Para la aplicación de las normas sobre corrección monetaria, contenidas en el art. 41 de la LIR, respecto de ejercicios o períodos finalizados el 31 de diciembre del año 2021, a continuación se proporciona la siguiente información:
1.- COTIZACIONES DE MONEDAS EXTRANJERAS Y SU VARIACIÓN PORCENTUAL
TIPOS DE MONEDAS | COTIZACIONES AL: | VARIACIÓN PORCENTUAL | |||
---|---|---|---|---|---|
31.12.2020 |
30.06.2021 |
31.12.2021 |
SEGUNDO SEMESTRE | ANUAL | |
Dólar EE.UU |
710,95 |
727,76 |
844,69 |
16,07% |
18,81% |
Dólar Canadiense |
557,00 |
586,67 |
6,79 |
12,63% |
18,63% |
Dólar Australiano |
545,88 |
545,59 |
612,23 |
12,21% |
12,15% |
Dólar Neozelandés |
512,25 |
508,11 |
576,86 |
13,53% |
12,61% |
Dólar de Singapur |
537,09 |
541,01 |
624,54 |
15,44% |
16,28% |
Libra Esterlina |
967,15 |
1004,64 |
1139,32 |
13,41% |
17,80% |
Yen Japonés |
6,88 |
6,55 |
7,33 |
11,91% |
6,54% |
Franco Suizo |
804,97 |
786,09 |
923,66 |
17,50% |
14,74% |
Corona Danesa |
117,40 |
115,97 |
128,51 |
10,81% |
9,46% |
Corona Noruega |
83,09 |
84,47 |
95,92 |
13,56% |
15,44% |
Corona Sueca |
86,70 |
85,00 |
93,24 |
9,69% |
7,54% |
Corona Checa |
33,32 |
33,82 |
38,46 |
13,72% |
15,43% |
Yuan |
109,23 |
112,54 |
132,45 |
17,69% |
21,26% |
EURO |
873,30 |
862,27 |
955,64 |
10,83% |
9,43% |
Nuevo Shekel Israelí |
221,17 |
223,21 |
271,84 |
21,79% |
22,91% |
Ringgit Malayo |
176,20 |
175,45 |
202,32 |
15,31% |
14,82% |
Won Coreano |
0,65 |
0,65 |
0,71 |
9,23% |
9,23% |
Zloty Polaco |
190,89 |
190,72 |
208,26 |
9,20% |
9,10% |
DEG |
1023,98 |
1038,03 |
1182,21 |
13,89% |
15,45% |
Nota: el valor de las monedas extranjeras al 30.06.2021 y al 31.12.2021, corresponde al que se observó en el mercado bancario los días 30.06.2021 y 30.12.2021, respectivamente (últimos días hábiles bancarios), y que publicó el Banco Central de Chile en el Diario Oficial los días 01.07.2021 y 03.01.2022, respectivamente.
2.- COTIZACIONES DE MONEDAS NACIONALES DE ORO AL 31.12.2021
Oro amonedado de $ 100 |
$ 1.100.000,00 |
Oro amonedado de $ 50 |
$ 500.000,00 |
Oro amonedado de $ 20 |
$ 225.000,00 |
Nota: el valor de las monedas de oro al 31.12.2021, corresponde a los precios de cierre oficial registrados en la Bolsa de Comercio de Santiago, el día 30.12.2021 (último día hábil bursátil del año).
3.- COSTO DE REPOSICIÓN DE MERCADERÍAS NACIONALES AL 31.12.2021
Con adquisiciones en el segundo semestre del año 2021, de bienes del mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario será el precio más alto convenido por dichos bienes durante el año 2021.
En cambio, sí existen solo adquisiciones en el primer semestre del año 2021, el costo de reposición tributario será el precio más alto convenido en dicho semestre, reajustado en un 4,3%.
Por el contrario, si no existen adquisiciones en el año 2021, el costo de reposición tributario será el valor de libro al término del ejercicio anterior reajustado en un 6,7%.
4.- COSTO DE REPOSICIÓN DE MERCADERÍAS ADQUIRIDAS EN EL EXTRANJERO AL 31.12.2021
5.- REAJUSTE DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO INICIAL
Para ejercicios iniciados el 1º de enero 2021 y finalizados al 31 de diciembre del año 2021, el Capital Propio Tributario Inicial debe reajustarse en 6,7%.
6.- PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACIÓN DIRECTOS
MES EN QUE OCURRIÓ EL HECHO OBJETO DE ACTUALIZACIÓN | PORCENTAJE DE REAJUSTE | FACTOR DE ACTUALIZACIÓN DIRECTO | |
---|---|---|---|
Enero |
2021 |
6,3 % |
1,063 |
Febrero |
2021 |
5,6 % |
1,056 |
Marzo |
2021 |
5,4 % |
1,054 |
Abril |
2021 |
5,0 % |
1,050 |
Mayo |
2021 |
4,6 % |
1,046 |
Junio |
2021 |
4,3 % |
1,043 |
Julio |
2021 |
4,3 % |
1,043 |
Agosto |
2021 |
3,4 % |
1,034 |
Septiembre |
2021 |
3,1 % |
1,031 |
Octubre |
2021 |
1,8 % |
1,018 |
Noviembre |
2021 |
0,5 % |
1,005 |
Diciembre |
2021 |
0,0 % |
1,000 |
NOTA: se hace presente que, de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la LIR, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse, igualándose a cero (0), normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año, como para los términos de giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.
Los saldos excesos de retiros existentes al 31 de diciembre de 2020, se deben reajustar en el año comercial 2021 en un 6,7%.
FACTORES PERMANENTES DE INCREMENTO, SEGÚN CIRCULARES N°s 2 DE 2015, 73 DE 2020 y 11 DE 2021 | ||
---|---|---|
TASA IMPTO. PRIMERA CATEGORÍA | FORMULA DETERMINACIÓN DE FACTORES | FACTORES DE INCREMENTO |
10% |
10 : 90 |
0,111111 |
15% |
15 : 85 |
0,17647 |
16% |
16 : 84 |
0,190476 |
16,5% |
16,5 : 83,5 |
0,1974 |
17% |
17 : 83 |
0,204819 |
18,5% |
18,5 : 81,5 |
0,226993 |
20% |
20 : 80 |
0,250000 |
21% |
21 : 79 |
0,265822 |
22,5% |
22,5 : 77,5 |
0,290322 |
24% |
24 : 76 |
0,315789 |
25% |
25 : 75 |
0,333333 |
25,5% |
25,5 : 74,5 |
0,342281 |
27% |
27 : 73 |
0,369863 |
35% (art. 38 bis LIR) |
35 : 65 |
0,53846 |
BIENES ADQUIRIDOS NUEVOS, TERMINADOS DE CONSTRUIR O TOMADOS EN ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA, ENTRE EL 1° DE ENERO DE 2021 Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 | |||
---|---|---|---|
CONCEPTO | LÍMITE Y TASA | ||
1.- Micro y pequeñas empresas |
Con promedio de ventas anuales en los tres últimos ejercicios anteriores o años de existencia efectiva de la empresa, no superior a 25.000 UF al 31.12.2021 (art. 33 bis letra a) LIR). |
6% |
|
500 UTM dic. de 2021 $27.085.500 |
|||
2.- Medianas empresas |
Con promedio de ventas anuales en los tres últimos ejercicios anteriores o años de existencia efectiva de la empresa, superior a 25.000 UF y no superior a 100.000 UF al 31.12.2021 (art. 33 bis letra b) LIR). VA = Ventas anuales |
Tasa proporcional (TP), de acuerdo a la siguiente fórmula:
Si la TP resulta inferior a un 4%, se considera como tasa del crédito este último porcentaje. |
|
500 UTM dic. de 2021 $27.085.500 |
|||
3.- Otras empresas |
Con promedio de ventas anuales en los tres últimos ejercicios anteriores o años de existencia efectiva de la empresa, superior a 100.000 UF al 31.12.2021 (art. 33 bis letra c) LIR). |
Tasa 4% |
|
500 UTM dic. de 2021 $27.085.500 |
CONCEPTO | LÍMITE | ||
---|---|---|---|
1 |
Límite máximo donaciones en dinero Universidades e Institutos Profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681, de 1987 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa o simplificada). |
|
$758.394.000 |
2 |
Límite máximo donaciones en dinero, bienes o especies efectuadas para fines culturales, según art. 8° Ley N° 18.985, de 1990 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
$1.083.420.000 |
3 |
Límite máximo donaciones en dinero efectuadas para fines educacionales, según art. 3° Ley N° 19.247, de 1993 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
$758.394.000 |
4 |
Límite máximo donaciones en dinero efectuadas para fines deportivos, según arts. 62 y sgtes. Ley N°19.712, de 2001 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
$758.394.000 |
5 |
Límite máximo donaciones en dinero efectuadas para fines sociales, según arts. 1° y sgtes. Ley N° 19.885, de 2003 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
$758.394.000 |
6 |
Límite donaciones en dinero, bienes o especies efectuadas al FNR, según art. 4 Ley N° 20.444, de 2010 (gasto y crédito para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
|
7 |
Límite máximo donaciones en dinero para fines municipales, según art. 46 D.L. N° 3.063, de 1979 (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa). |
|
|
8 |
Límite máximo donaciones en dinero, bienes o especies para fines de instrucción, según art. 31 N° 7 de la LIR (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa o simplificada). |
|
|
9 |
Límite máximo donaciones en dinero, bienes o especies, según D.L. N° 45, de 1973, por catástrofes (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa o simplificada). |
|
|
10 |
Límite máximo donaciones en dinero, bienes o especies, según art. 7° Ley N° 16.282, de 1965, por catástrofes (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa o simplificada). |
|
Sin límite |
11 |
Límite máximo donación en dinero, bienes o especies efectuados al Ministerio de Bienes Nacionales, según art. 37 del D.L. N° 1939, de 1977, modificado por el art. 6° de la Ley N° 21.047, de 2017 (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa y contribuyentes acogidos al régimen de tributación de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR) |
|
Sin límite |
12 |
Límite máximo donaciones en dinero efectuadas a asociaciones, corporaciones o fundaciones que incentiven la inclusión laboral de las personas discapacitadas, según art. 157 ter del Código del Trabajo, incorporado por el art. 3° de la Ley N° 21.015, de 2017 (solo gasto para empresas que lleven contabilidad completa o simplificada). |
|
|
13 |
Límite máximo de donación en dinero, especie y servicios efectuadas a una Mipyme o a un conjunto de ellas inco rporadas al Catastro Público, art. 4 de la Ley N° 21.207, de 2020 (solo gasto para empresas que determinen RLI de 1ª Categoría, incluyendo las que se encuentren en situación de pérdida tributaria). |
|
|
14 |
Límite máximo de donación en dinero o bienes efectuadas al Fondo Nacional del Cáncer, art. 18 de la Ley N° 21.258, de 2020 (solo gasto para las empresas del IDPC que declaren sus rentas efectivas determinadas mediante contabilidad completa o simplificada). |
|
Sin límite |
De aplicar el LGA, los donantes que se encuentren en situación de pérdida tributaria podrán considerar como LGA el equivalente al 4,8‰ de su CPT, o el 1,6‰ del capital efectivo, solo para los fines de rebajar como gasto tributario tales donaciones, en los términos dispuestos en el N° 7 del artículo 31 de la LIR. Este LGA no se aplicará en los casos en que la ley especial que establece beneficios tributarios por donaciones contenga un límite particular para el caso en que exista pérdida tributaria en el ejercicio (inciso primero del artículo 10 de la Ley N° 19.885)
CONCEPTO | LÍMITE | |
---|---|---|
Límite crédito por gastos de capacitación (art. 36 Ley N° 19.518, de 1997). |
9 UTM dic. de 2021 |
$487.539 |
7 UTM dic. de 2021 |
$379.197 |
CONCEPTO | MONTO $ |
---|---|
Valor promedio de una tonelada métrica de cobre fino correspondiente al Grado A contado, registrado durante el año comercial 2021. |
$ 7.085.815 |
CONCEPTO | LÍMITE | |
---|---|---|
Límite máximo crédito por gastos de investigación y desarrollo (art. 5° Ley N° 20.241, de 2008). |
15.000 UTM dic. de 2021 |
$812.565.000 |
CONCEPTO | LÍMITE | |
---|---|---|
Base imponible exenta del Impuesto de Primera Categoría en el caso de empresas individuales que obtengan rentas de los Nºs 1, 3, 4 y 5 del art. 20 de la LIR, ya sea que se encuentren sujetas a un régimen de renta efectiva y/o presunta (art. 40 N° 6 de la LIR). La referida liberación no rige respecto de las EIRL. |
1 UTA dic. de 2021 |
$650.052 |
MINERAL | PRECIO INTERNACIONAL DEL MINERAL | PORCENTAJE O TASA DE RETENCIÓN |
---|---|---|
Ventas de Cobre |
No excede de 351,37 centavos de dólar la libra de cobre |
1% sobre valor neto de venta |
Excede de 351,37 y no sobrepasa de 451,81 centavos de dólar la libra de cobre |
2% sobre valor neto de venta |
|
Excede de 451,81 centavos de dólar la libra de cobre |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de Oro |
No excede de 963,88 dólares la onza troy de oro |
1% sobre valor neto de venta |
Excede de 963,88 y no sobrepasa de 1.542,11 dólares la onza troy de oro |
2% sobre valor neto de venta |
|
Excede de 1.542.11 dólares la onza troy de oro |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de Plata |
No excede de 885,33 dólares el kilógramo de plata |
1% sobre valor neto de venta |
Excede de 885,33 y no sobrepasa de 1.416,55 dólares el kilógramo de plata |
2% sobre valor neto de venta |
|
Excede de 1.416,55 dólares el kilógramo de plata |
4% sobre valor neto de venta |
|
Ventas de otros productos mineros, sin contenido de cobre, oro o plata. |
|
2% sobre valor neto de venta |
MINERAL | TASA | RENTA PRESUNTA |
---|---|---|
Cobre |
15% |
15% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Oro |
20% |
20% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Plata |
6% |
6% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
Otros minerales, sin contenido de cobre, oro o plata |
6% |
6% sobre Ventas Netas Anuales Actualizadas |
1.- Promedio máximo de ingresos anuales del giro para optar a la rebaja |
100.000 UF al 31.12.2021 |
$3.099.174.000 |
2.- Límite rebaja por utilidades reinvertidas empresas acogidas al régimen de tributación semi integrado (art. 14 letra A) de la LIR) o Pro Pyme General (art. 14 letra D) N° 3 de la LIR) |
5.000 UF al 31.12.2021 |
$154.958.700 |