El sistema de cambio de sujeto divide el mercado en dos categorías de contribuyentes, cuales son: retenedores y retenidos, atendiendo al rol que le compete en las operaciones de compras o de ventas, de los productos afectados.
Accesoriamente, y con el fin de minimizar las distorsiones que la medida pueda provocar en el mercado, y además cautelar que los impuestos generados ingresen en arcas fiscales, surgen otras dos categorías: Excepcionados (de derecho o por resolución expresa) y Contribuyentes en Nómina de Difícil Fiscalización (NDF).
Bajo ese marco conceptual, podemos señalar que el Cambio de Sujeto del IVA opera, en términos generales, de la siguiente manera:
Esta medida significa en su forma más recurrente trasladar la obligación de retener y declarar total o parcialmente el IVA, desde vendedor al contribuyente adquirente, por las operaciones de compras o ventas de determinados productos o la prestación de ciertos servicios, en virtud de una Resolución de Cambio de Sujeto dictada por el Servicio de Impuestos Internos.
Dicha modalidad del Cambio de Sujeto del IVA implica que en las transacciones en que los agentes retenedores efectúan compras de ciertos productos o servicios, éstos deben emitir facturas de compra, en las cuales debe especificarse el monto y porcentaje de IVA retenido a terceros, además de declarar y pagar el impuesto retenido en virtud de la Resolución que dispone la medida del Cambio de Sujeto.
Otra modalidad que adopta este tipo de medida, consiste en hacer recaer en el vendedor la obligación de que en las facturas que emitan por las ventas de determinados productos, deban incluir un porcentaje de anticipo del IVA sobre el mismo valor neto, además del Impuesto al Valor Agregado que afecta a las ventas o servicios que presta, como sucede con el cambio de sujeto por las ventas de harina, de acuerdo con la cual la emisión de una factura es como sigue:
| CANTIDAD | DETALLE | PRECIO UNITARIO | TOTAL |
| 20 | Sacos de harina | $ 5.000 | $ 100.000 |
| 19 % IVA | $ 19.000 | ||
| Sub total | $ 119.000 | ||
| Más: 12 % por anticipo de IVA a imputar en su declaración mensual | $ 12.000 | ||
| TOTAL | $ 131.000 |
Puede obtenerse mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Ayuda, contenido Cambios de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA).