-
Contribuyentes
que deben utilizar esta línea
- Esta
línea debe ser utilizada por los trabajadores dependientes,
jubilados, pensionados y montepiados, que hayan declarado
rentas en alguna de las Líneas 1 a la 7 anteriores
-considerando los resultados negativos de igual naturaleza
o rebajas o deducciones tributarias asociadas con las rentas
de las líneas 2 y 7 y su respectivo incremento de la
Línea 10 (Código 159), cuando corresponda, a
declarar en las líneas 17 (Código 700) y 12-
para incluir en dicha línea, cualquiera sea su monto,
las remuneraciones (sueldos, pensiones, rentas accesorias
o complementarias a las anteriores, etc.), que hayan percibido
durante el ejercicio 2001, en su calidad de trabajador, jubilado,
montepiado o pensionado.
- Esta
obligación alcanza tanto a aquellas personas que perciban
dichas rentas de un sólo empleador, habilitado o pagador
durante el ejercicio 2001, como también a aquellos
trabajadores que perciban tales remuneraciones simultáneamente
de más de un empleador, habilitado o pagador durante
dicho período, con la única condición
de que las mencionadas personas hayan obtenido en el transcurso
del año 2001 otras rentas afectas al impuesto
Global Complementario y declaradas en alguna de las Líneas
1 a la 7 anteriores, considerando los resultados negativos
de igual naturaleza o rebajas o deducciones tributarias asociadas
con las rentas de las líneas 2 y 7 y su respectivo
incremento de la Línea 10 (Código 159), cuando
corresponda, a declarar en las líneas 17 (Código
700) y 12.
- La exigencia
precedente también afecta al empresario individual,
socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades
en comandita por acciones -propietarios o dueños de
empresas acogidas a los regímenes de tributación
de los Arts. 14, Letra A) ó 14 bis- respecto de las
cantidades asignadas o pagadas por concepto de sueldo empresarial
durante el ejercicio comercial 2001, en virtud de lo dispuesto
por el inciso tercero del Nº 6 del Art. 31 de la Ley
de la Renta (Circulares S.I.I. Nºs. 31 y 42, de 1990
y 17, de 1993, publicadas en el D.O. de 10.07, 03.09.90 y
27.03.93, respectivamente y en los Boletines de los meses
de Julio y Septiembre del año 1990 y Marzo de 1993).
- Se hace
presente, que la obligación de declarar las rentas
del artículo 42 N° 1 de la Ley de la Renta en esta
Línea 9, también procederá aunque no
se declaren rentas en las Líneas 1 a la 8 anteriores,
cuando el contribuyente tenga derecho a reliquidar el Impuesto
Unico de Segunda Categoría por las franquicias o rebajas
tributarias a que se refieren los Códigos (750) ó
(740) de la Línea 16, Código (183) de la Línea
17 y (Código 174) de la Línea 31; todo ello
según las instrucciones impartidas para las líneas
antes mencionadas.
-
Forma
en que deben declararse las rentas
- Las citadas
rentas deben declararse debidamente reajustadas por los factores
de actualización que se indican en la Tercera Parte
de este Suplemento, considerando para tales fines el mes de
percepción de la renta.
- Las rentas
accesorias o complementarias a los sueldos y pensiones devengadas
en más de un período habitual de pago y pagadas
con retraso, tales como gratificaciones, participaciones,
horas extraordinarias, etc., además de actualizadas,
deben incluirse debidamente ajustadas de acuerdo al procedimiento
establecido en el inciso 2º del Art. 46 de la Ley de
la Renta.
Las rentas accesorias o complementarias al sueldo o pensión,
que deben declararse en esta Línea 9, son aquellas
devengadas durante el año 2001 y que correspondan al
mismo período por el cual se está declarando
el impuesto Global Complementario, siempre que dichas
remuneraciones hayan sido percibidas a la fecha de la declaración
del presente Año Tributario 2002 las cuales deberán
estar incluidas en el certificado que los respectivos empleadores,
habilitados o pagadores deben emitir a sus beneficiarios,
según lo explicado en la letra (C) siguiente.
-
Forma
en que deben acreditarse las rentas
-
Las
rentas a declarar en esta línea, deben acreditarse
mediante el Modelo de Certificado Nº 6 que se presenta
a continuación, emitido por los respectivos empleadores,
habilitados y pagadores, hasta el 14 de Marzo del año
2002 y confeccionado de acuerdo a las instrucciones impartidas
por Circular del Servicio Nº 97, del año 2001,
publicada en el Boletín del mes de Diciembre del mismo
año, y Suplemento Tributario sobre "Instrucciones
Generales para las Declaraciones Juradas 2002", publicado
en el Diario El Mercurio el día 13 de Diciembre del
año 2001.
MODELO DE CERTIFICADO Nš 6, SOBRE SUELDOS,
PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES
Empleador,
Habilitado o Pagador.............
RUT. Nº.................................................
Dirección ..............................................
Giro o Actividad......................................
CERTIFICADO SOBRE SUELDOS, PENSIONES Y JUBILACIONES
Y OTRAS RENTAS SIMILARES
CERTIFICADO Nº ..................
Ciudad y fecha.......................El Empleador, Habilitado o
Pagador,......................., certifica que al Sr. .............................
Rut. Nº...................... en su calidad de empleado dependiente,
jubilado, pensionado o montepiado, según corresponda, durante
el año 2001, se le han pagado las rentas que se indican y
sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos
que se señalan:
-
Si el contribuyente declarante respecto de uno o más
empleadores, habilitados o pagadores no recibió los certificados
pertinentes, para proporcionar la información requerida
en las líneas 9 y 49 (Código 54), deberá
procederse en los mismos términos indicados en el último
párrafo de la línea "HONORARIOS ANUALES CON
RETENCION" del Recuadro Nº 1, analizado en el Nº
(2) de la letra (B) de la Línea 6 anterior, respecto
de los comprobantes o documentos que acrediten la percepción
de las remuneraciones y la retención del impuesto.
A
continuación se formulan algunos ejemplos prácticos,
mediante los cuales se explica la forma en que deben declarar
los trabajadores dependientes, cuando, además de los
sueldos han percibido otras rentas, tales como, dividendos
de S.A. abiertas, mayor valor obtenido en la venta de acciones
de S.A., intereses por depósitos bancarios, rentas
determinadas sobre retiros efectuados de las cuentas de ahorro
voluntario de las AFP acogidas a las normas generales de la
Ley de la Renta, mayor valor obtenido en el rescate de cuotas
de Fondos Mutuos, etc. |
Ejemplo Nº 1
- Antecedentes
- Sueldos
percibidos como trabajador dependiente, según certificado
emitido por el respectivo empleador:
-
Rut Empleador : 00.000.000-0
- Nº
Certificado : 69
- Sueldos
anuales actual. : $ 12.329.650
- Impto.
único de 2ª Categoría
anual retenido actual. : $ 515.734
- Dividendos
percibidos de S.A. abierta cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país, según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
-
Monto dividendos actualizados ................ $ 382.700
- Crédito
por impuesto de 1a. Categoría e
incremento por concepto de dicho tributo.. $ 67.535
- Crédito
por impto.tasa adic. ex.Art. 21...... $ 25.600
- Intereses
por depósitos de cualquier naturaleza informados
por institución bancaria nacional, según certificado.
- Interés
real positivo actualizado........ $ 598.081
- Interés
real negativo actualizado....... $ ( 36.000)
- Renta
determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro
Voluntario, según certificado emitido por la respectiva
A.F.P., acogida a las normas generales de la Ley de la Renta.
- Monto
renta anual actualizada........... $ 870.260
- Desarrollo
- En
la Sección Identificación del Contribuyente
tanto en el anverso como en el reverso del Formulario Nº
22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
- Los sueldos
se declaran en la línea 9 y el impuesto único
de Segunda Categoría retenido en la línea 30.
- Los dividendos
se declaran en la Línea 2 (Código 105) y el
crédito por impto. de 1ª categoría en las
Líneas 2 (Código 601), 10 (Código 159)
y 32 y el crédito por impto. tasa adicional del ex-Art.
21, en la Línea 24.
- Los intereses
reales positivos se declaran en la Línea 7 (Código
155) y los negativos en la Línea 12.
- La renta
por la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP,se declara en
la Línea 7 (Código 155).
- La rebaja
del 50% por los dividendos percibidos de S.A. abierta y del
incremento declarado en la línea 10 (Código
159), y por los intereses netos de depósitos bancarios,
según artículo 5º transitorio de la Ley
Nº 19.578, de 1998, se anota en la Línea 17 (Códigos
700 y 730).
NOTA: El contribuyente
por las rentas de capitales mobiliarios (dividendos, más
el incremento por impuesto de 1ª categoría e intereses)
y por las provenientes de la Cuenta de Ahorro Voluntario de la
AFP,no goza de la exención de impuesto Global Complementario,
debido a que dichas rentas exceden los límites máximos
establecidos para cada una de ellas, equivalentes a $ 570.480
y $ 855.720, respectivamente.
- Confección
Formulario Nº 22
Línea
2 (Código 105): |
Dividendos
de S.A, abiertas ......................
Crédito 1ª Categ. Código 601................... |
$
67.535
|
$
382.700 (+)
|
Línea
7 (Código 155): |
Intereses
reales positivos y renta determinada sobre retiros Cuenta
de Ahorro Voluntario AFP |
========= |
$
1.468.341 (+) |
|
|
|
|
Línea
9: |
Sueldos
................................... |
|
$
12.329.650 (+) |
|
|
|
|
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos
................... |
|
$
67.535 (+) |
|
|
|
|
Línea
12: |
Intereses
reales negativos ..................... |
|
$
36.000 (-) |
|
|
|
|
Línea
14: |
SUBTOTAL
........................ |
|
$
14.212.226 (=) |
|
|
|
|
Línea
17: |
Rebaja
por dividendos e intereses:
· Dividendos declarados en Línea 2 más
incremento declarado en Línea 10 (Código 159)
· Intereses netos de depósitos bancarios
($ 598.081 - $ 36.000)
· Total· Rebaja 50% s/$ 1.012.316
· Tope 12,5 UTA
· Cantidad a registrar en Códigos (700) y (730) |
$
450.235
$ 562.081
$ 1.012.316
========
$ 506.158
========
$ 4.278.600
======== |
$
506.158 (-) |
|
|
|
|
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario ...... |
|
$
13.706.068 (=) |
Línea
19: |
Impuesto
Global Complementario según tabla .. |
|
$
651.802 (+) |
|
|
|
|
Línea
24: |
Crédito
por impto. tasa adic. ex-art. 21 ....... |
|
$
25.600 (-) |
|
|
|
|
Línea
30: |
Crédito
por impto. único de 2a. Categ. ............
|
|
$
515.734 (-) |
|
|
|
|
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría............... |
|
$
67.535 (-) |
|
|
|
|
Líneas
33 (Código 304) y 34 (Código 31): |
Impto.
Global Complementario determinado ..... |
|
$
42.933 (+) |
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impto. Renta ....... |
|
$
42.933 (=)
|
Línea
57: |
Impuesto
a pagar, más reajuste Art. 72 Ley de la Renta, según
Línea 58 ...................... |
|
$
42.933 (+) |
Ejemplo
Nº 2
- Antecedentes
- Sueldos
percibidos como trabajador dependiente, según certificado
emitido por el respectivo empleador.
-
Rut empleador : 00.000.000-0
- Nº
Certif. : 39
- Sueldos
anuales actual. : $ 21.607.700
- Impuesto
único de 2ª Categoría
anual retenido actual. : $ 1.672.854
- Dividendos
percibidos de S.A. abierta cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país, según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
-
Monto dividendos actualizados................ $ 590.000
- Crédito
por impuesto 1a. Categoría e
incremento por concepto de dicho tributo .$ 104.117
- Crédito
por impto.tasa adic. ex.Art.21...... $ 65.284
- Rentas
obtenidas en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, adquiridas
con anterioridad al 20.04.2001, según certificado
emitido por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos
Mutuos, y no acogidas al mecanismo de la actual letra A)
del artículo 57 bis de la Ley de la Renta.
- Mayor
valor actualizado........................ $ 830.215
- Menor
valor actualizado........................ $ (128.300)
- Crédito
por Fondo Mutuo accionario...... 3%
- Desarrollo
- En
la Sección Identificación del Contribuyente,
tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº 22,
se deben anotar los datos que se requieren en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
- Los sueldos
se declaran en la Línea 9 y el impuesto único
en la Línea 30.
- Los dividendos
se declaran en la Línea 2 (Código 105) como
rentas afectas por exceder del límite exento de 570.480
y el crédito por impuesto de 1ª categoría
se registra en la Línea 2 (Código 601), 10 (Código
159) y 32, y el crédito por impuesto tasa adicional
del ex. Art. 21, se anota en la Línea 24.
- El mayor
valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se
declara en la Línea 8 (Código 152) en calidad
de renta exenta por no exceder su monto neto del límite
exento de $ 855.720.
- El menor
valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se
declara en la Línea 12.
- El crédito
por rentas de Fondos Mutuos, equivalente al 3% del valor neto,
se declara en la Línea 23.
- El crédito
por las rentas netas exentas declaradas en línea 8,
se registra en la línea 22.
- La rebaja
del 50% de los dividendos percibidos de la S.A. abierta y
del incremento
declarado en línea 10 (Código 159), se registra
en la línea 17 (Códigos 700 y 730).
- Confección
Formulario Nº 22
Línea
2 (Código 105): |
Dividendos
de S.A. abiertas......................
Créd. 1ª Categ. Código........................... |
$
104.117
=========
|
$
590.000 (+)
|
Línea
8: |
Mayor
valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos (Código
152) ............... |
|
$
830.215 (+) |
|
|
|
|
Línea
9: |
Sueldos
........................................... |
|
$
21.607.700 (+) |
|
|
|
|
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos
................ |
|
$
104.117 (+) |
|
|
|
|
Línea
12: |
Menor
valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos.. |
|
$
128.300 (-) |
|
|
|
|
Línea
14: |
SUBTOTAL........................... |
|
$
23.003.732 (=) |
|
|
|
|
Línea
17: |
Rebaja
por dividendos* Dividendos declarados en Línea 2 más
incremento declarado en Línea 10 (Código 159)......................................*
Rebaja 50% s/$ 694.117 ............................ |
$
694.117
=========
$ 347.059
========= |
|
|
|
|
|
|
*
Tope: 12,5 UTA .................. |
$
4.278.600
========= |
|
|
*
Cantidad a registrar en Códigos (700) y (730).. |
|
$
347.059 (-) |
|
|
|
|
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario.. |
|
$
22.656.673 (=)
========== |
Línea
19: |
Impuesto
Global Complementario según tabla............................
|
|
$
1.823.976 (+) |
|
|
|
|
Línea
22: |
Crédito
por rentas exentas declaradas en Línea 8......................... |
|
|
|
|
|
|
|
(1.823.976
+ 34.229) = 0,082 x (830.215 - 128.300) = 22.656.673
|
|
$
57.557 (-) |
|
|
|
|
Línea
23: |
Créditos
por rentas de Fondos Mutuos ............ |
|
$
21.057 (-)
|
|
(3%
s/Mayor Valor Neto(Línea 8-12)$701.915) |
|
|
Línea
24: |
Crédito
por impto. tasa adic. ex-art. 21............. |
|
$
65.284 (-) |
|
|
|
|
Línea
30: |
Crédito
por impto. único de 2a. Categ. ............. |
|
$
1.672.854 (-) |
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría ............... |
|
$
104.117 (-) |
|
|
|
|
Línea
33:Código(304) |
Remanente
de créditos...................... |
|
$
( 96.893) (=) |
|
|
|
|
Línea
51: (Códigos 116 y 757) |
Remanente
de crédito por impto. de 1a. Categoría proveniente
de Línea 32................ |
|
$
96.893 (-) |
|
|
|
|
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impto. Renta........ |
|
$
(96.893)(=)
=========== |
Línea
54: |
Saldo
a favor ......................... |
|
$
96.893 (+)
=========== |
Línea
56: |
Monto
devolución solicitada................... |
|
$
96.893 (=)
=========== |
Ejemplo
Nº 3
- Antecedentes
- Sueldos
percibidos en calidad de trabajador dependiente, según
certificado emitido por el respectivo empleador.
- Rut
empleador : 00.000.000-0
- Nº
Certificado : 042
- Sueldos
anuales actual. : $ 21.916.200
- Impto.
único de 2ª Categoría
anual retenido actual. : $ 1.719.129
- Dividendos
percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país,según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
-
Monto dividendos actualizados.................. $ 298.235
- Crédito
por impto. de 1a. Categoría e
incremento por concepto de dicho tributo ....$ 52.630
-
Crédito por impto.tasa adic. ex. Art.21........
$ -.-
- Intereses
de depósitos de cualquier naturaleza informados por
institución bancaria nacional, según certificado.
- Interés
real positivo actualizado....................... $ 120.400
- Renta
determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro
Voluntario, según certificado emitido por la respectiva
AFP, acogida a las normas generales de la Ley de la Renta.
- Monto
renta anual actualizada......................... $ 527.700
- Desarrollo
-
En la Sección Identificación del Contribuyente
tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº
22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Sección,
los cuales son obligatorios.
- Por
los dividendos percibidos, más el incremento por
impuesto de 1ª Categoría y los intereses, y
por las rentas de la cuenta de Ahorro Voluntario, el contribuyente
se encuentra exento del impuesto Global Complementario,
por no exceder dichos ingresos de los límites exentos
de $ 570.480 y $ 855.720, respectivamente. Por lo tanto,
en tal caso no existe obligación de presentar una
declaración anual de impuesto por todas las rentas
percibidas en el año.
- No
obstante lo anterior, el contribuyente puede presentar una
declaración de impuesto para el sólo
efecto de recuperar el crédito por impuesto de 1ª.
Categoría a que le da derecho los dividendos percibidos,
declarando únicamente dichas rentas en la línea
8 (Código 152), y el crédito por impuesto
de 1ª Categoría en las líneas 8 (Código
606), 10 (Código 159) y 32 para su recuperación.
No hay obligación de declarar en la línea
9, los sueldos y los demás ingresos obtenidos, ya
que el contribuyente no ha percibido rentas afectas al impuesto
Global Complementario.
Ahora bien, si los citados dividendos no dieran derecho
al crédito por impuesto de 1ª categoría,
en tal caso no es necesario presentar una declaración
de impuesto.
- Confección
Formulario Nº 22
Línea
8 (Código 152): |
Dividendos
de S.A, abiertas ............................................
Créd. 1ª Categ. Código 606....................................... |
$
52.630
=======
|
$
298.235 (+) |
|
|
|
|
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos............... |
|
$
52.630 (+) |
|
|
|
|
Línea
14: |
SUBTOTAL
.................................. |
|
$
350.865 (=)
========= |
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario ............................... |
|
$
350.865 (=)
========= |
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría....................................... |
|
$
52.630 (-) |
Línea
33:Código(304) |
Remanente
de crédito por impto. 1a. Cat...................................... |
|
$
(52.630)(=)
========= |
Línea
51: (Códigos 116 y 757) |
Remanente
de crédito por impto. de 1a. Categoría proveniente
de Línea 32..................................... |
|
$
52.630 (-) |
|
|
|
|
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impto. Renta................................. |
|
$ (52.630)(=)
==========
|
Línea
54: |
Saldo
a favor .................................. |
|
$
52.630 (+)
========== |
Línea
56: |
Monto
devolución solicitada........................................... |
|
$
52.630 (=)
========== |
Ejemplo
Nº 4
- Antecedentes
- Sueldos
percibidos en calidad de trabajador dependiente, según
certificado emitido por el respectivo empleador.
-
Rut empleador : 00.000.000-0
- Nº
Certificado : 91
- Monto
anual sueldos actual. : $ 13.706.700
- Impto.
único de 2ª Categoría
anual retenido actual. : $ 653.646
- Dividendos
percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país, según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
- Monto
dividendos actualizados................. $ 315.180
- Crédito
por impuesto de 1ª categoría e
incremento por concepto de dicho tributo ..$ 55.620
- Crédito
por impuesto tasa adicional ex.
Art. 21
....................................................$ -.-
- Resultados
obtenidos en venta de acciones de S.A. abierta, las cuales
las tuvo en su poder menos de un año, no acogidas
al régimen opcional del impuesto único de
1ª Categoría, según el artículo
2º transitorio de la Ley Nº 19.578, de 1998.
- Monto
utilidad obtenida (Precio de venta
menos precio adquisición acciones, ac
tualizado a la fecha de la venta) actua
lizada.......................................................
$ 873.467
- Pérdida
obtenida (Precio de venta menos
precio de adquisición actualizado) actua
lizada........................................................
$ (265.500)
- Interés
real positivo por depósitos bancarios
de cualquier naturaleza informado por institu-
ción bancaria nacional, según certificado,
actualizado..........................................................
$ 202.230
- Desarrollo
- En
la Sección Identificación del Contribuyente
tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº
22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha
Sección, los cuales son obligatorios.
- Los
sueldos se declaran en la Línea 9 y el impuesto único
en la Línea 30.
- Los
dividendos se declaran en la Línea 2 (Código
105) y los intereses en la línea 7 (Código
155) en calidad de rentas afectas por ser su monto más
el incremento por impuesto 1ª categoría superior
al límite exento de $ 570.480.
- La
utilidad neta en la venta de acciones se declara en la Línea
35 (previo registro en Recuadro Nº 2 y 6 del reverso
del Form. Nº 22) y, además, en la línea
7 (Código 155) para afectarla con el impuesto de
Primera Categoría y Global Complementario, por exceder
su monto el límite exento de $ 570.480.
- El
crédito por impuesto de 1ª categoría
por los dividendos percibidos se declara en las Líneas
2 (Código 601), 10 (Código 159) y 32.
- El
impuesto de Primera Categoría declarado por la utilidad
neta obtenida en la venta de acciones se registra en las
Líneas 7 (Código 605) y 32, sin anotarlo previamente
en la línea 10 (Código 159).
- La
rebaja del 50% de los dividendos de S.A. abierta y del incremento
registrado en la Línea 10 (Código 159) y por
los intereses bancarios, según artículo 5º
transitorio de la Ley Nº 19.578, de 1998, se registra
en la línea 17 (Códigos 700 y 730).
- Confección
Formulario Nº 22
Línea
2 (Código 105): |
Dividendos
de S.A, abiertas ........... |
|
$
315.180 (+) |
|
Créd.
1ª Categ. Código 601....................... |
$
55.620
========= |
|
Línea
7 (Código 155): |
Intereses
reales positivos y mayor valor neto obtenido en venta de acciones
de S.A. .......
Créd. 1ª Categ. Código 605............. |
$
91.195
========= |
$
810.197 (+) |
|
Intereses
reales positivos ............ |
$
202.230 |
|
|
|
|
|
|
Mayor
valor en venta de acciones...............
$ 873.467 |
|
|
|
|
|
|
|
Menor
valor en venta de acciones............... $(265.500) |
$
607.967 |
|
|
Total
a declarar en Línea 7 (Código 155)...... |
$
810.197
========= |
|
Línea
9: |
Sueldos
................................... |
|
$
13.706.700 (+) |
|
|
|
|
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos
................ |
|
$
55.620 (+) |
|
|
|
|
Línea
14: |
SUBTOTAL
....................................... |
|
$
14.887.697 (=) |
|
|
|
|
Línea
17: |
Rebaja
por dividendos e intereses:
- Dividendos declarados en Línea 2 más incremento
declarado en Línea 10 (Código 159)·
- Intereses por depósitos bancarios·
- Total·
Rebaja 50% s/$ 573.030·
Tope 12,5 UTA·
Cantidad a registrar en Códigos (700) y (730) |
$ 370.800
$ 202.230
_________
$ 573.030
========
$ 286.515
========
$4.278.600
========
|
$ 286.515 (-) |
|
|
|
|
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario.......... |
|
$
14.601.182 (=)
=========== |
|
|
|
|
Línea
19: |
Impuesto
Global Complementario según tabla................. |
|
$
741.313 (+) |
|
|
|
|
Línea
30: |
Crédito
por impto. único de 2a. Categ. ..... |
|
$
653.646 (-) |
|
|
|
|
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría por dividendos percibidos
y mayor valor neto por venta de acciones (Líneas 2
Código 601) + 7 (Código 605) ................ |
|
$
146.815 (-) |
|
|
|
|
Línea
33:Código(304) |
Remanente
de crédito impto. 1a. Categoría.......... |
|
$
(59.148)(=)
=========== |
Línea
35 (Código 20): |
Impto.
de 1a. Categ. por mayor valor neto obtenido en venta de acciones($
873.467 - $ 265.500) = $ 607.967 x 15% |
|
$
91.195 (+) |
|
|
|
|
Línea
51: (Códigos 116 y 757) |
Remanente
de crédito por impto. de 1a. Categoría proveniente
de Línea 32........... |
|
$
59.148 (-) |
|
|
|
|
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impto. Renta..... |
|
$
32.047 (=)
========== |
Línea
57: |
Impuesto
a pagar, más reajuste Art. 72 Ley de la Renta, según
Línea 58 ........ |
|
$
32.047 (+)
========== |
Ejemplo
Nº 5
- Antecedentes
- Sueldos
percibidos en calidad de trabajador dependiente, según
certificado emitido por el respectivo empleador.
- Rut
empleador : 00.000.000-0
- Nº
Certificado : 72
- Monto
anual sueldos actual. : $ 26.799.000
- Monto
impto. Único de 2ª Categoría
retenido actual. : $ 2.737.901
- Dividendos
percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país, según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
- Monto
dividendos actualizados................. $ 490.800
- Crédito
por impuesto de 1ª categoría e
incremento por concepto de dicho tributo... $ 86.611
- Crédito
por impto. tasa adic. ex-Art. 21..... $ -.-
- Utilidad
obtenida en venta de acciones de S.A., las cuales tuvo en
su poder más de un año y no es habitual en
dicho tipo de operaciones, optando por el régimen
del impuesto único de 1ª Categoría, según
lo dispuesto por el artículo 2º transitorio
de la Ley Nº 19.578/98.
- Monto
utilidad obtenida (Precio de venta
menos precio adquisición actualizado a
la fecha de la venta), actualizada............. $ 3.487.000
- Desarrollo
- En
la Sección Identificación del Contribuyente,
tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº
22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha
Sección, los cuales son obligatorios.
- Los
sueldos se declaran en la Línea 9 y el impuesto único
en la Línea 30.
- Los
dividendos se declaran en la Línea 2 (Código
105) en calidad de rentas afectas por exceder su monto más
el incremento por impuesto de 1ª categoría,
el límite exento de $ 570.480, y el crédito
por impuesto 1ª Categoría en las Líneas
2 (Código 601), 10 (Código 159) y 32.
- La
rebaja del 50% de los dividendos percibidos de la S.A. abierta
y del incremento declarado en línea 10 (Código
159), según artículo 5º transitorio de
la Ley Nº 19.578, de 1998, se anota en la línea
17 (Códigos 700 y 730).
- La
utilidad obtenida en la venta de las acciones se declara
en la Línea 37 (previo detalle en los Recuadros Nºs.
2 y 6, del reverso del Form. Nº 22), por optarse por
el impuesto de Primera Categoría en calidad de único
a la renta, conforme al artículo 2º transitorio
de la Ley Nº 19.578, de 1998, y, además, exceder
su monto del límite exento de $ 3.422.880 (10 UTA)
- Confección
Formulario Nº 22
Línea
2 (Código 105): |
Dividendos
de S.A, abiertas.........................
Créd. 1ª Categ. Código 601..................
$ |
86.611 =======
|
$
490.800 (+)
|
|
|
|
|
Línea
9: |
Sueldos
..................................... |
|
$
26.799.000 (+) |
|
|
|
|
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos
............................... |
|
$
86.611 (+) |
|
|
|
|
Línea
14: |
SUBTOTAL
........................... |
|
$
27.376.411 (=) |
|
|
|
|
Línea
17: |
Rebaja
por dividendos* Dividendos declarados en Línea 2 más
incremento declarado en Línea 10 (Código 159)............
* Rebaja 50% s/$ 577.411 ........................................ |
$
577.411
=========
$ 288.706
========= |
|
|
*
Tope: 12,5 UTA .............................. |
$
4.278.600
========= |
|
|
*
Cantidad a registrar en Códigos (700) y (730) ...................... |
|
$ 288.706
(-)
|
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario ............................... |
|
$
27.087.705 (=)
========= |
|
|
|
|
Línea
19: |
Impuesto
Global Complementario según tabla.............. |
|
$
2.801.385 (+) |
|
|
|
|
Línea
30: |
Crédito
por impto. único de 2a. Categ.......................... |
|
$
2.737.901(-) |
|
|
|
|
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría.................. |
|
$
86.611 (-) |
|
|
|
|
Líneas
33 :Código(304) |
Remanente
de créditos ................................ |
|
$
(23.127) (=) |
|
|
|
|
Línea
37:Línea 51: (Códigos 116 y 757) |
Impto.
único de 1a. Categ. por mayor valor obtenido en venta
de acciones de S.A. $ 3.487.000 x 15%................
Remanente de crédito por impuesto de 1ª Categoría
proveniente de Línea 32 ..................................... |
|
$ 523.050 (+)
$ 23.127 (-) |
|
|
|
|
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impto. Renta............ |
|
$
499.923 (=)
========== |
|
|
|
|
Línea
57: |
Impto.
a Pagar más reajuste Art. 72 Ley de la Renta, según
Línea 58 ............................................... |
|
$
499.923 (+)
========== |
Ejemplo Nº 6
-
Antecedentes
-
Sueldos
percibidos en calidad de trabajador dependiente, según
certificado emitido por el respectivo empleador.
-
Rut
empleador : 00.000.000-0
-
Nº
Certificado : 86
-
Monto
anual sueldos, actual. : $ 8.711.460
-
Monto
impto.único de 2ª Categoría
retenido. actual. : $ 230.651
-
Dividendos
percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en
Bolsas de Valores del país, según certificado
emitido por la respectiva empresa. Las acciones no son
de pago.
-
Monto
dividendo actualizado............. $ 262.242
-
Crédito
por impuesto de 1ª categoría e
incremento por concepto de dicho tributo $ 46.278
-
Crédito
por impto. tasa adicional ex.
Art. 21...................................................
$ 18.966
-
Rentas
percibidas por arrendamiento de bien raíz no agrícola,
que cumple requisitos del inciso segundo del artículo
3º transitorio de la Ley Nº 19.578, de 1998, superior
al 11% de avalúo fiscal del inmueble vigente al 01.01.2002.
-
Monto
anual rentas de arrendamiento, ac-
tualizadas..................................................
$ 2.919.848
-
Contribuciones
de bienes raíces pagadas
durante el año 2001 por el bien raíz a-
rrendado correspondiente al período que
se declara, actualizadas.............................
$ 96.359
-
Desarrollo
-
En
la Sección Identificación del Contribuyente,
tanto en el anverso como en el reverso del Form. Nº
22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha
Sección, los cuales son obligatorios.
-
Los
sueldos se declaran en la línea 9 y el impuesto único
en la línea 30.
-
Los
dividendos se declaran en la Línea 2 (Código
105) como rentas afectas por percibir el contribuyente otras
rentas distintas a los sueldos y capitales mobiliarios,
como son los arriendos. El crédito por impuesto de
1ª categoría se declara en las Líneas
2 (Código 601), 10 (Código 159) y 32, y el
crédito por impuesto tasa adicional se anota en la
Línea 24.
-
Las
rentas de arrendamiento se declaran en la Línea 35
( previo detalle en Recuadro Nº 2 del reverso del Form.
Nº 22) y en la Línea 5 (Código 109) para
su afectación con el impuesto de Primera Categoría
y Global Complementario, por exceder del 11% del avalúo
fiscal del inmueble arrendado.
-
Las
contribuciones de bienes raíces se dan de crédito
al impuesto de 1ª categoría en la columna "Rebajas
al Impuesto" de la Línea 35, anotándolas
previamente en el Recuadro Nº 9 "Créditos
Imputables al Impuesto de 1ª Categoría",
del reverso del Form. Nº 22, y también en la
Línea 13 como rebaja de la renta bruta del impuesto
Global Complementario.
-
El
impuesto de 1ª categoría declarado por las rentas
de arrendamiento se registra como crédito en las
líneas 5 (Código 604) y 32, sin anotarlo previamente
en la Línea 10 (Código 159).
-
La
rebaja del 50% de los dividendos percibidos de S.A. abierta
y del incremento declarado en línea 10 (Código
159), según artículo 5º transitorio de
la Ley Nº 19.578, de 1998, se anota en la línea
17 (Códigos 700 y 730).
-
Confección
Formulario Nº 22
Línea
2 Código 105): |
Dividendos
de S.A, abiertas ..............................
Créd. 1ª Categ. (Código 601)............................... |
$
46.278
=======
|
$
262.242 (+) |
Línea
5 (Código 109): |
Rentas
de arrendamiento percibidas.......................
Créd. 1ª Categ. (Código 604) .............................. |
$
437.977
======= |
$
2.919.848 (+) |
|
|
|
|
Línea
9: |
Sueldos
................................... |
|
$
8.711.460 (+) |
Línea
10:(Código 159) |
Incremento
por impuesto de 1a. Categoría por los dividendos percibidos...................................... |
|
$
46.278 (+) |
Línea
13: |
Contribución
de Bienes Raíces pagadas por inmueble arrendado en el
año 2001........................... |
|
$
96.359 ( -) |
Línea
14: |
SUBTOTAL
.............................. |
|
$
11.843.469 (=) |
Línea
17: |
Rebaja
por dividendos* Dividendos declarados en Línea 2 más
incremento declarado en Línea 10 (Código
159).............
* Rebaja 50% s/$ 308.520....................... |
$
308.520
=========
$ 154.260
========= |
|
|
*
Tope: 12,5 UTA ....................................... |
$
4.278.600
========= |
|
|
*
Cantidad a registrar en Códigos (700) y (730).................... |
|
$
154.260 (-) |
Línea
18: |
Base
Imponible de Global Complementario..................... |
|
$ 11.689.209
(=)
=========
|
|
|
|
|
Línea
19: |
Impuesto
Global Complementario según tabla................... |
|
$
450.116 (+) |
|
|
|
|
Línea
24: |
Crédito
por impto. tasa adic. ex.art. 21............................ |
|
$
18.966 (-) |
|
|
|
|
Línea
30: |
Crédito
por impto. único de 2a. Categ. ........................... |
|
$
230.651 (-) |
|
|
|
|
Línea
32: |
Crédito
por impto. de 1a. Categoría por dividendos y rentas de
arrendamiento percibidas (Línea 2 Código 601 +
Línea 5 Código 604) .. |
|
$
484.255 (-) |
Línea
33:Código(304) |
Remanente
de crédito impto. 1a. Categoría................. |
|
$
(283.756)(=)
========= |
Línea
35 (Código 20): |
Impto.
de 1a. Categ. por rentas de arrendamiento percibidas............. |
|
$
341.618 (+) |
|
Rentas
de arrendamiento................................ |
$
2.919.848
======= |
|
|
Impto.
1a. Categ.: 15% s/$ 2.919.848.............. |
$
437.977 |
|
|
Menos:
Crédito por Contrib. Bienes Raíces.................. |
$
(96.359) |
|
|
Impuesto
determinado........................... |
$
341.618
======= |
|
Línea
51: (Códigos 116 y 757) |
Remanente
de crédito por impto. de 1a. categoría proveniente
de Línea 32.................................... |
|
$
283.756 (-) |
Línea
53: |
Resultado
Liquidación Anual Impuesto Renta ........................... |
|
$
57.862 (= )
=========== |
Línea
57: |
Impuesto
a pagar, más reajuste Art. 72 Ley de la Renta, según
Línea 58 .................................. |
|
$
57.862 (+)
=========== |
|