La exención del Impuesto de Primera Categoría de la LIR opera sobre el monto de
la renta líquida imponible de Primera Categoría, determinada en conformidad a
los artículos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, menos las cantidades
retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse retiradas, conforme
a la misma ley.
Sobre el monto así determinado, con un límite equivalente a 1.440 UTM, operará
la exención que dispone dicho artículo; vale decir, que la parte que exceda el
límite señalado quedará afecta al Impuesto de Primera Categoría.
Cabe señalar que la Ley N° 20.780, de 2014, derogó el artículo 14 quáter a
contar del 1° de enero del año 2015. No obstante lo anterior, la misma ley
también estableció que los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014
se encuentren acogidos a las disposiciones del artículo 14 quáter de la Ley
sobre Impuesto a la Renta (LIR), podrán optar por mantenerse acogidos a dicho
régimen hasta el 31 de diciembre de 2016.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren acogidos a la
exención del artículo 14 quáter de la LIR, que a esa fecha cumplan con los
requisitos que establece el inciso 1° de dicho artículo, y hagan uso del
beneficio que establece el N° 7, del artículo 40 de la LIR en su declaración
anual de impuestos a la renta correspondiente al año tributario 2015, podrán
seguir haciendo uso de dicha franquicia hasta el 31 de diciembre de 2016, en los
términos establecidos por las instrucciones de este Servicio vigentes hasta esta
misma fecha, vale decir, podrán hacer uso de la exención en sus declaraciones
anuales de impuestos correspondientes a los años tributarios 2016 y 2017,
siempre que al término de los años comerciales 2015 y 2016, respectivamente,
cumplan con los requisitos establecidos en el inciso 1° del artículo 14 quáter
de la LIR.
El incumplimiento de los requisitos señalados al término del año comercial 2014,
2015 o 2016, impiden el ejercicio de la exención en el año comercial respectivo,
y en los años comerciales siguientes.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII,
menú Renta, sección Ayudas, opción Artículo 14 quáter. Adicionalmente en el
menú Normativa y Legislación, opción Circulares, en
Circular N° 63, de 2010/span>, Circular
N° 18, de 2011, Circular
N°26, de 2012 y Circular
N° 69, de 2014.
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