La Tabla de Impuesto Global Complementario presenta los tramos de la Renta Neta Global con sus respectivos porcentajes de tasas a aplicar y los montos a deducir del impuesto determinado según tasa.
RENTA IMPONIBLE ANUAL |
TASA O FACTOR |
CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CRÉDITO 10% DE 1 UTA DEROGADO POR N° 3 ART. ÚNICO LEY N° 19.753, D.O. 28.09.2001) |
|
|---|---|---|---|
|
|
||
DE $ 0,00 |
$ 6.513.372,00 |
EXENTO |
$ 0,00 |
" 6.513.372,01 |
14.474.160,00 |
0,05 |
325.668,60 |
" 14.474.160,01 |
24.123.600,00 |
0,10 |
1.049.376,60 |
" 24.123.600,01 |
33.773.040,00 |
0,15 |
2.255.556,60 |
" 33.773.040,01 |
43.422.480,00 |
0,25 |
5.632.860,60 |
" 43.422.480,01 |
57.896.640,00 |
0,32 |
8.672.434,20 |
" 57.896.640,01 |
72.370.800,00 |
0,37 |
11.567.266,20 |
" 72.370.800,01 |
Y MAS |
0,40 |
13.738.390,20 |
UNIDAD |
* Mes de Diciembre de 2012 = $ 40.206 |
||
* Anual (12 x $ 40.206) = $ 482.472 |
|||
En la tabla adjunta se presenta el Límite de Exenciones para el Año Tributario 2013, para las 9 categorías que se indican. Los montos de exenciones e ingresos no renta se presentan en Unidades Tributarias Anuales o Mensuales y en pesos chilenos, vigentes al mes de Diciembre del año 2012.
LÍMITE DE EXENCIONES |
||
|---|---|---|
Concepto |
Monto |
Exención $ |
1.- Exención Impuesto Primera Categoría empresas individuales no acogidas a los artículos 14 bis ó 14 ter LIR (art. 40 Nº 6). |
1 UTA |
482.472 |
2.- Exención de Impuesto Global Complementario. (art.52). |
13,5 UTA |
6.513.372 |
3.- Exención de Impuesto Global Complementario por rentas de capitales mobiliarios obtenidas por pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (art. 57 inc. 1º). |
20 UTM del Mes de Diciembre de 2012 |
804.120 |
4.- Exención de Impuesto Global Complementario por rentas provenientes del rescate de Cuotas de Fondos Mutuos obtenidas por pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (art. 57 inc. 2º). |
30 UTM del Mes de Diciembre de 2012 |
1.206.180 |
5.- Exención de Impto. Global Complementario por rentas determinadas sobre retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario abiertas en las AFP, acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, obtenidas por pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (art. 22 DL N° 3500/80). |
30 UTM del Mes de Diciembre de 2012 |
1.206.180 |
6.- Exención de Impto. Global Complementario por la rentabilidad anual generada por los APV acogidos al régimen tributario establecido en el inciso segundo del artículo 42 bis de la LIR (art. 20 L DL N° 3500/80 e inciso 2° Art. 42 bis LIR). |
30 UTM del Mes de Diciembre de 2012 |
1.206.180 |
7.- Exención de Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario por rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de sociedades anónimas percibidas por pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (art. 57 inc 1º). |
20 UTM del Mes de Diciembre de 2012 |
804.120 |
8.- Exención de Impuesto Unico de Primera Categoría por rentas provenientes del mayor valor obtenido de las operaciones a que se refieren las letras a), c), d), e), h) y j) del Nº 8 del art. 17 (art. 17 Nº 8 inciso 3º) |
10 UTA |
4.824.720 |
9.- Monto no constitutivo de renta de cantidades percibidas en cumplimiento de un seguro dotal (Art. 17 N°3). |
17 UTM del mes de Diciembre de 2012 |
683.502 |
La tabla indica para cada año tributario de 1995 a 2013 el monto máximo expresado en UTA y en pesos, vigente al mes de Diciembre de cada año que se señala.
| GASTOS PRESUNTOS PROFESIONALES Y OTROS | |||
|---|---|---|---|
| Años Tributarios | Concepto | Límite UTA | $ |
2013 |
1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) |
15 |
7.237.080 |
| 2012 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 7.023.780 |
| 2011 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.768.900 |
| 2010 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.635.340 |
| 2009 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.777.360 |
| 2008 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 6.159.960 |
| 2007 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.797.080 |
| 2006 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.682.780 |
| 2005 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.455.440 |
| 2004 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.353.020 |
| 2003 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.290.020 |
| 2002 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personas naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 5.134.320 |
| 2001 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.968.000 |
| 2000 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.749.840 |
| 1999 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.633.020 |
| 1998 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.447.440 |
| 1997 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 4.181.040 |
| 1996 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 3.938.400 |
| 1995 | 1.- Monto máximo Presunción de Gastos para profesionales independientes y demás contribuyentes personales naturales de 2ª Categoría (art. 50 inciso final) | 15 | 3.625.920 |
LIMITES PARA REBAJAS TRIBUTARIAS POR DONACIONES |
||||
|---|---|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITE |
|||
1 |
Límite máximo Donaciones Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley N° 18.681/87) |
14.000 UTM de Dic/2012 |
$ 562.884.000 |
|
2 |
Límite máximo donaciones efectuadas para fines culturales, según Art. 8° Ley N° 18.985/90 |
2% Base Imponible efectiva del Impto. ó 14.000 UTM Dic/2012 |
$ 562.884.000 |
|
3 |
Límite máximo donaciones efectuadas para fines educacionales, según Art.3° Ley N° 19.247/93 |
2% R.L.I. de 1ª Categ. ó 14.000 UTM Dic./2012 |
$ 562.884.000 |
|
4 |
Límite máximo donaciones efectuadas para fines deportivos según Arts. N° 62 y sgtes. Ley N° 19.712/2001 |
2% Base Imponible efectiva del Impto. ó 14.000 UTM Dic/2012 |
$ 562.884.000 |
|
5 |
Límite máximo donaciones efectuadas para fines sociales según arts. 1° y sgtes. Ley N° 19.885/2003 |
|
||
|
5.1.- Monto donación para invocar beneficios |
Inferior, igual o superior a 1.000 UTM Dic/2012 |
$ 40.206.000 |
|
Igual a 2.000 UTM Dic/2012 |
$ 80.412.000 |
|||
|
5.2.- Límite General |
14.000 UTM Dic/2012 |
$ 562.884.000 |
|
|
5.3.- Donaciones irrevocables Contribuyente de Primera Categoría |
1,6% o CPT ó 14.000 UTM Dic/2012 |
$ 562.884.000 |
|
6 |
Límite Global Absoluto según Art. 10 Ley 19.885/2003: |
5% de la R.L.I. de 1ª Categoría |
||
6.2.- Las donaciones efectuadas por los contribuyentes del Impuesto Único de Segunda Categoría o del Impuesto Global Complementario, conforme a las normas de las leyes indicadas en los números 1,2,4 y 5, ya sea, que el beneficio se utilice como crédito o gasto, no pueden exceder individualmente o en su conjunto del ........... |
20% Renta Imponible ó 320 UTM Dic/2012 |
$12.865.920 |
||
LIMITE PARA APLICACIÓN DE FRANQUICIAS TRIBUTARIAS DE LOS ARTS. 55 BIS y 57 BIS LEY DE LA RENTA Y LEY N° 19.622/99 |
||||
|---|---|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITES |
|||
1 |
Límites máximos rebaja por Cuotas de Fondos de Inversión Ley N° 18.815/89, adquiridas con anterioridad al 04.06.93 (ex Art. 32 Ley N° 18.815/89) |
20% Renta Efectiva Impto. Global Compl. ó 50 UTA |
$ 24.123.600 |
|
2 |
Límites máximos por Ahorro Neto Positivo del ejercicio a que se refiere el N°4 Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis |
30% Base Imponible Impuesto Global Compl. ó 65 UTA |
$ 31.360.680 |
|
3 |
Cuota Exenta Ahorro Neto Negativo del ejercicio a que se refiere el N°5 de la Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis |
10 UTA |
$ 4.824.720 |
|
4 |
Límite máximo por obligaciones hipotecarias contraídas entre las fechas que se indican para la adquisición o construcción de viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N°2/59 , sujetas al beneficio tributario de la Ley N°19.622/99, y sus modificaciones posteriores o nuevas obligaciones hipotecarias para cancelar o pagar los créditos antes mencionados. |
10 UTM entre el 22.06.99 al 31.12.99 |
Multiplicadas por el N° de cuotas pagadas durante el año 2012, las cuales no deben exceder de 12 cuotas en el año y hasta doce cuotas atrasadas de meses anteriores |
|
6 UTM entre el 01.01.2000 al 30.09.2000 |
||||
3 UTM entre el 01.10.2000 al 30.06.2001 |
||||
5 |
Límite máximo por rebaja de intereses pagados provenientes de créditos con garantía hipotecaria por la adquisición o construcción de una o más viviendas destinadas a la habitación, según artículo 55 bis |
Tramo Renta |
Límite Máximo |
Rebaja |
0-89 UTA |
8 UTA |
$ 3.859.776 |
||
90-150 UTA |
Proporcional |
Proporcional |
||
150 UTA Y MAS |
Sin Derecho |
Sin Derecho |
||
90 UTA Dic/2012 |
150 UTA Dic/2012 |
|||
$ 43.422.480 |
$ 72.370.800 |
|||
| REBAJA POR AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (APV) | ||
|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITE |
|
Límite máximo por Ahorro Previsional Voluntario contribuyentes del Art. 42 N° 1 y 2 (APV) (Art. 42 bis) |
600 UF al 31.12.2012 |
$13.704.450 |
|
LÍMITES PARA DEPÓSITOS CONVENIDOS |
|||
|---|---|---|---|
| CONCEPTO | LÍMITES | ||
1 |
Límite Máximo Depósitos Convenidos que no se consideran renta para los fines tributarios. El exceso por sobre dicho límite se afecta con el Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario. (Art. 20 D.L N° 3.500/80) |
900 UF al 31.12.2012 |
$20.556.675 |
2 |
Límite Máximo Depósitos Convenidos que se pueden retirar como Excedentes de Libre Disposición afectos al Impuesto Global Complementario. El exceso por sobre dicho límite, sin incluir la rentabilidad, se puede retirar libre de impuesto. (Art. 42 quáter LIR). |
900 UF al 31.12.2012 |
$20.556.675 |
LIMITE EXENCIÓN DE RETIROS DE EXCEDENTES DE LIBRE DISPOSICIÓN (ELD) |
||
|---|---|---|
CONCEPTO |
LIMITE |
|
Límites Máximos de Exención de Impuesto Global Complementario de Retiros de Excedentes de Libre Disposición (ELD) (Art. 42 ter) |
800 UTM |
$ 32.164.800 |
200 UTM de Dic/2012 |
$ 8.041.200 |
|
| LIMITE BONIFICACIÓN FISCAL | ||
|---|---|---|
| CONCEPTO | LIMITE | |
Límite Bonificación Fiscal a que se refiere el Art. 20 letra O del D.L. N° 3.500/80. |
6 UTM Dic/2012 |
$ 241.236 |
| LIMITE DE AVALUOS FISCALES PARA LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES DE RENTA, CUOTA EXENTA AVALUO FISCAL Y PORCENTAJE DE REAJUSTE | |||
|---|---|---|---|
| CONCEPTO | MONTOS Y FACTOR | ||
1 |
Avalúo máximo no sujeto a presunción de renta por Bienes Raíces de propiedad de los pequeños contribuyentes y trabajadores dependientes (Art. 20 N° 1, letra f) |
40 UTA |
$ 19.298.880 |
2 |
Cuota exenta de Bienes Raíces No Agrícolas destinados a la habitación correspondiente al primer semestre del año 2013, según Art. 2° de la Ley N°17.235, sobre Impuesto Territorial. |
|
|
3 |
Reajuste de Avalúo Fiscal de Bienes Raíces agrícolas correspondiente al primer semestre del año 2013 (Art. 20 N° 1, inc. final) |
1,1% |
1,011 |
CONCEPTO |
LÍMITES |
||
|---|---|---|---|
1 |
Monto crédito por cada hijo no mayor de 25 años de edad, según Art. 55 ter LIR y letra a) Art. 1° transitorio Ley N° 20.630, de 2012. |
1,76 UF |
$40.200 |
2 |
Suma Anual rentas del padre y de la madre según Art. 55 ter LIR. |
792 UF |
$18.089.874 |
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN DIRECTOS AÑO 2012 |
|
|---|---|
C.P.I. al 01.01.2012 |
1,021 |
Saldo FUT Positivo o Negativo 2011 |
1,021 |
Saldo FUNT Positivo o Negativo 2011 |
1,021 |
Exceso de Retiros 2011 |
1,021 |
Pérdidas Ejercicios Anteriores |
1,021 |
Enero 2012 |
1,015 |
Febrero 2012 |
1,014 |
Marzo 2012 |
1,010 |
Abril 2012 |
1,009 |
Mayo 2012 |
1,008 |
Junio 2012 |
1,008 |
Julio 2012 |
1,011 |
Agosto 2012 |
1,011 |
Septiembre 2012 |
1,009 |
Octubre 2012 |
1,001 |
Noviembre 2012 |
1,000 |
Diciembre 2012 |
1,000 |
| Meses Año 2012 | SUELDO GRADO 1-A ESCALA ÚNICA DE SUELDOS |
|---|---|
ENERO |
$ 546.953 |
FEBRERO |
$ 546.953 |
MARZO |
$ 546.953 |
ABRIL |
$ 546.953 |
MAYO |
$ 546.953 |
JUNIO |
$ 546.953 |
JULIO |
$ 546.953 |
AGOSTO |
$ 546.953 |
SEPTIEMBRE |
$ 546.953 |
OCTUBRE |
$ 546.953 |
NOVIEMBRE |
$ 546.953 |
DICIEMBRE |
$ 574.301 |
PORCENTAJES QUE LOS COMPRADORES DE PRODUCTOS MINEROS DEBEN CONSIDERAR PARA EFECTUAR LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS A LOS PEQUEÑOS Y MEDIANOS MINEROS, SEGÚN EL ARTÍCULO 74 N°6 DE LA LIR, VIGENTES PARA EL PERÍODO 01.03.2013 Y HASTA EL 28.02.2014 |
||
|---|---|---|
MINERAL |
PRECIO INTERNACIONAL DEL MINERAL |
PORCENTAJE O TASA DE RETENCIÓN |
|
De 0,00 a 289,26 centavos de dólar por libra |
1% sobre valor neto de venta |
De 289,27 a 371,94 centavos de dólar por libra |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 371,95 y más centavos de dólar por libra |
4% sobre valor neto de venta |
|
|
De 0,00 a 793,50 dólar la onza troy |
1% sobre valor neto de venta |
De 793,51 a 1.269,50 dólar la onza troy |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 1.269,51 y más dólar la onza troy |
4% sobre valor neto de venta |
|
|
De 0,00 a 728,83 dólar el Kilógramo |
1% sobre valor neto de venta |
De 728,84 a 1.166,15 dólar el Kilógramo |
2% sobre valor neto de venta |
|
De 1.166,16 y más dólar el Kilógramo |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de otros productos mineros, sin contenido de cobre, oro o plata |
|
2% sobre valor neto de venta |
PORCENTAJES QUE LOS MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA DEBEN CONSIDERAR PARA CALCULAR LA PRESUNCIÓN DE RENTA QUE LES AFECTA CONFORME AL ARTÍCULO 34 N°1 DE LA LIR, VIGENTES PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2013 |
||
|---|---|---|
MINERAL |
TASA |
RENTA PRESUNTA |
Cobre |
15% |
15% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Oro |
20% |
20% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Plata |
15% |
15% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Otros minerales, sin contenido de cobre, oro o plata |
6% |
6% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |