El tratamiento es el siguiente:
A.- ANTECEDENTES
|
1) Utilidad obtenida en cada año antes de depreciación (1, 2, 3, 4, 5 y 6) |
$ 10.000 |
|
2) Bien adquirido nuevo |
$ 1.800 |
|
3) Vida útil del bien para depreciación normal |
6 años |
|
4) Vida útil del bien para depreciación acelerada |
2 años |
|
4) Depreciación normal por año ( 1 al 6) |
$ 300 |
|
5) Depreciación acelerada por año (1 y 2) |
$ 900 |
B.- DESARROLLO
|
DETALLE |
AÑO 1 |
AÑO 2 |
AÑO 3 |
AÑO 4 |
AÑO 5 |
AÑO 6 |
|
Utilidad antes de depreciación |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
|
(-) Depreciación acelerada |
$ (900) |
$ (900) |
-.- |
-.- |
-.- |
-.- |
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
$ 9.100 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
|
Impto. 1ª Categoría pagado por la empresa, con tasa de 15%, sobre la R.L.I. de 1ª Categoría. |
$ 1.365 |
$ 1.365 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 1 |
CREDITO 1° CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
- |
- |
$ 1.365 |
|
(+) Diferencia por depreciación acelerada |
- |
$ 600 |
$ 600 |
-.- |
|
(-) Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (9.100) |
- |
- |
$ (1.365) |
|
(-) Utilidad tributaria retirada sin crédito |
- |
0 |
0 |
-.- |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ 600 |
$ 600 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 2 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
- |
- |
$ 1.365 |
|
(+) Diferencia por depreciación acelerada |
- |
$ 600 |
$ 600 |
-.- |
|
(-) Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (9.100) |
- |
- |
$ (1.365) |
|
(-) Utilidad tributaria retirada sin crédito |
- |
0 |
0 |
-.- |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ 600 |
$ 1.200 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 3 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 900 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 4 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 600 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 5 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ ( 300) |
$ 300 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 6 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 0 |
0 |
Se hace presente, que la Ley N° 20.780 de 2014, que modifica la Ley de la Renta, termina con el mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) transitando al nuevo sistema de tributación, considerando las siguientes reglas en el tiempo:
Régimen permanente, que se regula en detalle en las modificaciones a la ley sobre Impuesto a la Renta contenidas en el artículo 1° y que entra a regir en el año comercial 2017, para aplicarse en propiedad durante el año tributario 2018.
Régimen de transición hasta el 31.12.2016, cuyas reglas están contenidas en los artículos segundo y cuarto transitorio.