En el Formulario 3560, disponible en la
página Web del Servicio de Impuestos Internos www.sii.cl, los Pequeños
Productores Agrícolas con derecho a devolución deberán incluir entre otros
antecedentes, los siguientes:
-
Período solicitado (mes y
año). En el sistema corresponderá a mayo de cada año.
-
Identificación del
contribuyente.
-
Caracterización del cambio de
sujeto como Pequeño Productor Agrícola.
-
Rol y avalúo fiscal del (de
los) predio(s) que explota.
-
Cálculo del monto de la
devolución del crédito fiscal IVA.
-
Monto de la devolución o
crédito fiscal a recuperar.
-
En el evento que el
solicitante deseare que la devolución le sea depositada en una cuenta de una
entidad bancaria, deberá indicar el Número y Tipo de Cuenta.
Ejemplos
-
Recibe Devolución
Caso 1
Total Ventas Netas : 4.000.000
Total IVA retenido por Ventas : 760.000 (19% tasa del período)
70% IVA retenido por Ventas : 532.000
Total Compras netas : 2.500.000
Total IVA por compras : 475.000
Monto que se devolverá: 475.000
El IVA por las compras es MENOR que el 70% de IVA retenido por las ventas
($475.000 es
menor que $532.000), por lo que el monto que se devolverá es el IVA por las compras
($475.000).
Caso 2
Total Ventas Netas : 4.000.000
Total IVA retenido por Ventas : 760.000 (19% tasa del período)
70% IVA retenido por Ventas : 532.000
Total Compras netas : 5.000.000
Total IVA por compras : 950.000
Monto que se devolverá : 532.000
El IVA por las compras es MAYOR que el 70% de IVA retenido por las ventas
($950.000 es
mayor que $532.000), por lo que el monto que se devolverá es el 70% retenido por las ventas
($532.000).
-
No recibe devolución
Caso 3
Total Ventas Netas : 0
Total IVA retenido por Ventas : 0 (19% tasa del período)
70% IVA retenido por Ventas : 0
Total Compras netas : 250.000
Total IVA por compras : 47.500
Monto que se devolverá : 0
No tiene devolución de IVA porque NO PRESENTÓ FACTURAS por las ventas de sus productos
a empresas retenedoras autorizadas.
Caso 4
Total Ventas Netas : 500.000
Total IVA retenido por Ventas : 95.000 (19% tasa del período)
70% IVA retenido por Ventas : 66.500
Total Compras netas : 0
Total IVA por compras : 0
Monto que de devolverá : 0
70% DE IVA RETENIDO POR LAS VENTAS
No tiene devolución de IVA porque NO PRESENTÓ FACTURAS por las compras y/o servicios
con su actividad agrícola.
Puede obtenerse mayor información relativa a este tema en el sitio web del
SII, sección Normativa y legislación, opción Circular Nº 24, de 1995, Resolución
Exenta N° 1308, de 1991,
Resolución Exenta N° 41, de 2016 y
Circular N° 61, de 2020.
Adicionalmente esta materia puede ser consultada en la sección Ayudas, menú
Aprenda sobre..., Contribuyentes, opción Actividades sujetas a regímenes especiales y franquicias,
Cambios de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
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