ACTUAL TEXTO - CODIGO TRIBUTARIO - CONTENIDO EN EL ART. 1 DEL DECRETO LEY NO. 830, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE 31 DE DICIEMBRE DE 1974. - CODIGO TRIBUTARIO, ART. 127 Y 200.- LEY RENTA, ART. 31.- MANUAL SII., PARRAFO 5.622.07.-

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS - RELIQUIDACION DE IMPUESTOS - DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE SEGUN ART. 127 DEL CODIGO TRIBUTARIO - DECLARACIONES ANUALES DE IMPUESTOS - PERDIDAS TRIBUTARIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES - OMISION DE IMPUTACION - RECTIFICACION DE ERRORES PROPIOS - PLAZO - AÑOS NO PRESCRITOS.

PARA LOS EFECTOS DE QUE EL CONTRIBUYENTE PUEDA HACER USO DEL DERECHO QUE LE CONFIERE EL ART. 127 DEL CODIGO TRIBUTARIO, CUANDO EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS RELIQUIDA UN IMPUESTO, EN EL SENTIDO DE SOLICITAR LA RECTIFICACION DE LOS ERRORES DE QUE ADOLECIEREN SUS DECLARACIONES ANUALES DE IMPUESTOS, EN RAZON DE PERDIDAS TRIBUTARIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPUTADAS OPORTUNAMENTE, DE ESAS DECLARACIONES SON SUSCEPTIBLES DE SER CORREGIDAS, PRECISAMENTE, AQUELLAS QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL PERIODO NO PRESCRITO, DETERMINADO DE ACUERDO CON EL ART. 200 DEL MISMO CUERPO LEGAL.

AHORA BIEN, LA LEY OTORGA EL DERECHO A FORMULAR ESTA RECTIFICACION, PARA EL SOLO EFECTO DE COMPENSAR LO PAGADO INDEBIDAMENTE O EN EXCESO CON LAS CANTIDADES QUE TENDRIA QUE PAGAR EN VIRTUD DE LA LIQUIDACION PRACTICADA POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DENTRO DEL PLAZO QUE ESTE ORGANISMO TIENE PARA LA REVISION DE LOS IMPUESTOS.

DE CONSIGUIENTE, SIN PERJUICIO QUE, CONFORME A LAS INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN EL PARRAFO 5.622.07 DEL VOLUMEN V DEL MANUAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, SE PUEDE RECTIFICAR POR TODO EL PERIODO REVISADO, LA CORRECCION DE ERRORES DEBE NECESARIAMENTE ESTAR LIMITADO A AQUELLOS COMETIDOS EN LOS AÑOS NO PRESCRITOS.

EN CONSECUENCIA, LAS UNICAS DECLARACIONES QUE EL CONTRIBUYENTE PUEDE RECTIFICAR SON LAS CORRESPONDIENTES A LOS AÑOS TRIBUTARIOS DEL PERIODO NO PRESCRITO, REBAJANDO DE LAS UTILIDADES DE DICHOS EJERCICIOS, LOS SALDOS DE PERDIDAS QUE - UNA VEZ EFECTUADA LA IMPUTACION DE ESTAS EN FORMA OPORTUNA E ININTERRUMPIDA EN CADA AÑO - CONFORME A LO SEÑALADO EN EL INCISO SEGUNDO DEL NO. 3 DEL ART. 31 DE LA LEY DE LA RENTA, QUEDEN COMO REMANENTES DE PERDIDAS NO UTILIZADAS Y QUE CORRESPONDE, POR LO TANTO, QUE SE REBAJEN DE LAS UTILIDADES DE LOS PERIODOS TRIBUTARIOS DE QUE SE TRATE.

SOBRE EL PARTICULAR, CABE TENER PRESENTE QUE EL INCISO SEGUNDO DEL NO. 3 DEL ART. 31, CITADO, ESTABLECE QUE LOS CONTRIBUYENTES PODRAN DEDUCIR COMO GASTO LAS PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES, SIEMPRE QUE CONCURRAN LOS REQUISITOS QUE INDICA EN SU INCISO PRIMERO, AGREGANDO QUE, PARA TALES EFECTOS, LAS PERDIDAS DEL EJERCICIO DEBERAN IMPUTARSE A LAS UTILIDADES NO RETIRADAS O DISTRIBUIDAS, Y A LAS OBTENIDAS EN EL EJERCICIO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE PRODUZCAN DICHAS PERDIDAS, Y SI LAS REFERIDAS UTILIDADES NO FUESEN SUFICIENTES PARA ABSORBERLAS, LA DIFERENCIA DEBERA IMPUTARSE AL EJERCICIO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE Y ASI SUCESIVAMENTE.

LA MENCIONADA NORMA ESTABLECE UN ORDEN IMPERATIVO PARA LA DEDUCCION DE LAS PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES, DEBIENDO REBAJARSE ESTAS EN EL ORDEN DE IMPUTACION QUE CONTEMPLA DICHA DISPOSICION, SIN LA POSIBILIDAD QUE EL CONTRIBUYENTE PUEDA EFECTUAR TAL IMPUTACION EN FORMA OPCIONAL O EN UN ORDEN DISTINTO DEL QUE SEÑALA ESE PRECEPTO LEGAL.

OFICIO NO. 2.681, DE 26.07.94
SUBDIRECCION NORMATIVA
DEPTO. DE IMPUESTOS DIRECTOS