El tratamiento es el siguiente:
A.- ANTECEDENTES
|
1) Utilidad obtenida en cada año antes de depreciación (1, 2, 3, 4, 5 y 6) |
$ 10.000 |
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2) Bien adquirido nuevo |
$ 1.800 |
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3) Vida útil del bien para depreciación normal |
6 años |
|
4) Vida útil del bien para depreciación acelerada |
2 años |
|
4) Depreciación normal por año ( 1 al 6) |
$ 300 |
|
5) Depreciación acelerada por año (1 y 2) |
$ 900 |
B.- DESARROLLO
|
DETALLE |
AÑO 1 |
AÑO 2 |
AÑO 3 |
AÑO 4 |
AÑO 5 |
AÑO 6 |
|
Utilidad antes de depreciación |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
|
(-) Depreciación acelerada |
$ (900) |
$ (900) |
-.- |
-.- |
-.- |
-.- |
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
$ 9.100 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
$ 10.000 |
|
Impto. 1ª Categoría pagado por la empresa, con tasa de 15%, sobre la R.L.I. de 1ª Categoría. |
$ 1.365 |
$ 1.365 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
$ 1.500 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 1 |
CREDITO 1° CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
- |
- |
$ 1.365 |
|
(+) Diferencia por depreciación acelerada |
- |
$ 600 |
$ 600 |
-.- |
|
(-) Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (9.100) |
- |
- |
$ (1.365) |
|
(-) Utilidad tributaria retirada sin crédito |
- |
0 |
0 |
-.- |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ 600 |
$ 600 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 2 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 9.100 |
- |
- |
$ 1.365 |
|
(+) Diferencia por depreciación acelerada |
- |
$ 600 |
$ 600 |
-.- |
|
(-) Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (9.100) |
- |
- |
$ (1.365) |
|
(-) Utilidad tributaria retirada sin crédito |
- |
0 |
0 |
-.- |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ 600 |
$ 1.200 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 3 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 900 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 4 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 600 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 5 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ ( 300) |
$ 300 |
0 |
|
DETALLE |
FUT AÑO 6 |
CREDITO PRIMERA CATEGORIA |
||
|
Utilidades con crédito |
Utilidades sin crédito |
|||
|
Del ejercicio |
Saldo acumulado |
|||
|
R.L.I. de 1ª Categoría |
$ 10.000 |
- |
- |
$ 1.500 |
|
Menos: Reverso de la depreciación normal |
- |
$ (300) |
$ (300) |
-.- |
|
Utilidad tributaria retirada con crédito |
$ (10.000) |
- |
- |
$ (1.500) |
|
Saldo FUT año siguiente |
0 |
$ (300) |
$ 0 |
0 |
Se hace presente, que la Ley N°20.780 de 2014, que modifica la LIR, termina con el mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) transitando al nuevo sistema de tributación, considerando las siguientes reglas en el tiempo:
Régimen permanente, que se regula en detalle en las modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta contenidas en el artículo 1° y que entra a regir en el año comercial 2017, para aplicarse en propiedad durante el año tributario 2018.
Régimen de transición hasta el 31.12.2016, cuyas reglas están contenidas en los artículos segundo y cuarto transitorio.