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Ediciones Especiales

abril de 2012

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2 . 0 . 1 . 2

(C)

RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES PROPIAS

ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS



Utilidad tributable ejercicio comercial 2008, actualizada al 31.12.2011, absorbida por pérdida tributaria

del ejercicio comercial 2011………………………………………………………………..

$ 6.234.000

==========

Impto. de Primera Categoría pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 17% s/ $ 6.234.000 ........

..........................................

$ 1.059.780



Saldo utilidad tributable ejercicio comercial 2009, actualizada al 31.12.2011, absorbida por pérdida

tributaria del ejercicio comercial 2011...................................................................................................

$ 2.466.000

==========



Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 17% s/$ 2.466.000

…......................................................

$ 419.220



Impuesto de Primera Categoría actualizado a recuperar como pago provisional en el Año Tributario

2012, y a registrar en la

Línea 54 (Código 167)

del Formulario Nº 22, para los fines de su imputación

a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolución respectiva..........

$ 1.479.000

=========

EJEMPLO Nº 2: SALDO FUT NEGATIVO EJERCICIO ANTERIOR MENOR A LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS

(A)

DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2012

(EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2011)

Utilidad según balance al 31.12.2011, no incluido reconocimiento de crédito por impuesto de 1ª Categoría por

absorción de utilidades provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias.........................

$ 35.000.000.-

Más:

Gastos rechazados que correspondan a desembolsos de dinero

(No hay)

........................................

......................... ................................

$ - . -

Menos:

Pérdida tributaria ejercicio anterior reajustada equivalente al saldo FUT negativo del ejercicio

anterior.................. ...........................

$(17.663.000)

Menos:

Dividendos percibidos de sociedades anónimas, distribuidos con cargo a utilidades tributables que

se afectaron con el impuesto de Primera Categoría con tasa 20%, según certificado tributario emitido por la

respectiva S.A.............................................................................

$ (32.000.000)

Subtotal.....................................................................................................

Más

: Reconocimiento contable de crédito por Impuesto de Primera Categoría por utilidades absorbidas

provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias, afecto a los impuestos generales, según N° 3 del

artículo 31 de la LIR; aplicando la siguiente fórmula

$ 14.663.000/1,20=$ 12.219.167 X 0,20=

..............................................

Pérdida Tributaria de Primera Categoría determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artículos 29 al

33 de la LIR al 31.12.2011.................................................................................................

Comprobación Cálculo PPUA

Pérdida Tributaria determinada:

$12.219.167 X 20%.............................

$(14.663.000)

$ 2.443.833

$(12.219.167)

===========

$ 2.443.833

===========

(B)

DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2011

DETALLE

SALDO FUT

TOTALES

1.

Saldo Negativo de Utilidades Tributables al 31.12.2010, depurado de los gastos

rechazados del artículo 21 de la Ley de la Renta..........................….........................

Más: Reajuste ejercicio comercial 2011: 3,9%........................................................

SUBTOTAL.........................................................................................................

2.

Pérdida tributaria del ejercicio comercial 2011.......................................................

Más: Se repone pérdida tributaria de ejercicio anterior..……...................................

3.

Dividendos percibidos de S.A. sin reajuste, distribuidos con cargo a utilidades tributables

que se afectaron con el impuesto de Primera Categoría en la S.A. respectiva, con tasa de

20%......................................................................................

Remanente de utilidades tributables al cual deben imputarse los retiros efectuados durante el

ejercicio comercial 2011, debidamente reajustados...........................................

$ ( 17.000.000)

$ (17.000.000)

$ ( 663.000)

$ (17.663.000)

$ (12.219.167)

$ 17.663.000

$ 32.000.000

$ 19.780.833

==========

$ 19.780.833

==========

(C)

RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES PROPIAS

ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS



Utilidad absorbida equivalente a una parte del Saldo Negativo de Utilidades Tributables determinado

al 31.12.2011, debidamente actualizado a dicha fecha.............................. ......................... ........

$ 12.219.167

==========



Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 20% s/$ 12.219.167....

......................................................

$ 2.443.833

=========



Impuesto de Primera Categoría actualizado a recuperar como pago provisional en el Año Tributario

2012 y a registrar en la

Línea 54 (Código 167)

del Formulario Nº 22, para los fines de su imputación

a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolución respectiva......

$ 2.443.833

=========

EJEMPLO Nº 3: PÉRDIDATRIBUTARIA DEL EJERCICIO MAYOR A UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS

(A)

DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2012

(EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2011)

Pérdida según balance, no incluido reconocimiento de pago provisional por utilidades provenientes de otras

empresas, determinada al 31.12.2011.............

Menos:

Dividendos percibidos de sociedades anónimas, distribuidos con cargo a utilidades tributables que se

afectaron con el Impuesto de Primera Categoría, con tasa de 20%, según certificado tributario emitido por la

respectiva S.A…………………...…………………………………………...

$(16.150.000)

$( 7.500.000)

Más:

Reconocimiento contable de crédito por impuesto de 1ª. Categoría por absorción de utilidades provenientes

de otras empresas por pérdidas tributarias, efecto a los impuestos generales, según el N° 3 del artículo 31 de la

LIR, aplicando la siguiente fórmula

$ 7.500.000x 0,20=

............................

$ 1.500.000

Pérdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los Arts. 29 al 33 de la Ley

de la Renta al 31.12.2011..............

$(22.150.000)

==========

(B)

DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2011

DETALLE

FUT EJERCICIO ANTERIOR

TOTALES

1.

Saldo FUT ejercicio anterior................................................

2.

Pérdida tributaria del ejercicio comercial 2011....................

3.

Dividendos percibidos de S.A., sin reajuste, distribuidos con

cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de

Primera Categoría en la S.A. respectiva, con tasa de 20%..............

...........................................................

$ -.-

$ (22.150.000)

$ 7.500.000

4.

Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio

siguiente................................................................................

$ (14.650.000)

(C)

RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES

ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS



Utilidad absorbida por una parte de la pérdida tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2011.........

$ 7.500.000.-

=========



Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad absorbida: 20% s/$ 7.500.000....................

$ 1.500.000.-

=========



Impuesto de Primera Categoría a recuperar como pago provisional en el Año Tributario 2012 y a

registrar en la

Línea 54 (Código167)

del Formulario 22, para los fines de su imputación a los impuestos

anuales a la renta o su devolución respectiva......................................................................................

$ 1.500.000.-

==========

(4)

En todo caso, se hace presente que cuando el contribuyente haga uso de la forma de recuperación del Impuesto

de Primera Categoría a que se refiere esta línea, deberá rebajar como pérdida tributaria en los ejercicios siguientes,

los saldos que resulten de ésta, después de haber sido absorbidas las utilidades tributables.

Este ajuste es el

mismo que debe efectuarse

cuando se absorban utilidades que no hayan sido afectadas con el impuesto de

categoría y, por consiguiente, sin derecho al pago provisional comentado en esta línea.

(Instrucciones en

Circulares del SII Nºs. 59, de 1986, 42 y 60, de 1990, 23, de 1992 y 17, de 1993,

publicada en

Internet (www.sii.cl).

(C)

CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA 54

Si el contribuyente en el presente Año Tributario 2012, tiene derecho a un sólo tipo de pago provisional, cualquiera

de ellos, su valor deberán registrarlo, además, en la última columna de la

Línea 54 (Código 747)

para su imputación

a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolución respectiva de los eventuales remanentes que se

produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Año Tributario tiene derecho a ambos tipos de pagos

provisionales, junto con registrarlos en los Códigos pertinentes de la

Línea 54,

deberá sumar sus montos y el

resultado anotarlo en el

Código (747) de la citada Línea 54

, para los mismos fines antes indicados.

LINEA 55.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N° 2/59; FONDOS DE INVERSION;

42 BIS Y/O 57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA

CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PROVENIENTE

DE LÍNEA 32

(A)

REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ART. 55 BIS; DFL. N° 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O

57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 29 Y/O 30 (CODIGO 119)

(1)

Las personas naturales que durante el año 2011 hayan obtenido rentas gravadas con el Impuesto Único de

Segunda Categoría establecido en el Art. 43 Nº 1 de la Ley de la Renta

u otras rentas no afectas al Impuesto

Global Complementario

, y que hayan efectuado inversiones de aquellas a que se refiere el artículo 42 bis

(Línea

16 Código 765)

, 55 bis de la Ley de la Renta

(Línea 15 Código 750)

, o de aquellas a que se refiere la Ley N°

19.622, de 1999, sobre adquisición de viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N° 2/59

(Línea 15 Código 740)

, de

aquellas a que se refería el ex-artículo 32 de la Ley N° 18.815/89

(Línea 16 Código 822)

y por último de aquellas

que establece la actual Letra A) y ex – Letra B) del citado artículo 57 bis

(Línea 30)

, anotarán en esta línea la

diferencia de impuesto a su favor que resulte de la reliquidación practicada a dicho tributo, conforme a las normas

de los textos legales antes mencionados.

Dicha reliquidación deberá efectuarse en el mismo Formulario N° 22 y de conformidad con las instrucciones

impartidas en cada una de las líneas indicadas en el párrafo precedente.

(2)

Si durante el año 2011 las personas antes referidas han obtenido tanto rentas gravadas con el Impuesto Único de

Segunda Categoría, como también rentas efectivas afectas al Impuesto Global Complementario declaradas en

Líneas 1, 2, 5, 6, 7 y 10 (Código 159), según corresponda y que hayan efectuado inversiones de aquellas a que se

refiere el artículo 42 bis

(Línea 16 Código 765)

de la LIR, 55 bis de la LIR

(Línea 15 Código 750),

o de aquellas

establecidas por la Ley Nº 19.622, de 1999, sobre la adquisición de viviendas nuevas acogidas a las normas del

DFL Nº 2/59

(Línea 15 Código 740)

, de aquellas a que se refería el ex- artículo 32 de la Ley N° 18.815/89

(Línea

16 Código 822)

y de aquellas a que se refiere el actual texto de la letra A) y ex – letra B) de dicha norma

(Línea

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