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Marzo de 2013
arzo de 2013
Índice
I.- PRESENTACION
.................................................................................................................................................... 4
II.- ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta?
. ................................. 4
2.1 Impuesto Global Complementario...............................................................................................................................................................................4
2.2 Impuesto Único de Primera Categoría........................................................................................................................................................................5
2.3 Impuesto General de Primera Categoría. ...................................................................................................................................................................5
2.4 Impuesto Adicional a la Renta......................................................................................................................................................................................5
III.- Beneficios Tributarios
........................................................................................................................................ 6
IV.- Guía paso a paso Operación Renta 2013
............................................................................................................ 7
4.1 Obtenga o verifique funcionamiento de Clave Secreta y/o representación electrónica. ........................................................................................7
4.2 Revise la información de sus ingresos, agentes retenedores y otros.......................................................................................................................8
4.3 Su Declaración de Renta explicada paso a paso......................................................................................................................................................8
4.4 Realice Seguimiento a su Declaración de Renta.....................................................................................................................................................15
V.- Observaciones a la Declaración de Renta y Proceso de Rectificatoria......................... 16
VI.- Ejemplos prácticos de Declaraciones Anuales de Renta. ................................ 19
6.1.- Tema N° 1: Rentas de trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados (Artículo 42, N° 1, de la Ley sobre Impuesto a la
Renta).................................................................................................................................................................................................................................24
Ejemplo N° 1.1: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío..................................................................................................................24
Ejemplo N° 1.2: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilación, sueldo y pensión, sueldo y montepío en un mismo mes..........................................26
Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilación o Pensión o Montepío y tiene algún beneficio Tributario: Intereses por créditos con garantía hipote-
caria, APV y otros..............................................................................................................................................................................................................27
Ejemplo N° 1.4: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por
depósitos a plazo..............................................................................................................................................................................................................28
Ejemplo N° 1.5: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos
recibidos de S.A., S.p.A. o C.P.A, por la tenencia de acciones....................................................................................................................................31
Ejemplo N° 1.6: Si percibe sólo sueldo o jubilación o pensión o montepío y obtiene una combinación de rentas de inversiones (intereses,
dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de éstas no exceden de los límites exentos establecidos por la ley y otras si superan
dichos montos exentos.....................................................................................................................................................................................................31
Ejemplo N° 1.7: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una
Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones que declara la renta efectiva en la Primera
Categoría, mediante contabilidad completa...................................................................................................................................................................32
Ejemplo N° 1.8: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilación o pensión o montepío y, además, es socio de una
sociedad de responsabilidad limitada o socio gestor de una sociedad en comandita por acciones que declara la renta efectiva en la primera
categoría, mediante contabilida completa......................................................................................................................................................................33
6.2.- Tema N° 2: Rentas de trabajadores independientes, profesionales, ocupaciones lucrativas y otras (artículo 42, N° 2, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta).. .......................................................................................................................................................................................................34
Ejemplo N° 2.1: Sólo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupación lucrativa y emite boletas de honorarios.35
Ejemplo N° 2.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de segunda categoría y recibe Boletas de Prestación de Servicios de
Terceros, emitidas por la empresa...................................................................................................................................................................................36
Ejemplo N° 2.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultáneamente en carácter de profesional y trabajador
dependiente.......................................................................................................................................................................................................................37
Ejemplo N° 2.4: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos y Rebaja por Intereses de créditos hipotecarios........................................................38
Ejemplo N° 2.5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional......................................................................................................................39
Ejemplo N° 2.6: Rentas percibidas de Honorarios, Reliquidación de Sueldos, Dividendos e Intereses. .................................................................41
6.3.- Tema N° 3: Tributación del mayor valor en la venta de acciones (Artículos 17, 18 y 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta)....................43
Ejemplo N° 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta...............................................................................................43
Ejemplo N° 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose la exención del Impuesto Único de Primera Categoría.. .............................................................43
Ejemplo N° 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto Único de Primera Categoría......................................................................................44
Ejemplo N° 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artículo 107 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, determinándose el Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional.. ................................46
Ejemplo N° 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del año 2001,
sin Declaración Jurada ni pago de impuesto en el Año Tributario 2002......................................................................................................................47
Ejemplo N° 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales de 2001, con
Declaración Jurada Simple o pago de Impuesto Único de Primera Categoría en el Año Tributario 2002................................................................48
6.4.- Tema N° 4: Régimen opcional del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.....................................................................................48
Ejemplo N° 4.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural socia o accionista de una empresa acogida al
artículo 14 bis de la Ley de la Renta................................................................................................................................................................................48
Ejemplo N° 4.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.........................................49
Ejemplo N° 4.3: Accionista de una Sociedad Anónima (S.A.) acogida al artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.............................50
6.5.- Tema N° 5: Tributación de rentas del dueño de empresa que tributa en el régimen simplificado del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto
a la Renta...........................................................................................................................................................................................................................51
Ejemplo N° 5.1: Rentas provenientes desde una empresa de una persona natural, acogida al artículo 14 ter........................................................51
Ejemplo N° 5.2: Rentas provenientes desde una empresa individual de responsabilidad Ltda. (EIRL), acogida al ARTÍCULO 14 ter de la Ley
sobre Impuesto a la Renta................................................................................................................................................................................................52
6.6.- Tema N° 6: Rentas de fuente extranjera (Artículos 41A, 41B y 41C) de la Ley sobre Impuesto a la Renta)......................................................53
Ejemplo N° 6.1: Si una persona natural, con domicilio o residencia en Chile, percibe dos sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro
por su trabajo realizado en el extranjero, proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación
internacional, de manera simultánea en un mismo mes................................................................................................................................................53
Ejemplo N° 6.2: Si percibe 2 Sueldos, uno por su trabajo realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un
país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble Tributación Internacional, simultáneamente en un mismo mes................55
Ejemplo N° 6.3: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile y de un pagador con domicilio en el extranjero,
proveniente de un país con el cual Chile ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional.. ..................................................55
Ejemplo N° 6.4: Si percibe Honorarios de un pagador con domicilio y residencia en Chile, y de un pagador con domicilio en el extranjero,
proveniente de un país con el cual Chile no ha suscrito un convenio para evitar la doble tributación internacional...............................................57
Ejemplo N° 6.5: Un contribuyente chileno que no posee domicilio ni residencia en Chile, efectúa retiros desde una sociedad constituida en
Chile....................................................................................................................................................................................................................................57
Ejemplo N° 6.6: Si una persona natural con domicilio o residencia en Chile, percibe los siguientes ingresos, dos sueldos, uno por su trabajo
realizado en Chile y otro por su trabajo ejecutado en el extranjero, proveniente de un país con el cual se ha suscrito un convenio para evitar
la doble tributación internacional. Honorarios de un pagador domiciliado en el extrajero, proveniente de un país con el cual Chile a suscrito un
convenio para evitar la doble tributación internacional. Dividendo de fuente extranjera de un país que ha suscrito un convenio para evitar la
doble tributación internacional....58
6.7.- Tema N° 7: Tratamiento Tributario de Bienes Raíces no Agrícolas para efectos de la ley de impuesto a la renta. ..........................................60
6.8.- Tema N° 8: Ahorro Previsional.................................................................................................................................................................................60
VII.- Más información de ayuda en….......................................................................................... 61
VIII. – GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS................................................................................... 62
Anexo I: ¿A quiénes afecta el Impuesto a la Renta?................................................................................................................................................62
Anexo II: Esquema del Proceso General de Declaración de Renta por Internet................................................................................................63