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FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES (FUT) - EMPRESA - RENTAS O CANTIDADES SUSCEPTIBLES DE RETIRO O DISTRIBUCION - CONFORMACION Y FORMA DE OPERAR - ORDEN DE IMPUTACION - CANTIDADES NO CONSTITUTIVAS DE RENTA Y RENTAS EXENTAS DEL GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL A LA RENTA - ANOTACION EN FORMA SEPARADA EN EL FUT

1.- UNA EMPRESA DE CONSULTORES HA SOLICITADO QUE ESTE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS LE CONFIRME EL PROCEDIMIENTO DE IMPUTACION DE LOS RETIROS AL FUT QUE DESCRIBE EN SU ESCRITO Y, ADEMAS, SE ESTABLEZCA EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE DEBE DARSELE AL PAGO DEL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA DECLARADO POR LA UTILIDAD OBTENIDA EN LA VENTA DE ACCIONES NO HABITUALES DE SOCIEDADES ANONIMAS, INDICANDO QUE PARA ESTOS EFECTOS EXISTIRIAN DOS ALTERNATIVAS Y QUE RESEÑA EN SU SOLICITUD.

2.- SOBRE EL PARTICULAR, CABE SEÑALAR EN PRIMER TERMINO, QUE DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 14, LETRA A), NO. 3, LAS UTILIDADES SUSCEPTIBLES DE RETIRO O DISTRIBUCION SE CONFORMAN AGREGANDO AL RESULTADO TRIBUTARIO DEL PERIODO (RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA O PERDIDA TRIBUTARIA, SEGUN CORRESPONDA), TODAS LAS DEMAS RENTAS E INGRESOS Y LOS REMANENTES O SALDOS NEGATIVOS QUE INDICA DICHO NUMERO EN SU LETRA A), DE LAS CUALES POSTERIORMENTE SE DEDUCEN LOS GASTOS RECHAZADOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 21 -DENTRO DE LOS CUALES SE COMPRENDEN LOS IMPUESTOS QUE SEAN DE CARGO DE LAS EMPRESAS- Y LOS RETIROS Y DISTRIBUCIONES, REBAJANDOSE ESTAS ULTIMAS PARTIDAS EN EL ORDEN DE IMPUTACION QUE SEÑALA EL CITADO NO. 3, EN SU LETRA D).

POR SU PARTE, LA LETRA B) DEL NO. 3 DE LA REFERIDA DISPOSICION LEGAL, PRECEPTUA QUE LAS EMPRESAS, EN SU REGISTRO FUT, PERO EN FORMA SEPARADA DE LAS UTILIDADES TRIBUTABLES CON LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL, DEBERAN ANOTAR TODAS LAS CANTIDADES NO CONSTITUTIVAS DE RENTA Y LAS RENTAS EXENTAS DE LOS IMPUESTOS PERSONALES ANTES INDICADOS Y SUS RESPECTIVOS REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES, DEBIDAMENTE REAJUSTADOS, COMPRENDIENDOSE DENTRO DE DICHO TIPO DE INGRESOS, DE ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR ESTE SERVICIO SOBRE LA MATERIA, LAS RENTAS O INGRESOS QUE POR DISPOSICION DE LA LEY, SE ENCUENTRAN AFECTAS AL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA, COMO POR EJEMPLO CON LAS UTILIDADES OBTENIDAS EN LA VENTA DE LAS ACCIONES A QUE SE REFIERE SU CONSULTA.

3.- AHORA BIEN, COMO SE PUEDE APRECIAR DE LO EXPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR, LA LEY DE LA RENTA PARA LOS EFECTOS DE LA APLICACION DEL SISTEMA DE RETIROS Y DISTRIBUCIONES, ORDENA QUE LOS CONTRIBUYENTES REGISTREN EN EL FUT, EN FORMA SEPARADA, LAS RENTAS QUE SON TRIBUTABLES CON LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL Y AQUELLAS QUE NO SE AFECTAN CON DICHOS TRIBUTOS, DEDUCIENDO DE CADA UNA DE ELLAS PARA LA CONFORMACION DE LOS SALDOS DISPONIBLES Y SUSCEPTIBLES DE RETIRO O DISTRIBUCION, EN EL ORDEN QUE ESTABLECE LA LEY, TODAS AQUELLAS PARTIDAS QUE TENGAN EL CARACTER DE GASTOS RECHAZADOS Y QUE DIGAN RELACION DIRECTA CON LAS UTILIDADES E INGRESOS QUE LE DAN ORIGEN.

4.- EN CONSECUENCIA, Y RESPONDIENDO LA CONSULTA FORMULADA, SE EXPRESA QUE LA METODOLOGIA QUE EXPONE EN SU ESCRITO, EN CUANTO A LA IMPUTACION DE LOS RETIROS, SE ENCUENTRA ACORDE CON LO QUE HA ESTABLECIDO ESTE SERVICIO A TRAVES DE SUS INSTRUCCIONES, Y EN RELACION CON EL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA, Y CONFORME A LO EXPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR, ESTE DEBE IMPUTARSE A LAS UTILIDADES QUE LE DIERON ORIGEN, Y EN EL EVENTO DE NO EXISTIR ESTAS DICHO TRIBUTO DEBERA QUEDAR COMO UN SALDO NEGATIVO PARA LOS EJERCICIOS SIGUIENTES, EL CUAL DEBIDAMENTE ACTUALIZADO, SE PODRA IMPUTAR A LAS UTILIDADES DE IGUAL NATURALEZA QUE SE GENEREN EN LOS PERIODOS POSTERIORES