Nº1

14.633.020

(6.584.859)

-

-

-

-

= Renta Afecta a Global Complementario

75.366.980

23.846.044

40.000.000

7.930.903

-

-

Renta Afecta Impuesto Único Tasa 15%

-

-

50.000.000

7.500.000

-

-

Total Impuestos

-

23.846.044

-

15.430.903

8.415.141

35,3

Impuestos sobre ganancias de capital

-

15.915.141

-

7.500.000

8.415.141

52,9

• Incentivo al Ahorro por Ganancia de Capital: $ 8.415.141 (52,9%)

• Tributación de la Ganancia de Capital no Habitual en Venta de Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas:

• Supuestos:

+ Ganancias de Capital  $ 1.500.000
+  Otras Rentas por $ 7.000.000
=  Rentas Totales  $ 8.500.000

Antes

Ahora

Ahorro Impuestos

Renta

Impuesto

Renta

Impuesto

Pesos

%

+ Otras Rentas

7.000.000

164.679

7.000.000

164.679

-

-

+ Ganancia de Capital Venta de Acciones

-

-

1.500.000

75.000

-

-

= Renta Afecta a Global Complementario

7.000.000

164.679

8.500.000

239.679

-

-

Renta Afecta a Impuesto Único Tasa 15%

1.500.000

225.000

-

-

-

-

Total Impuestos

-

389.679

-

239.679

150.000

38,5%

Impuestos sobre ganancias de capital

-

225.000

-

75.000

150.000

66,6%

• Incentivo al Ahorro por Ganancia de Capital: $ 150.000 (66,6%)

• Arrastre de Remanentes por Crédito de Compras de Activo Fijo:

• Supuestos:

- Una empresa en formación invierte $20.000.000 en activo inmovilizado, lo cual le da derecho a un crédito contra el impuesto de Primera Categoría de $ 800.000 (4% de la inversión).
- Es su primer año de operación registra pérdidas tributarias.
- En su segundo año de operación registra una utilidad de $ 10.000.000.

• Incorporación de las Acciones de Sociedades Anónimas Abiertas al Incentivo al Ahorro del Artículo 57 Bis:

• Supuestos:

- Inversión en Acciones por $ 12.000.000 en agosto de 1998
- Ahorro Neto Positivo $ 5.000.000
- Rentas Afectas a Global Complementario $ 1.579.207

Antes

Ahora

Rentas Afectas a Global Complementario

20.000.000

20.000.000

Impuesto Global Complementario

1.579.207

1.579.207

Crédito por Ahorro Neto Positivo

-

750.000

Impuesto Neto

1.579.207

829.207

Total Impuesto

1.579.207

829.207

          Incentivo al Ahorro por 57 bis:

$ 750.000 (47,5%)