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Ediciones Especiales
abril de 2012
2 . 0 . 1 . 2
INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN DE LOS IMPUESTOS
ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AÑO TRIBUTARIO 2012
INDICE DE MATERIAS
MATERIA
PAGINA
MATERIA
PAGINA
Primera Parte
1
I.-
NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LOS IMPUESTOS
ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL AÑO TRIBUTARIO 2012
.................................................................................................6
(A)
Única Declaración...................................................................................................................................................................................................6
(B)
Identificación del Declarante...................................................................................................................................................................................6
(C)
Forma en que deberá entregarse la información....................................................................................................................................................6
(D)
Con respecto a la información................................................................................................................................................................................6
(E)
Plazo para la presentación del Formulario 22 en el Año Tributario 2012...............................................................................................................6
(F)
Fechas de Devolución............................................................................................................................................................................................6
G)
En caso de dudas o consultas................................................................................................................................................................................6
(H)
Depósito de remanente. .........................................................................................................................................................................................6
(I)
Errores más frecuentes. .........................................................................................................................................................................................6
(J)
Crédito por concepto de contribuciones de bienes raíces en contra del Impuesto de Primera Categoría Año Tributario 2012.............................7
(K)
Actualización de la nómina de Socios y Comuneros de las Sociedades. ..............................................................................................................7
(L)
Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artículo 55 bis de la Ley de la Renta............................................................................................7
(M)
Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ............................................................................................7
II.-
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES VÍA INTERNET...................................................................................................................................7
(A)
Propuesta de Declaración de Renta 2012..............................................................................................................................................................7
(B)
Llenado Parcial de su Declaración de Renta 2012.................................................................................................................................................8
(C)
Transferencia Electrónica de archivos con Software adquirido Externamente y Autorizado por el SII. .................................................................9
(D)
Formulario Electrónico............................................................................................................................................................................................9
(E)
¿Desde cuándo estarán disponibles las distintas opciones?...............................................................................................................................10
(F)
¿Quiénes pueden utilizar INTERNET?.................................................................................................................................................................10
(G)
¿Quiénes están obligados a utilizar INTERNET?.................................................................................................................................................10
(H)
Requisitos Técnicos..............................................................................................................................................................................................10
(I)
Obtención de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII............................................................................................................................10
(J)
¿Cómo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos?............................................................................................................... 11
(K)
¿Qué se hace si se olvida la Clave Secreta?.......................................................................................................................................................12
(L)
Representante Electrónico. ..................................................................................................................................................................................12
(M)
Declaración con Pago...........................................................................................................................................................................................13
(N)
Comprobante de la Declaración...........................................................................................................................................................................13
(Ñ)
Consulta de la Situación de la Declaración de Renta...........................................................................................................................................13
(O)
¿Qué pasa si se equivocó en la Declaración?. ....................................................................................................................................................14
(P)
Revisar Formulario de Declaración. .....................................................................................................................................................................14
(Q)
Comprobar Declaración de Terceros....................................................................................................................................................................14
(R)
Rectificatoria.........................................................................................................................................................................................................14
(S)
Depósito en Cuenta Bancaria...............................................................................................................................................................................14
III.-
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES VÍA CELULAR A TRAVÉS DE MENSAJES DE TEXTO (SMS). .....................................................14
(A)
Propuesta de Declaración de Renta por SMS......................................................................................................................................................14
(B)
Consulta de Declaración de Renta por SMS........................................................................................................................................................15
IV.-
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES EN PAPEL. .......................................................................................................................................15
(A)
Características del Formulario de papel...............................................................................................................................................................15
(B)
Distribución del Formulario...................................................................................................................................................................................15
(C)
Confección del Formulario....................................................................................................................................................................................15
(D)
Número de ejemplares. ........................................................................................................................................................................................15
(E)
Firma del Formulario.............................................................................................................................................................................................15
(F)
Presentación de la Declaración............................................................................................................................................................................15
(G)
Recomendaciones................................................................................................................................................................................................16
V.-
CONTRIBUYENTES QUE NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA..............16
(A)
Impuesto Global Complementario........................................................................................................................................................................16
(B)
Impuesto Único de Primera Categoría. ................................................................................................................................................................17
(C)
Impuesto General de Primera Categoría..............................................................................................................................................................17
(D)
Impuesto Adicional. ..............................................................................................................................................................................................17
VI.-
INFORMACIÓN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA............17
(A)
Novedades Declaración de Renta 2012...............................................................................................................................................................17
(B)
Formularios a utilizar para la confección de la Declaración de Impuesto.............................................................................................................17
(C)
Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confección de la Declaración de Impuesto................................................18
(D)
Reajuste de los impuestos declarados.................................................................................................................................................................18
(E)
Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal.....................................................................................................18
(F)
Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos………………………………........................................................................................18
Segunda Parte
2
I.
INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL FORMULARIO Nº 22............................................................................19
II
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO Nº 22.......................................................................................................19
SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE.......................................................................................................................................19
SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL...................................................................................................19
SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10)...................................................................................................................................19
LINEA 1.-
RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER). ....................................................................................................................................................19
(A)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera Categoría,
mediante contabilidad completa y balance general, según normas de la Letra A) del artículo 14 ó 14 quáter de la Ley de la Renta. ................19
(B)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades acogidas al régimen de tributación optativo simplificado
del artículo 14 bis de la Ley de la Renta...............................................................................................................................................................20
(C)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artículo 58 Nº 1 de la Ley de la Renta (agencias de empresas
extranjeras), socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho
y comuneros, que sean personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas
individuales, EIRL , sociedades o comunidades establecidas en el país, acogidas a los regímenes de tributación de los artículos 14 Letra A),
14 bis ó 14 quáter de la Ley de la Renta...............................................................................................................................................................21
(D)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, con residencia o domicilio en Chile; propietarios de empresas individuales o EIRL o socios de sociedades, ya sea, acogidas a las
normas de la Letra A) del artículo 14, 14 bis ó 14 quáter de la Ley de la Renta, que durante el año 2011 hayan iniciado actividades y en el
mismo período hayan puesto término de giro a sus actividades. .........................................................................................................................21
(E)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en la Línea 1. .................................................................................................................21
LINEA 2.-
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS. 14, 14 BIS Ó 14 QUATER). .........................................................................22
(A)
Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categoría mediante contabilidad, que
sean accionistas de sociedades anónimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones que declaren la renta efectiva en la
Primera Categoría mediante contabilidad completa, según normas de la Letra A) del artículo 14 ó 14 quáter de la Ley de la Renta. ...............22
(B)
Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categoría mediante contabilidad, que
sean accionistas de sociedades anónimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas al régimen de tributación
optativo simplificado del artículo 14 bis de la Ley de la Renta..............................................................................................................................23
(C)
Personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas, sociedades por
acciones o en comandita por acciones, constituidas en el país, ya sea, acogidas a los regímenes de tributación de los artículos 14 Letra A),
14 bis ó 14 quáter de la Ley de la Renta..............................................................................................................................................................23
(D)
Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas, sociedades por acciones o en
comandita por acciones, acogidas a las normas de la Letra A) del artículo 14, 14 bis ó 14 quáter de la Ley de la Renta, que durante el
año 2011 hayan iniciado actividades y en el mismo período hayan puesto término de giro a sus actividades....................................................23
(E)
Declaracion de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de sociedades de personas provenientes de dividendos
percibidos por empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad. ...................................23
(F)
Crédito por impuesto de Primera Categoría a registrar en la Línea 2...................................................................................................................24
LINEA 3.-
GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21).......................................................................................24
(A)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean sociedades anónimas, sociedades por
acciones, en comandita por acciones respecto de socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, que declaran la renta efectiva
en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa, según normas de la Letra A) del artículo 14, 14 bis ó 14 quáter de la Ley de
la Renta.................................................................................................................................................................................................................24
(B)
Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile;
propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean anónimas, sociedades por
acciones, en comandita por acciones respecto de sus socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, establecidas en el país,
acogidas a los regímenes de tributación de los artículos 14 Letra A), 14 bis ó 14 quáter de la Ley de la Renta. ................................................26
(C)
Situación de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos socios sean otras sociedades de igual
naturaleza jurídica.................................................................................................................................................................................................26
(D)
Registro de los gastos rechazados por parte de las empresas, sociedades o comunidades que incurren en ellos. ...........................................26
(E)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en la Línea 3. .................................................................................................................26
LINEA 4.-
RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N° 1, 34 N° 1
Y 34 BIS N°S. 2 Y 3)............................................................................................................................................................................................27
(A)
Explotación de bienes raíces agrícolas efectuada por contribuyentes que cumplen con los requisitos exigidos por la letra b) del Nº 1 del
artículo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al régimen de renta presunta que establece dicha norma............................................27
(B)
Explotación de Bienes Raíces No Agrícolas.........................................................................................................................................................27
(C)
Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el Nº 1 del artículo 34 de la Ley de la Renta para tributar
acogidos al régimen de renta presunta.................................................................................................................................................................27
(D)
Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos
exigidos por los Nºs. 2 y 3 del artículo 34 bis de la Ley de la Renta para tributar acogidos al régimen de renta presunta..................................28
(E)
Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la Ley de la Renta...........................................................................................................................28
(F)
Situación de las sociedades de personas acogidas a un régimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual
naturaleza jurídica.................................................................................................................................................................................................28
(G)
Situación de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la Primera
Categoría mediante contabilidad completa o simplificada. ...................................................................................................................................28
(H)
Situación de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto término de giro durante el año 2011....................28
(I)
Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o
ganancias de capital..............................................................................................................................................................................................28
(J)
Crédito por impuesto de Primera Categoría a registrar en la Línea 4 por concepto de rentas presuntas determinadas sobre bienes
raíces agrícolas.....................................................................................................................................................................................................28
LINEA 5.-
RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y
OTRAS RENTAS..................................................................................................................................................................................................28
(A)
Contribuyentes acogidos al D.L. N° 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas
por la Ley Nº 19.561, D.O. 16.05.98. ....................................................................................................................................................................28
(B)
Renta según contrato proveniente del arrendamiento de bienes raíces agrícolas. ..............................................................................................29
(C)
Renta proveniente del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas...................................................................................................................29
(D)
Rentas efectivas provenientes de la explotación de Bienes Raíces no Agrícolas (viviendas económicas) acogidos a las normas del
D.F.L. N°2, de 1959 y de la Ley N° 9.135, de 1948 (Ley Pereira)........................................................................................................................29
(E)
Contribuyentes agricultores acogidos al régimen de contabilidad agrícola simplificada establecido en el D.S. N° 344, de 2004,
del Ministerio de Hacienda....................................................................................................................................................................................30