El Valor Normal de Mercado (VNM) corresponde a la base imponible para la determinación del impuesto es la totalidad del del bien afecto, el cual se determina con el enfoque metodológico establecido por el Servicio según el tipo de bien.
Aviones, helicópteros y yates:
En cuanto a la metodología para determinar el VNM de estos bienes, se han considerado aspectos tales como el precio de adquisición en el mercado nacional o internacional, sus características generales, tales como marca, modelo, año de fabricación, peso o tamaño, capacidad de pasajeros o tripulante.
La información referente a los precios de adquisición que conforman el valor promedio minorista se ha obtenido mediante la suscripción a portales internacionales especializados en la tasación de este tipo de bienes, tales como Aircraft Bluebook y/o VREF en el caso de aviones y helicópteros, o Marine Connect JD Power Values para yates. En ausencia de una valoración promedio minorista en los portales internacionales, el VNM se determina aplicando la siguiente metodología según el tipo de bien:
- Aviones y helicópteros: se aplica el enfoque del costo, que consiste en calcular el valor de reposición de una aeronave nueva y ajustarlo mediante un modelo de depreciación exponencial. El resultado se contrasta con ofertas de bienes publicadas en portales de compraventa de acceso público, con el fin de respaldar la estimación mediante evidencia empírica.
- Yates: se aplica el enfoque de comparación de mercado, el cual se basa en los precios de bienes similares, comparables o equivalentes que se han vendido o se ofrecen en el mercado nacional o internacional, bajo condiciones generales de oferta y demanda y sin relación entre las partes. Para la aplicación de este enfoque se consideran diversas fuentes de información, tales como: registros de inscripciones, facturas, valores de transferencias, declaraciones de ingreso de Aduana (DIN), ofertas publicadas en portales de compraventa de acceso público.
Automóviles, station wagons y vehículos similares:
Para la determinación del VNM año tributario 2026 de estos bienes, se realizan las siguientes distinciones según su antigüedad:
- Nuevo: el VNM corresponde valor indicado en la respectiva factura o contrato de compraventa (neto de impuestos). Se entenderá por nuevo, bienes adquiridos por primera vez, sin uso, al año anterior al devengo del impuesto, independientemente de su año de fabricación
- Usados, con año de fabricación 2025, adquiridos entre septiembre y diciembre del año 2024: en estos casos el VNM corresponde al valor de la respectiva factura o contrato de compraventa, sin deducir impuestos de la venta.
Tratándose de vehículos importados directamente, el VNM corresponderá al valor aduanero o, en su defecto, valor CIF* (costo de la mercancía + prima del seguro + valor del flete de traslado) más los derechos aduaneros.
En ambos casos agregando impuestos de la venta, deduciendo una depreciación del 5% y elevando la cantidad que resulte a la centena que corresponda, cuando sea igual o superior a 50 pesos y despreciando la cantidad inferior.
- Usados, con año de fabricación 2024 o anterior: el VNM corresponde al valor definido en la tasación general de vehículos que realiza anualmente el SII, a partir información declarada anualmente por empresas importadoras, distribuidoras y comercializadoras de vehículos y los antecedentes de mercado provenientes de compraventas y transferencias posteriores de vehículos usados, remitidos por el Servicio de Registro Civil e Identificación, que permiten estimar la depreciación efectiva por tipo de vehículo y combustible.
*Definición publicada en el sitio web de Aduanas de Chile.