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RENTA - ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA PLAZO PARA MATERIALIZAR LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES CONSISTENTE EN EL APORTE DE UN BIÉN RAÍZ AGRÍCOLA A UNA NUEVA SOCIEDAD. (OF. NO 2.751, DEL 12/11/97. DIRECTOS).
1.- SE HA RECIBIDO EN ESTE SERVICIO SU PRESENTACION INDICADA EN EL ANTECEDENTE, POR MEDIO DE LA CUAL SOLICITA SE LE INFORME SOBRE LAS SIGUIENTES SITUACIONES:
A) ¿CUAL ES EL PLAZO PARA EFECTUAR UNA REINVERSION O QUE DISPOSICION LEGAL RIGE ACTUALMENTE PARA TALES EFECTOS?.
B) ¿CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA QUE ESTE SERVICIO TOME CONOCIMIENTO DEL RETIRO POR PARTE DE UN SOCIO DE UN BIEN RAIZ AGRICOLA PARA APORTARLO A UNA NUEVA SOCIEDAD?; Y...
C) PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, ¿A QUE TRIBUTOS QUEDA AFECTO EL SOCIO EN EL CASO SEÑALADO PRECEDENTEMENTE Y SOBRE QUE VALORES?.
2.- SOBRE EL PARTICULAR, CABE SEÑALAR EN PRIMER TERMINO, QUE CONFORME A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA, LA TRIBUTACION PERSONAL POR LAS RENTAS O UTILIDADES GENERADAS POR LAS EMPRESAS QUE DETERMINEN SU RENTA EFECTIVA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA, SE APLICA CUANDO ESTAS SON RETIRADAS O DISTRIBUIDAS A SUS RESPECTIVOS PROPIETARIOS, SOCIOS O ACCIONISTAS.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, EL CITADO ARTICULO 14, EN LA LETRA C) DEL NO. 1 DE SU LETRA A), PRECEPTUA QUE LAS RENTAS QUE EL EMPRESARIO INDIVIDUAL O LOS SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS RETIREN PARA INVERTIRLAS EN OTRAS EMPRESAS OBLIGADAS A DETERMINAR SU RENTA EFECTIVA POR MEDIO DE CONTABILIDAD COMPLETA, NO SE GRAVARAN CON LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL, MIENTRAS NO SEAN RETIRADAS DE LA SOCIEDAD QUE RECIBE LA INVERSION O DISTRIBUIDAS POR ESTA.
AGREGA LA REFERIDA NORMA EN SU INCISO SEGUNDO, QUE LAS MENCIONADAS INVERSIONES SOLO PODRAN HACERSE MEDIANTE AUMENTOS EFECTIVOS DE CAPITAL EN EMPRESAS INDIVIDUALES, APORTES A UNA SOCIEDAD DE PERSONAS O ADQUISICION DE ACCIONES DE PAGO, DENTRO DE LOS VEINTE DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE EFECTUO EL RETIRO.
3.- EN CONSECUENCIA, Y RESPONDIENDO LA PRIMERA CONSULTA FORMULADA, LA UNICA NORMA LEGAL QUE PERMITE EFECTUAR REINVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS MEDIANTE EL RETIRO DE UTILIDADES DE LAS EMPRESAS QUE LAS GENERAN, SIN PAGAR LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL, ES AQUELLA ESTABLECIDA EN LA LETRA C) DEL NO. 1 DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA; INVERSIONES QUE PUEDEN CONSISTIR EN CUALQUIER VALOR O ESPECIE DE SIGNIFICACION PECUNIARIA, SEGUN LOS REGISTROS CONTABLES DE LA EMPRESA, FUENTE DE LA CUAL SE EFECTUA EL RETIRO DESTINADO A REINVERSION, Y QUE DEBEN EFECTUARSE DENTRO DEL PLAZO DE 20 DIAS CORRIDOS, CONTADOS DESDE LA FECHA EN QUE SE REALIZA EL RETIRO, OPORTUNIDAD EN LA CUAL TALES VALORES DEBEN QUEDAR DEBIDAMENTE CONTABILIZADOS TANTO EN LOS REGISTROS CONTABLES DE LA EMPRESA O SOCIEDAD, DESDE LA CUAL SE EFECTUO EL RETIRO COMO EN LOS REGISTROS CONTABLES DE LA SOCIEDAD RECEPTORA DEL APORTE, ESPECIALMENTE EN EL REGISTRO FUT A QUE SE REFIERE EL NO. 3 DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA. LAS INVERSIONES (RETIROS) QUE NO SE MATERIALICEN DENTRO DEL PLAZO ANTES SEÑALADO, QUEDAN AFECTAS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL, SEGUN PROCEDA.
4.- EN RELACION CON LA SEGUNDA CONSULTA FORMULADA, SE INFORMA QUE LAS SOCIEDADES DE LAS CUALES SE EFECTUAN LOS RETIROS, ESTAN OBLIGADAS AL TERMINO DEL EJERCICIO A CERTIFICAR A SUS RESPECTIVOS SOCIOS LA SITUACION TRIBUTARIA DE LOS RETIROS REALIZADOS DURANTE EL EJERCICIO COMERCIAL RESPECTIVO, CONFORME A LO DISPUESTO POR LA RESOL. EX. NO. 065, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DEL 18 DE ENERO DE 1993. POR SU PARTE, EL RESPECTIVO SOCIO DEBE DETALLAR LOS RETIROS EFECTUADOS DE LA SOCIEDAD Y DESTINADOS A REINVERSION, EN SU DECLARACION DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA, EN LA SECCION DEL FORMULARIO 22 ESTABLECIDA PARA ESTOS EFECTOS, ANOTANDO EL NO. DE RUT DE LA SOCIEDAD DE LA CUAL EFECTUO EL RETIRO Y EL DE LA SOCIEDAD RECEPTORA DEL APORTE Y, A SU VEZ, EL MONTO DE LA INVERSION, NORMATIVA A TRAVES DE LA CUAL ESTE SERVICIO TOMA CONOCIMIENTO DE LAS INVERSIONES QUE SE AMPARAN EN LA NORMA DEL ARTICULO 14 ANTERIORMENTE MENCIONADA.
5.- EN CUANTO A LA ULTIMA SITUACION PLANTEADA, SE SEÑALA QUE EL SOCIO QUE EFECTUA EL RETIRO DEL BIEN RAIZ AGRICOLA PARA APORTARLO A OTRA SOCIEDAD OBLIGADA A LLEVAR EL REGISTRO FUT, EN LA MEDIDA QUE CUMPLA CON LAS FORMALIDADES Y REQUISITOS QUE EXIGE LA LETRA C) DEL NO. 1 DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LEY DEL RAMO, NO SE AFECTA EN EL EJERCICIO DEL RETIRO CON LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL, SINO HASTA CUANDO TALES UTILIDADES SEAN RETIRADAS DE LA RESPECTIVA SOCIEDAD RECEPTORA DE ELLAS POR CUALQUIERA DE SUS SOCIOS.
EL MENCIONADO RETIRO DEBE EFECTUARSE POR EL VALOR TRIBUTARIO QUE EL BIEN RAIZ TIENE EN LA SOCIEDAD FUENTE QUE HA GENERADO LAS UTILIDADES DESTINADAS A REINVERSION. EN EL EVENTO QUE LAS CITADAS REINVERSIONES NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS QUE EXIGE LA NORMA PRECITADA, LOS RETIROS EFECTUADOS QUEDAN AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL EN EL MISMO EJERCICIO EN QUE SE REALIZARON, SEGUN LA CERTIFICACION QUE DEBE EFECTUAR LA SOCIEDAD FUENTE A LOS SOCIOS QUE MATERIALIZARON DICHOS RETIROS.
JAVIER ETCHEBERRY CELHAYDIRECTOR OFICIO NO. 2.751, DEL 12-11-1997 SUBDIRECCION NORMATIVA DEPTO. IMPUESTOS DIRECTOS |