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1994
DECRETO LEY NO. 3.500 - APRUEBA
NORMAS SOBRE NUEVO SISTEMA DE PENSIONES - PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE 13 DE
NOVIEMBRE DE 1980. - DL NO. 3.500 (DO 13.11.80), ART. 18, 20, 84 Y 92.- LEY RENTA, ART.
42, NO. 1, Y 43, NO. 1. - REGLAMENTO DS NO. 57, MINISTERIO DEL TRABABAJO Y PREVISION
SOCIAL (DO 28.03.91), ART. 7.
REGIMEN DE PREVISION DEL DL NO. 3.500, DE 1980 - TRABAJADORES AFILIADOS - CUENTA DE
CAPITALIZACION INDIVIDUAL - COTIZACIONES VOLUNTARIAS - DEPOSITOS CONVENIDOS CON EL
EMPLEADOR - COTIZACION DE SALUD DEL 7% DE SUS REMUNERACIONES IMPONIBLES - OPCION
COTIZACION DE SALUD SUPERIOR A LA LEGAL - EXENCION ESTABLECIDA EN ART. 20 DEL DL NO. 3.500
- TOPE EN UNIDADES DE FOMENTO - IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA - IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO O ADICIONAL A LA RENTA.
DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LOS ART. 18, 20, 84 Y 92 DEL DL NO. 3.500, DE 1980, SOBRE
NUEVO SISTEMA DE PENSIONES, A LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS QUE EFECTUEN LOS TRABAJADORES
AFILIADOS AL REGIMEN DE PREVISION DEL CITADO TEXTO LEGAL, A LOS DEPOSITOS CONVENIDOS CON
EL EMPLEADOR Y A LAS COTIZACIONES DESTINADAS A LAS PRESTACIONES DE SALUD, LES AFECTA LA
SIGUIENTE SITUACION TRIBUTARIA:
A) LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS EFECTUADAS POR LOS TRABAJADORES AFILIADOS AL REGIMEN
PROVISIONAL DEL DL NO. 3.500, (DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES), HASTA EL MONTO ESTABLECIDO
POR LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES, PODRAN DESCONTARSE DE
LAS REMUNERACIONES O RENTAS IMPONIBLES DE LOS TRABAJADORES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO
UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA, GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL A LA RENTA, QUE LES AFECTA.
B) LOS DEPOSITOS QUE EL EMPLEADOR HUBIERA CONVENIDO EFECTUAR EN FAVOR DEL TRABAJADOR, QUE
CONSTITUYEN UN BENEFICIO PREVISIONAL DE ESTE ULTIMO, Y QUE SON DE CARGO DE LA EMPRESA,
CONFORME DISPONE EL ART. 18, INCISO SEGUNDO, DEL DL NO. 3.500, NO CONSTITUYEN REMUNERACION
PARA NINGUN EFECTO LEGAL Y NO SE CONSIDERAN RENTA PARA LOS FINES TRIBUTARIOS, Y
C) LA COTIZACION LEGAL DE SALUD DEL 7% DE SUS REMUNERACIONES IMPONIBLES Y LA SUPERIOR A
DICHO PORCENTAJE, QUE EFECTUEN LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES O INDEPENDIENTES, HASTA UN
MONTO MAXIMO, EN UN CONJUNTO, DE 4,2 UF, PODRAN DESCONTARSE DE LAS REMUNERACIONES O RENTAS
IMPONIBLES DE LOS REFERIDOS TRABAJADORES PARA EL CALCULO DE LOS IMPUESTOS QUE LES AFECTEN,
SEŅALADOS EN LA LETRA A), PRECEDENTE.
PRECISADO LO ANTERIOR, CABE TENER PRESENTE QUE EL ART. 18 DEL DL NO. 3.500, DE 1980, EN SU
INCISO PRIMERO, ESTABLECE QUE CADA TRABAJADOR PODRA EFECTUAR, ADEMAS, EN SU CUENTA DE
CAPITALIZACION INDIVIDUAL, COTIZACIONES VOLUNTARIAS. SOBRE ESTAS COTIZACIONES LA
SUPERINTENDENCIA DE AFP, HA ESTABLECIDO QUE LA BASE DE CALCULO PARA DETERMINAR LAS
COTIZACIONES VOLUNTARIAS ESTA CONSTITUIDA POR LA REMUNERACION Y/O RENTA MENSUAL IMPONIBLE
DEL TRABAJADOR - CON UN LIMITE MAXIMO DE 60 UF DEL ULTIMO DIA DEL MES ANTERIOR AL PAGO DE
LAS COTIZACIONES - Y PODRA DESTINAR PARA DICHAS COTIZACIONES, EL TOTAL O PARTE DE LOS
REFERIDOS EMOLUMENTOS, UNA VEZ DEDUCIDAS LAS COTIZACIONES OBLIGATORIAS QUE DEBE ENTERAR DE
ACUERDO AL ART. 17 DEL DL NO. 3.500 Y LA COTIZACION PARA FINANCIAR LAS PRESTACIONES DE
SALUD.
A SU VEZ, EL INCISO SEGUNDO DEL ART. 18, CITADO, SEŅALA QUE EL TRABAJADOR TAMBIEN PODRA
DEPOSITAR EN SU CUENTA DE CAPITALIZACION INDIVIDUAL, LAS SUMAS QUE HUBIERE CONVENIDO CON
SU EMPLEADOR CON EL UNICO OBJETO DE INCREMENTAR EL CAPITAL REQUERIDO PARA FINANCIAR UNA
PENSION ANTICIPADA, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL ART. 68 DEL DL NO. 3.500, O PARA
INCREMENTAR EL MONTO DE SU PENSION. AGREGA, QUE ESTAS SUMAS, EN TANTO SE DEPOSITEN EN LA
CUENTA ALUDIDA, NO CONSTITUIRAN REMUNERACION PARA NINGUN EFECTO LEGAL Y NO SE CONSIDERARAN
RENTA PARA LOS FINES TRIBUTARIOS.
AHORA BIEN, EN CUANTO A LOS DEPOSITOS CONVENIDOS CON EL EMPLEADOR, EL ART. 7 DEL DS NO.
57, DE 1990, DEL MINISTERIO DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL, REGLAMENTO DEL DL NO. 3.500,
PRECEPTUA QUE LA REMUNERACION Y RENTA MENSUAL UTILIZADA COMO BASE PARA DETERMINAR LAS
COTIZACIONES OBLIGATORIAS Y VOLUNTARIAS TENDRA UN LIMITE DE 60 UF DEL ULTIMO DIA DEL MES
ANTERIOR AL PAGO DE LA COTIZACION, LIMITE QUE NO PROCEDERA EN EL CASO DE LOS DEPOSITOS
CONVENIDOS A QUE SE ALUDE, LO QUE HA SIDO CONFIRMADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE AFP.
MEDIANTE DIVERSOS PRONUNCIAMIENTOS Y CIRCULAR NO. 672, EMITIDA SOBRE LA MATERIA.
RESPECTO A LA SITUACION TRIBUTARIA DE LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS Y PRESTACIONES DE
SALUD, EL INCISO PRIMERO DEL ART. 20 DEL DL NO. 3.500, DISPONE QUE LA PARTE DE LA
REMUNERACION Y RENTA IMPONIBLE DESTINADAS AL PAGO DE LAS COTIZACIONES ESTABLECIDAS EN LOS
ART. 17, 18, 84, 85 Y 92, SE ENTENDERA COMPRENDIDA DENTRO DE LAS EXENCIONES QUE CONTEMPLA
EL NO. 1 DEL ART. 42 DE LA LEY DE LA RENTA.
POR SU PARTE, EL INCISO SEGUNDO DEL ART. 18 DEL DL NO. 3.500, SEŅALA QUE LAS SUMAS QUE SE
DEPOSITEN EN LA CUENTA DE CAPITALIZACION INDIVIDUAL POR CONCEPTO DE DEPOSITOS CONVENIDOS,
NO CONSTITUIRAN REMUNERACION PARA NINGUN EFECTO LEGAL, Y NO SE CONSIDERARAN RENTA PARA LOS
FINES TRIBUTARIOS.
FINALMENTE, EL INCISO TERCERO DE LOS ART. 84 Y 92 DEL DL NO. 3.500, ESTABLECE QUE CUANDO
EL TRABAJADOR OPTE POR EFECTUAR UNA COTIZACION MENSUAL SUPERIOR AL 7%, DICHA COTIZACION
GOZARA DE LA EXENCION ESTABLECIDA EN EL ART. 20 DEL MISMO CUERPO LEGAL, HASTA UN VALOR
MAXIMO DE 4,2 UNIDADES DE FOMENTO, CONSIDERADAS ESTAS AL VALOR DEL ULTIMO DIA DEL MES
ANTERIOR AL PAGO DE LA COTIZACION CORRESPONDIENTE.
OFICIO NO. 2.648, DE 21.07.94
SUBDIRECCION NORMATIVA
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