Un predio con destino habitacional cuyo avalúo total antes del reavalúo era de $17.953.965 gozaba de la exención habitacional correspondiente a $19.253.652, al entrar en vigencia el reavalúo de bienes raíces no agrícola su nueva situación es la siguiente:
Avalúo Total : $24.026.780
Avalúo Exento : $20.086.180 (correspondiente a la exención habitacional)
Avalúo Afecto : $ 3.940.600
En este caso la propiedad pasa de exenta a afecta al pago de contribuciones ya que el nuevo avalúo es superior a la exención habitacional.
Para calcular la cuota de contribución se aplica la tasa de 0,980% sobre el avalúo afecto, lo que determina una contribución anual, la que a su vez se divide en 4 cuotas que serán canceladas en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre:
$3.940.600 x 0,980% = $38.618 contribución anual.
$38.618 : 4 = $9.655 contribución trimestral.
Por lo tanto, esta propiedad cancelará 4 cuotas de contribución de $9.655 durante el año.
Para el caso de las propiedades que pasan de exentas a afectas al pago de contribuciones, se considera una cuota base mínima, establecida en la Ley 17.235, de $4.000 en moneda del 01.01.2003, la que actualizada a moneda del 01.01.2014 es igual a $5.638. Como la ley establece que ninguna propiedad puede incrementar su contribución en más de un 25% el primer semestre de entrada en vigencia del reavalúo, entonces las propiedades exentas que pasan a afectas, no podrán pagar una cuota superior a $7.048.
En este caso se debe aplicar el procedimiento de gradualidad en el cobro de las contribuciones, ya que la nueva cuota supera el incremento del 25% respecto a la cuota base mínima, esto significa que el primer semestre de 2014, el contribuyente cancelará una cuota de $7.048, la que irá aumentando a partir del segundo semestre de 2014 en hasta un 10% en relación al semestre anterior, hasta completar su valor final.
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Contribuciones antes del Reavalúo |
$ 0 |
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Contribuciones después del Reavalúo |
$ 9.655 |
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N° de cuota |
Contribución |
% |
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Año 2014 |
1 y 2 |
$7.048 |
Cuota base mínima + 25 % |
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3 y 4 |
$7.753 |
Aumenta 10% respecto al semestre anterior |
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Año 2015 |
1 y 2 |
$8.528 |
Aumenta 10% respecto al semestre anterior |
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3 y 4 |
$9.381 |
Aumenta 10% respecto al semestre anterior |
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Año 2016 |
1 y 2 |
$9.655 |
Cuota final 3% respecto al semestre anterior |
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3 y 4 |
$9.655 |
Cuota definitiva |
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Año 2017 |
1 y 2 |
$9.655 |
Cuota definitiva |
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3 y 4 |
$9.655 |
Cuota definitiva |
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Los valores expresados están en $ al 01.01.2014.